浅谈医院内部会计控制制度存在的问题及措施

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01

摘 要 医院内部会计控制制度是医院管理工作的重要组成部分，是医院实现经营目标的重要手段。多数医院在建立和实施内部会计控制制度中仍存在一些问题。

关键词 医院 内部会计控制 措施

医院内部会计控制，是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。健全医院内部控制制度，对不断推进医院改革与发展，减少经营风险，提高医院经营管理水平和可持续发展具有重要的意义。目前，大多数医院在建立实施内部会计控制制度中仍存在诸多问题。

一、医院内部控制存在的问题

1、管理层对内部控制的重要性认识不足。多数医院管理者来源于临床专家，习惯于传统的经验型管理，重医疗业务而轻行政管理，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，对医院的发展只关心业务收入、医疗质量、护理质量、服务态度、奖金分配、职工福利等，把内部控制仅理解为各种规章制度的制订、汇总，制度落实也存在很大的问题，遇到具体问题不能按规定程序办理，从而造成内控制度的失效。

2、内部控制制度不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。

3、预算控制不科学。多数医院编制预算往往是照抄去年的决算数，没有科学依据，也没有细化到具体项目和具体执行部门，进行可行性论证更谈不上。预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节， 预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，使预算执行失控，对经营管理活动没有指导意义。

4、缺乏监督、检查和风险评价机制。内部审计是强化内部会计控制制度的一项基本措施。大部分医院的审计部门并未充分发挥其应有的监督、评价、鉴证的职能，并且独立性严重受限，受其他职能部门的牵制，审计行为也难免受直属主要负责人的意志支配，减弱了审计的权威性。

5、会计人员素质不高，岗位设置不合理。医院会计人员综合素质普遍偏低，参加学习培训的机会较少，职业道德意识不强，甚至无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真。会计人员分工中的相互制约，相互牵制原则等得不到真正落实，有些单位没有将不相容职务相互分离。

二、加强医院内部会计控制的措施

1、完善内部控制环境。医院的管理层应当适应医改政策的要求，强化管理意识， 转变旧的“重医疗、轻管理”的管理理念。改变家长制管理模式，重视医院内控制度的建立，并结合医院的实际情况，制定一套完整的上到院长下到各部门、科室、职工共同实施、共同负责、相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。并带头执行制度，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的有效实施。

2、建立健全内部会计控制制度。制定本院的内部会计控制制度和具体的实施办法。让内部会计控制制度贯穿于医院经济活动的全过程，形成一个内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约的完善的内部控制体系。重点做好以下几个方面：

⑴做好授权批准控制。建立严格的货币资金业务授权审批制度， 明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对重要项目决策及大额资金的使用，需经院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同予以购置。

⑵做好票据管理控制。指定专人负责票据的购买、保管、领用、回收、核销工作，建立登记簿，严格登记管理制度。

⑶做好退费管理控制。各项退费必须提供缴费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

⑷加强对固定资产的信息化和动态化管理。对固定资产的购建、变动、验收、处置分级分人按规定的程序进行，对已经损坏的或未使用的资产及时报主管部门和财政部门审批后销帐。完善清查盘点制度，一年一次进行全面盘点，做到帐帐相符、帐实相符。

⑸加强药品、库存物资的管理。建立药品缺失责任追究制度，实行将差错率与药房人员绩效相结合的办法来督促工作人员加强责任心，减少差错。

3、强化医院预算控制。要更新观念，使预算管理成为财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。收入预算要科学、合理，支出预算要量入为出，分清轻重缓急。预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性，便于执行和监督、协调和控制；及时分析评估。把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起，避免“编一套、做一套”。

4、加强医院的风险评估。医疗市场竞争越来越激烈，医院的经营管理同样会面临来自各方面的风险，如市场风险、营运风险、技术风险等。一个有效的内部控制系统必须建立风险评估系统，以识别医院外部因素和内部因素对经营管理构成的风险程度，保障国有资产保值增值。

5、建立控制监督、检查制度。发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用，看医院内控制度是否得到了有效遵循，执行中有什么收获，出了什么问题，并制定相应的奖惩办法，做到压力和动力相结合，最终达到内部控制的目的。

6、加强会计人员业务培训，提高人员素质。

为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。在实际工作中，要严把用人关，加强对重要岗位管理人员的选拔，确保重要岗位人员的素质。多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质。对有些岗位实行定期或不定期的换岗制度，以便达到牵制、监督的目的。