供电企业内部控制建设现状及对策初探

摘要：加强企业内部控制，加强制度建设是针对目前一些企业解决内部管理松散、某些企业缺乏控制的一项重要措施。是一种制度安排，目的是从源头上治理腐败，是现代企业管理的重要内容，企业内部控制已成为国有企业治理的重要手段。

企业内部控制系统的建立和完善，能帮助企业经营者和管理者更全面和更深入地以内部控制为有力武器，开展各项有效的内部控制活动。

作为国家独资经营并具有垄断性质、掌握着大量资源的供电企业，尤其有必要加强内部控制建设。本文旨在对供电企业如何加强内部控制建设提出笔者的看法，并对发现的问题和有待完善的方面提出措施与对策。

关键词：内部控制 制度建设 公司治理

加强企业内部控制，强化内部控制制度建设是解决当前一些企业内部管理松弛、控制弱化的重要举措。是从源头上完善"依法治企”理念，强化制度管人的一项重要举措，是一项重要的企业管理内容。作为国家独资经营并具有垄断性质、掌握着大量资源的供电企业，尤其有必要加强内部控制建设。

一、内部控制的涵义

所谓内部控制，是指一个企业为了实现其经营活动的经济性、效率性和效益性，保护企业资产的安全完整，保证企业经营信息资料的正确可靠，确保经营方针的执行与经营目标的实现，在企业内部所制定的调整、约束、规划、评价和控制经营活动全过程的一系列方法、手段与措施。

内部控制作为一个贯穿经营活动全过程体系，它包括了会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等诸方面。会计控制的对象是货币以及与货币有关的物，管理控制的对象是人，业务控制的对象为物，内部控制体系中法规执行控制是其他三项控制的前提条件，而内部控制体系的核心是会计控制。从内部控制理论的发展过程，内部控制是以会计控制为基础，并且始终关注会计控制与发展。内部控制的目标而与公司制度和完善逐步多样化，但资产安全保护，确保内部控制的原始目标会计信息的真实性没有改变，依然与发展了的内部控制的基本目标相吻合。

二、目前供电企业内部控制存在的主要问题

（一）供电企业的产权尚不明晰

供电企业的出资人是国家，由国资委代表国家行使所有权，而国资委管理的企业众多，所以，往往造成供电企业的领导层只是对委任他们的上级负责，或者是对上级下达的几个考核指标负责，内部控制仅限于完成各项指标而已，真正的、内在的内部控制动力不足。

（二）企业管理层重视程度不够

企业管理层，特别是高层领导者往往存在片面的重安全，重生产管理，轻企业内部控制的倾向，加之供电企业由于具有天然的垄断性，企业内部控制也有一定的基础，一时的失控也不会造成企业倒闭，这也导致企业管理层对内控建设重视程度不够。

（三）控制制度不全、执行不严

供电企业作为老国有企业，各种制度虽建立了不少，但内容完整、相互协调、真正形成体系并执行到位的却不多。许多制度，往往是出于应付检查、为通过评审而制订的，因此造成在实际过程中往往执行不严、处理不力或无法处理的现象。

（四）外部监督乏力

为了加强监督，我国己形成了包括政府（财政、审计、税务、工商、物价等）监督和社会（中介机构和社会舆论等）监督在内的外部监督体系，然而其监督效果却不尽人意。究其原因主要是：一是尚没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境。二是现阶段法规不全，国家的法律法规建设远没有跟上市场经济发展的要求。三是多个政府部门的监督职能相互交叉，政出多头，致使信息缺乏有效的沟通，未能形成监督合力。四是目前还存在一些职能部门为了局部利益未能严格按照法规要求的目标来实施监督行为，成效不佳。五是不规范的执业环境和不正当的竞争。六是确实还存在部分监督检查人员本身的素质参差不齐。

