浅谈铁路企业如何加强资金管理

【摘要】 随着新时期的到来，铁路企业对财务管理愈加重视，而资金管理是财务管理的主要部分之一，也是财务管理的主线。因此，笔者通过对目前铁路公司经济形势分析，结合个人的实际工作，发现目前铁路企业资金管理中存在的问题，提出了加强企业的资金管理的几种策略。

【关键词】 铁路企业 资金管理 内部控制

一、引言

随着中国经济的飞速发展，铁路企业从计划经济逐渐转变为市场经济，铁路企业要在这一改变中重新找到自己的立足点，如何加强企业的财务管理是铁路企业面临的重要难题。铁路企业的财务管理是非常单一，主要的内容是企业的资金管理。在这种经济形势下，对资金的管理要求将会达到一个新的高度，如果没有一个健全科学的资金内部控制制度，将无法确保铁路企业的经营管理活动合法有序进行，更加无法确保铁路在“十三五”计划中的发展与改革顺利进行。

资金管理是社会主义国家有计划的对国有企业资金来源和资金使用进行控制、监督、考核等项工作的总称，资金管理也是财务管理的重要组成之一。其中，铁路机械化养路企业的资金管理主要是应收账款的管理，而且应收账款都是单一的工程款。应收账款管理属于企业的货币资金管理，是流动资金管理，该项资产具有控制风险高、联系性广以及管理要求高等特征。

二、目前铁路企业资金管理中存在的问题

1、缺乏监督机制，管理混乱，资金的使用效率很低

建立完善的资金预算制度是铁路企业的资金管理的第一步，但是某些铁路企业并没有建立预算制度，或者虽然建立了相应的预算制度，但是却没有实施制度的相关规定，使得预算管理只是一个概念，进而造成在企业内部的资金的随意使用现象普遍，资金统筹不合理等现象频发。又或者企业的预算不合理，与实际相差很大，没有经过严密的计量标准和科学考核，使得铁路企业的财务风险增大，有可能使得企业的资金使用不当，进而造成效率低下。产生这种现象的根本原因是铁路企业缺乏强有力的监督机制。目前的铁路企业的管理主要采用责任承包制，对企业的资金管理缺乏有效认识，也缺乏资金管理的有效监督，所以需要进一步加强铁路企业内部的资金管理监督。

2、供给不足，利用不合理，资金成本过高

目前的铁路企业的发展对资金的需求非常大，需要资金的大力支持，但是在铁路企业中，铁路企业自身的发展所需资金是高于资金供给量很大部分的，这种现象主要是铁路企业在国家发展规划的形势下需要进行大规模改革造成的。而且铁路企业内部管理层存在资金的利用不合理，主要是随意性大，项目资金利用没有有效控制，这一问题在这种内部控制下就更加突出了，因而企业需要筹集大量资金。铁路企业筹集资金是有资金成本的，而且在企业的生产经营管理过程中对资金的使用也要考虑资金的管理成本、机会成本以及转换成本等资金成本的，这种现象对企业的发展是存在一定约束的。

3、员工素质和积极性不高，资金管理不能有效地执行

员工是企业的重要“资产”之一，员工的综合能力对企业的经营效率和生产管理起着关键性作用。但是在目前的铁路企业中严重缺乏复合型和知识型的人才，这对企业的资金管理的执行效率存在制约，也严重阻碍了铁路企业的发展。众所周知，在企业资本中最重要的组成部分就是人力资本，人才的创造力决定了企业的创新程度，而企业的创新对企业的发展起到推动进步的作用。如果铁路企业的员工对工作和管理制度缺乏积极性，缺乏为企业贡献的意识，这对铁路企业创新是有一定影响的，可能会使得铁路企业在竞争中被淘汰。

4、应收账款资金周转率低，坏账风险增加

铁路企业在经营管理中一般都制定了债权债务的管理办法、相应的处理业务的流程以及具体措施，但是在铁路企业中拖欠账款的现象非常普遍，而且财务部门和业务部门在管理上的衔接和配合也存在问题，往往财务部门发现应收账款周转率低时才会和业务部门沟通，而业务部门在签订合约时没有积极地与财务部门商议账款应该在什么时间收回，这种等到问题出现才去处理的工作态度往往造成铁路企业费时费力，也会造成资金大量积压，降低了资金的使用效率。

在铁路机械化养路企业的资金管理中的主要问题是应收账款管理问题。在这类铁路企业中，应收账款往往是单一的工程款，是铁路大型机械养护作业工程款，虽然营业收入随着经营的推进而提高，但是应收账款也急剧增加。在中国市场经济的环境下，铁路企业的经营环境可能随时变换，市场信息也瞬息万变，经营风险不可能消除，一旦某个环节不能衔接，就会对企业造成巨大损失。因此，大量的应收账款对企业的坏账风险控制是不利的，而且会造成企业的经营风险增大。

