浅谈高校财务风险成因及对策

摘要　在高校的跨越式发展过程中，多重因素作用下的高校财务管理存在着不同程度的风险。就目前来看，虽然大多数高校对财务风险已经有了一定的认识，但对风险的控制还没有引起足够的重视。本文拟通过对高校财务风险现状进行分析，找出高校财务风险出现的原因，并提出有效的解决方案。

关键词　高校　财务风险　内部控制　解决措施

中图分类号：G47 文献标识码：A

随着高等教育体制改革的不断深化，高校在资金的筹集、使用和运作等诸多方面都具有一定的自。而在精英教育向大众化教育转变的大背景下，高校招生规模日趋扩大，这就对高校的日常财务管理水平提出了很高的要求。为了促进高等教育的健康发展，提高学校的效率，很多高等院校已经形成了多元化的筹资办学经费格局，如何应对高校财务风险也就显得至关重要。

1　高校财务风险的含义及主要表现形式

高校的财务风险主要是针对高校财务收入与支出的严重失衡而言的，是指高校在运营过程中因财政补助收入及非税收入不足偿还到期债务而面临的风险。高校所面临的财务风险主要表现在以下四个方面。

（1）财务收支失衡风险。财务收支失衡风险是指高校的财务状况在长期平衡过程中的失衡现象。虽然高校一般不会出现破产，但流动资金短缺和净资产潜亏方面的风险还是要引起重视。高校的收入渠道比较单一，主要是学费收入和财政拨款两部分。但是学生学费欠缴现象的严重及财政拨款与扩大招生规模的不调，在无形中也给高校造成了很大的资金压力。

（2）高校贷款风险。近些年，高校连续扩大招生规模，高校办学过程中的机构设置和管理也开始多元化，规模扩大与办学条件之间的矛盾日益突出。银行贷款已成为高校主要的筹资渠道，几乎所有的高校都有贷款，“负债经营”已经成为目前我国高校的一个基本特征。

（3）校办企业的连带责任风险。高校对校办企业负有连带责任，校办企业的经营失败会对高校财务状况造成影响。校办企业事企不分，产权关系不明晰，制约了校办产业发展，很多校办产业亏损严重，学校不得不动用资金来为校企弥补亏损。

（4）基建工程引起的债务风险。扩招以来，招生规模不断扩大，在校生人数呈不断上升的趋势，许多高校开始大规模的建设新校区，高校基本建设需要大量资金，国家财政拨款已不能满足学校建设资金缺口，巨额的高校基建欠款不但会引发严重的社会问题，还会影响高校自身的稳定发展，造成严重的财务危机。

2　高校财务风险的成因分析

（1）管理层风险意识淡薄。高校以前一直处在国家预算约束下，国家统一供给资金，并对资金使用有着严格的计划规定，所以高校不需要考虑财务风险管理的问题。而近年来高校改革不断深入，高校已经成为法人实体，政府的财政拨款相对过去而言有所减少，面对扩招的大趋势，高校财政拨款与资金需求之间的缺口越来越大，但高校的管理者和财务工作者还没有充分认识到这种转变，风险管理意识薄弱，未对当前高校的发展规模作出具体的财务规划，又忽视了财务风险的监测和财务危机前的预兆，不能及时采取措施迅速应对，导致学校出现严重的财政赤字，加剧了高校财务运作风险。

（2）扩建扩招带来巨大的建设压力。随着高校扩招政策的实施，学校教育资源的建设不可避免。学校的扩建并不仅仅只是扩大面积和增加生源那么简单，还要求具备先进的教学设备，与完善的学校设施。但是，国家财政性教育经费占全国国内生产总值（GDP）的比例偏低，虽然每年都在提高，但是提高的空间较小。纵然我国的教育经费每年都在增长，按年度比较增长比例幅度也很大，但还是无法满足教育发展的需求。学校吸引人的主要是学校的教学质量，师资队伍以及学校的综合实力。如果没有更多的资金用在引进先进的教学设备和人才队伍上，高校在招生中的竞争力就会大大削弱。

（3）缺乏有效的资金筹集机制，资金结构不合理。在政府财政预算支持无法满足学校教育事业发展的情况下，学校向外界借债成为了重要的集资方式，学校不得不背负沉重的债务和利息。高校应在国家政策允许下公开财源，通过国家税收减免、合理创收收费、贷款、企业社会捐赠、建立基金等多渠道筹措资金。但现阶段由于体制原因，高校筹资渠道不畅，学校不仅很难得到社会各界的捐助，更由于校办企业的严重亏损使得高校财务风险诱发的可能性大大增加。此外，高校财务的资金结构不合理，学校各项收入的来源不同且比重不合理，学校偿债能力削弱等都使得高校财务一团糟。

