浅谈民营企业财务管理的现状及对策

民营企业已成为我国国民经济的重要组成部分，并在国民经济的发展中发挥着越来越重要的作用。财务管理制度是现代企业制度中非常重要的保障因素，财务管理等一系列管理体系的建立，使企业各种资源得到最优配置，实现最佳经济效益，从而达到保证企业发展的目标。但是现实中，民营企业的财务管理存在很多严重的问题，主要有以下几点：

1财务收益分配机制滞后，利益相关者之间矛盾重重

民营企业是私营、个体、合作制度及民间资本占控股地位的股份合作制集体企业。由于所有权、经营权的集中，导致一言堂的专断管理或是合伙人各执一词的混乱经营，容易产生决策失误。特定的产权结构使得大部分民营企业在创立以后未能建立科学、合理的收益分配机制。企业盈利以后，一些家族成员希望尽快收回成本和明确属于其个人的收益，从而加剧了企业的内部分化；由于在家族成员之间无严格的产权界定，容易引起资产管理、收入分配等方面的产权纠纷。这种只注重利益分配的思想也导致企业内部留存资金不足，限制了再投资，从而阻碍了企业的进一步发展。

2 管理者素质低下，财务管理意识不强

相当一批民营企业的创办人文化素质偏低，难以掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，而且，不少民营企业的领导者痴迷于自己的经验，错误地认为企业效益是靠业务做出来的而不是由财务管理管出来的。无视财务信息对企业生产经营活动的指导作用，忽视财会人员在企业中应发挥的管理职能。而在一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象，企业领导素质不高，财务管理意识的淡薄，大大制约了企业管理的科学化进程和持续发展。

3 资金筹集和使用缺乏科学性，不注重日常现金流量的管理，财务风险大

一方面，民营企业筹资渠道狭窄。从外部融资看，即使是在民营经济相当发达的江苏和浙江两省，银行对民营企业贷款的比重也仅为5%～6%。从民营企业自身的发展现状来看，民营企业因规模小无抵押能力及经营风险大等原因，难以与国有商业银行建立起融资关系。因此只能依靠个人家庭储蓄或者在高出国家法定利率许多的民间资本拆借，这种以自我积累为主，很少吸收社会资金入股的融资方式，其结果是融资数量小、成本高。

另一方面，投资具有盲目性。创业之初，民营企业大多表现为所有权与经营权一体化的业主制，企业的所有经营管理事项全部由企业主个人决定，实行的是“一言堂”式的管理模式，存在着较大的财务风险在项目投资上，很多民营企业没有项目投资评估体系和投资程序的规定，不注意前期的市场调查和对未来风险的预测，忽视财务管理人员的参与决策作用，往往是随波逐流，一哄而上；在资金使用方面没有计划，缺乏现金流量管理观念，经常挪用日常周转的流动资金，压缩营运资金的数量，影响企业的正常运作；对应收账款和存货积压物资管理不严，产生了大量的呆帐、死帐，造成资金周转不灵。

4 会计基础工作薄弱，成本管理严重弱化

大部分的民营企业的财务人员由于管理知识相对匮乏，仅有简单的会计常识，在成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见，在成本核算方面也十分粗放。有相当数量的民营企业普遍存在成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。有的民营企业只通过压缩差旅费、水电费、材料消耗费等来控制成本，而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法；只注重生产过程中抓成本控制，而忽视从产品的设计、论证起，使技术进步、成本控制与经济效益实现有机结合。事前、事中控制能力较低，造成不必要的浪费。

5 领导行为决定财务管理，不能严格执行国家的财务政策

目前民营企业大多仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，或由其不懂财务的亲属掌握。于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况，有些民营企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡，加上由于受到家族式管理的影响及财务人员整体素质水平不高，导致财务部门没有真正发挥其在企业发展中的不可代替的作用，从而导致企业的发展滞后和管理失控。

6 理财环境不佳，企业发展规模受阻，难以做大做强

一是融资渠道狭窄，资金筹措困难。究其原因一方面是民营企业规模小，资信度低，财务制度不健全，破产率高，商业银行出于安全性和盈利性原则，不愿意对民营企业贷款；另一方面在我国商业信用并不发达，民营企业也很难利用商业信用进行融资。二是所有制差异尚存，投资环境不公，发展空间受限；三是私有财产的安全保障有隐忧，资本外逃严重。由于担心财产安全，有些民营企业家不敢公开财产，也不敢把企业做大，有的甚至把财产转移到国外，出现了一股资本外逃的“潮流”。