三、加强企业的资金管理的几种方式

1、加强铁路企业的资金预算机制和监督机制

铁路企业的资金管理的完善和加强，首先应当加强铁路企业的资金预算机制，其工作重心是推行铁路企业的全面预算管理和完善铁路企业的结算中心指制度。资金的预算机制对于推动铁路生产经营活动的有序进行有着极大的意义，而且可以保证铁路企业的资金收支是在预算管理中的。在项目前或者年初对资金进行筹集和使用编制的资本预算和经营预算，主要包括营业收入的取得、营业成本的支出以及经营成果的分摊情况。

制定严格的监督机制，保证了企业的资金预算机制的实现，也可以提高财务部门（资金管理部门）和其他部门的管理水平和效率效益的意识，对资金管理的规范化的实施有着积极的促进作用，使得企业的资金管理更加完善。铁路企业应当针对自身的具体情况制定不同的监督考核机制，使得企业的管理层和普通员工从观念上转变对资金管理的认识和增强重视。只有从根本上转变对资金管理的认识，才可以认真对待资金预算管理内容的实施，保证企业具有高效的执行力度。设计严格的监督制度的重点是制度的适用性，建立标准化和透明化的考核制度，促进员工之间的相互监督。这种方式可以降低铁路企业的资金成本，提高管理透明化程度，最大限度地提高资金的利用效率。

2、加强资金收入和支出管理，降低资金的成本

实行专款专用的制度是企业筹措的资金进行管理的方式之一，每个项目可以独立设立资金管理条约，实行集中管理，辅以利用现代的信息技术，可以加快企业资金的周转速度，从而降低企业的财务费用，达到资金总成本降低的目的。资金的支出方面主要包括两个方面：铁路企业内部的管理支出和项目中支出。铁路企业的财务部门是财务风险管理部门，应当加强资金支出的风险管理，例如制定一系列的资金支出政策规范资金的支出;财务部门也可以根据企业的内部组织结构制定相对应的财务权限和相互的制约机制，对于各项支出设定额度，订立审批机制。通过审批制度使得资金的利用合理，不存在滥用和浪费的现象，也可以降低资金的管理成本、机会成本等。

3、注重提高员工的综合能力以及员工的积极性的调动

企业调动员工的积极性对于企业的资金管理是十分重要的。只有员工积极参与到企业的资金管理活动中，企业资金管理的效率和效益才会存在提高的可能性。调动员工对于资金管理的积极性，提高员工的综合素质，可以从以下三个方面着手：一是加强员工的培训。加强员工的培训可以提高员工的综合素质，这对于提高企业的创新能力有着积极的促进作用。管理者首先针对企业的未来发展和实际情况制定不同岗位员工的培训计划，针对员工的实践能力开展培训课程，尽可能提高培训课程的质量，要对行业的新知识有所涉猎。在日常工作管理中也要注重激发员工的创新能力。二是重视企业文化。一个企业的企业文化对于员工的工作积极性有着至关重要的作用。在工作中管理者和员工都做到尊重每个人的劳动、为每个员工创造良好的工作环境以及积极地为员工解决生活问题等都可以促进员工积极性的提高，这也是一种企业文化和情感管理方式。三是建立全面的奖惩制度。这是从激励的角度调动员工的积极性。奖惩制度可以对员工的工作情况进行监督，只要员工的工作完成后取得非常好的结果，效率高，便给予相应的奖励;相反，则会受到一定的惩罚。

4、注重应收账款的管理

应收账款的管理对于企业的资金管理非常重要，而且应收账款管理是流动资金管理的一部分，它也是资金收入的主要来源之一。应收账款的管理在程序上主要有事前控制、事中控制以及事后控制。做好这三个部分的应收账款管理工作可以把握应收账款管理的核心，对于应收账款的管理有着深远的意义。

加强应收账款的账龄分析、建立内部控制报告是应收账款管理的方法之一。首先财务部门在每个月初提供铁路企业的应收账款记录，使得企业的管理部门和业务部门了解企业实际的应收账款情况。其次，按照季度和年度编制应收账款的账龄分析表。通常情况下，企业客户拖欠货款的时间越长，收回资金的可能性越小，收回资金的成本也越大，应收账款成为坏账的可能性增加。此时，应当关注应收账款回收进度和应收账款的变化，一旦应收账款的账龄延长，逾期未收回资金比率增大，企业的管理层应当立即做出事后控制的应对方案。而且对于尚未到期的应收账款也应当重视，对于金额较大的应收账款，应当对欠债企业的生产经营状况密切关注，防止发生无力偿还的现象。

建立有效的应收账款管理考核机制也是应收账款管理的方法之一。应收账款逾期未收回的原因除了客户形成的，也包括铁路企业内部管理问题，如果业务部门的工资仅仅和销售业绩相匹配，就有可能使得业务部门为了增加个人业绩签订无法收回账款的订单，调动业务人员的收款积极性，应该建立例如款项的收回才可以给予业务奖励等激励制度，将会减少上述现象的产生。对于企业的经营者，在年度业绩的考核中设立应收账款周转率指标，将会促进企业经营者重视应收账款的收回，进一步促进应收账款的管理，进而使得资金管理更加全面。

【参考文献】

[1] 吴建新：强化财务监督有效预防腐败[J].中国管理信息化，2014（13）.

[2] 田庆旺：加强铁路企业应收账款管理的几点看法[J].交通财会，2014（1）.