三、健全供电企业内部控制的思路和对策

按照现代企业理论，在公司制度下，所有权和经营权相互分离。对所有者来说，其最关心的首先是投入资本的安全性和收益性，即如何才能最有效地实现投入资本保值增值的目标。要实现这一目标，必须要依靠一整套切合企业管理要求，完善的内部控制体系来作保证。对经营者而言，也只有通过建立完善的内部控制体系，并采用科学合理的内部激励和约束机制，从而调动经营者管理好企业的积极性。

（一）尽快实行公司制改革，完善法人治理结构

供电企业应尽快实行公司制改革，完善法人治理结构。目前，供电企业尚未全部完成公司制改制，企业所有权和经营权尚未真正分离，极不利于内部控制环境的形成。

（二）建立完善的内部控制系统，企业领导层重视是前提

对内部控制而言，一个积极的、主动参与的领导层是相当重要的。领导者应有良好的品行和内部控制理念。因此，作为企业的领导者，首先应该是内部控制制度的制订和执行者，并做到以身作则、身体力行。同时，应将内部控制系统的建设列入领导者的政绩考核内容。企业内部控制方面出问题，首先必须追究领导者的责任。制度、流程一经制订，就必须严格执行。

（三）营造良好的全员参与的企业文化氛围

内部控制制度的执行者是包括领导在内的全体员工，每一个员工既是控制的主体、又是控制的客体。所以，员工的道德水准和价值观念是营造企业内部良好控制环境的重要因素。

（1）营造良好的供电企业文化。企业文化是一种无形力量，影响企业员工的思维方式和行为方式，良好的企业文化有助于企业内部控制作用的充分发挥。

（2）建立有利于内部控制的组织结构和权责分工体系。企业要建立和建全具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系。有了良好的组织结构与符合内部控制要求的权责分工，将减少企业内部控制中的扯皮现象，增强各级员工参与内部控制的积极性、主动性。

（3）制订有效的人力资源和员工激励政策。良好的人力资源和员工激励政策，直接影响企业中每一个人的工作业绩和表现，对提高供电企业员工的素质、更好地贯彻执行企业内部控制有很大的帮助。

（四）制度建设和程序（流程）设计是必要条件

企业内部控制系统的建设不仅是企业内部的事情，它具有广泛的社会性。宏观监督企业合规合法经营是政府宏观管理的重要职能，我国的《会计法》、财政部的一系列《内部会计控制规范》己对企业内部控制制度建设的相关内容做出了规定，应以国家统一的内部控制规范为指导，结合供电企业经营特点建立内部控制框架，并制订具体的控制程序、实施细则和相关措施。

其次是应建立有效的信息系统。信息系统的是否完善，直接影响企业内部控制的效率和效果。因此，在建立企业内部控制体系时，应将企业财务会计信息、管理信息和生产管理信息作为重点进行有序的整合，实现企业信息资源的贯通与共享。

（五）应充分发挥“会计控制”在企业内部控制中的核心作用

作为国家独资控股的供电企业，更应该提高会计在企业内部控制中的核心地位。从经济学角度看，企业经营活动的最终目的是为了获取最大的效益。企业的产、供、销等各环节的活动都可以用会计语言予以记录，也就是说，企业经营中的各环节均可以通过会计加以控制。所以，内部控制系统的建设一般都是围绕会计控制这一核心展开并实施的，会计控制职能的充分有效发挥，对企业内部控制效能的提升将起到积极的作用。

（六）应建立完整的检查、监督保证体系

内部控制是否有效，必须有建全的检查、监督保证体系。如果对内部控制的运行情况不进行定期检查监督，对违反相关制度的现象不进行严肃处理，那么内部控制的作用就会大打折扣，久而久之就会形同虚设。所以，除了外部监督、检查体系（工商、税务、审计、物价等）外，供电企业内部控制系统中必须有检查、监督程序加以保证，充分发挥内部审计、监察、纪律检查委员会、工会、职代会等部门的监督检查作用，从而保证企业内部控制系统的正常运转。