7 财务制度不健全，会计行为不规范，企业管理混乱

7.1 健全和完善民营企业财务法律规范，建立民营企业咨询与管理机构，帮助企业提高财务管理水平。目前我国所有会计法律规范，基本上是对国有企、事业及政府机关而设置的，没有很好的考虑民营企业的特点，而且很多 财务法规本身已经出现不适应市场经济的地方，使得民营企业会计行为没有针对性强的、统一的法律依据，导致民营企业会计行为随意性大。所以，国家立法机关应该在结合我国民营企业的实际情况，借鉴欧美等发达国家的经验，尽快制定出台专门适用于我国民营企业统一会计行为的法律依据，同时，为保证民营企业财务法律规范的顺利实施，政府和社会还必须建立民营企业咨询与管理机构，为民营企业提供财务管理知识、投资评价、制度建设等咨询服务。

7.2 建立民营企业财务信息与共享平台，推进民营企业信用制度建设。民营企业财务管理的一大弊端在于其领导出于申请银行贷款、偷漏税等目的，指使会计人员随意编制不同会计报表，造成会计信息失真，难以取信社会。对此，政府有关部门要加强监督，制止多套报表现象。首要的一条就是必须建立民营企业信息与共享平台，实现对民营企业的财务信息共享，即财政、国税、地税、金融、工商等有关部门建立部门间信息互有与共享机制，并在法律框架内实现政府有关部门之间对民营企业会计信息、信用查询交流与共享。这样的财务信息与共享平台既可供政府部门监督，也可供其贸易伙伴参考，而且可以强化民营企业财务基础工作，推动财务管理现代化。

7.3 强化中介机构对民营企业的社会监督。充分发挥会计中介机构如会计师 事务所对民营企业会计信息的社会监督职能，让会计师事务所成为民营企业外部监督的主力军，同时对注册会计师的审计工作程序和质量进行再监督，促进会计中介机构提供客观、公正的社会服务。

7.4 推广统一的财务管理软件。要改善和加强民营企业财务管理水平，财务管理信息化是必然要求。因此，在民营企业中推广统一的财务管理软件势在必行。

7.5 加强对会计从业人员的管理。加强对民营企业会计从业人员的管理，通过加强对会计从业人员的管理，最终建立和健全民营企业账簿体系，促进民营企业规范建账。统一会计行业准入制度，提高会计人员的专业水平。

7.6 建立责任人追究制。提高民营企业外部监督的质量，必须加强对民营企业在财务管理上存在问题的会计行为责任人的追究。民营企业存在严重违反财经法规，违反会计法规，偷税漏税，隐瞒财务会计资料等情况的一个很重要的刺激因素在于他们这样做得到了不该得到的利益，却没有付出相应的成本。

7.7 引进优秀的财务管理人才。财务管理工作在企业发展中起着参谋和决策的作用，能否真正发挥其决策、参谋的作用，受到企业所处客观环境的制约，但从根本上还是取决于财务部负责人自身的素质与能力。民营企业应当组织财务人员的职业教育培训工作，不断提高他们的知识水平和业务水平，要形成学习的风气，使企业成为一个学习型组织。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能搞好财务管理工作，改善民营企业管理状况，提高民营企业的竞争实力。

7.8 建立和健全内部控制制度：① 推行职务不相容制度。杜绝企业高层管理人员交叉任职内部控制制度的构建首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和经理层班子分设，避免人员重叠。②突出董事会在建立和健全内部控制制度中的核心作用。首先，要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和健全内部控制制度中的核心作用；其次，要实行独立董事制度：再次，要明确董事会内部的分工，设立专门委员会，从而加强内部管理和控制。③在内部控制的监督上，克服程序监督，轻内部人监督的倾向。一是加强对企业法定代表人的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，杜绝管理者的独断专行，胡作非为；二是加强对企业部门管理的内部控制监督，建立部门之间的相互牵制制度，以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊的情况；三是加强对关键岗位管理人员的内部控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜绝会计事项的审批、经办、保管和记录等重要岗位人员，串通作弊的情况，从而建立健全企业内部控制的监督机制。

参考文献

[1] 刘发.浅析民营企业内部会计环境及改善途径，绿色财会-2006年12期

[2] 安旭.民营企业财务管理存在的问题及解决措施，现代审计与会计-2006年12期

[3] 高勤红.民营企业集团财务管理体制及控制的探索与实践，浙江金融-2006

收稿日期：2007-12-21