（4）预算管理不力，预警监控机制缺乏。高校在做年度预算时一定要考虑到学校长期的财务规划与当下现状的适应性问题。但现状是众多学校的发展规划对财务资金预算的编制缺乏科学性、可执行性，适应不了对高等教育事业的可持续发展要求的新形势。此外，未意识到建立高校财务预警系统的重要性和迫切性是高校财务风险的主要主观原因。高校未能及时更新财务管理方式，观念上仍旧靠传统的方法来进行管理，不能充分获取和利用各种财务信息，未能及时的对财务风险进行监测与防范，部分原因是管理人员的技术和管理理念落后，现行财务预警系统的局限性和实际操作性的缺失也不容忽视。

3　防范和化解高校财务风险的对策

在高校的长期经营过程中，出现不同程度的财务风险是不可避免的，重要的是我们要通过对高校财务风险的成因分析，找出主要问题，并针对性地提出有效的解决方案以积极应对高校工作环节中的财务风险将财务风险控制与防范意识贯穿于整个财务管理工作的始终。

（1）强化风险意识，加快管理人员队伍建设。高校应该在观念上强调宣讲财务管理工作的重要性，要求各级各部门认真树立有关财务的风险意识、防范意识、责任意识和监督意识，让风险防范理念贯穿到整个决策工作中去。此外，高校还要着重培养一批具有积极进取精神的高效精干的财务专业队伍，要求这些管理人员不仅专业技术达标，还要有强烈的风险意识和道德观念。

（2）以科学发展观为指导，制定合理的资金结构。高校在资金筹措和财务管理的过程中，必须坚持科学发展观，遵循合理适度的原则，运用科学的手段明确学校的发展方向，并根据自身的实际情况，正确评估自身发展潜力和还款能力进而制定学校未来的发展规划。高校还应该建立合理的资金结构，其负债规模应该控制在学校可以承受的范围之内，适度举债确实有利于推动高校的发展，但举债过多就会给高校带来巨大的风险。资金结构在一定程度上能反映高校办学的能力，合理的资金结构将为高校未来稳定可持续发展提供重要保障。

（3）建立财务风险预警机制，加强财务风险预测。建立自身的风险预警机制对规避财务风险具有重大的战略意义。利用高校财务的重要指标预测财务风险，加强对资金的管理，建立科学、可行的高校财务风险评价指标体系是高校预警管理至关重要的一步。针对高校的财务状况可确定一个科学的警戒线，一旦财务状况表现出异常情况，就立刻采取解决措施，将风险掐灭在摇篮之中。此外，还要严格控制高校贷款规模，规范高效的投资行为。

（4）提高预算管理水平。高校进行各项财务活动的前提和依据是科学预算。在各项财务活动中都要谨遵　“量入为出，收支平衡”的基本原则，在充分考虑高校发展建设的需要和高校资金能力的前提下，设立专门的财务预算机构来进行预算管理，该机构要负责全校的预算编制和论证工作，落实对预算的编制、执行、考核、分析等环节的管理，认真执行预算，严禁超支，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。高校预算应做到集权分权有序，高校作为事业单位，预算体系的完善和建立至关重要，因此要求学校慎重对待。

（5）开源节流，完善高等教育投资体制。首先，高校应该积极利用各种优惠税费政策，争取政府提供的优惠，争取期限长、利率低的政策性贷款，缓解高校贷款压力。其次，高校还应积极争取科研课题和科研经费，同时加速科技成果转让的进程，坚持“产、学、研”相结合的指导路线。最后，高校还可以通过社会投资、社会捐赠、合办企业、联合办学、组织培训、提供技术指导等方式，实现方面筹资渠道多元化。

（6）政府给予政策支持。一直以来，政府倾向于将高校视为下属机构，始终不愿放弃对高校直接的、全面的和强力的控制，使高校滋生了高度的依赖思想，防范和控制风险的能力低下，自我管理和自我约束不当。政府应转变职能，给高校财务管理更多自由空间，减少对高校内部事务的干预，落实高校自主办学的权利，让高校自主分派财务资源并承担相应责任。此外，还要建立严格的监督机制，政府的职责不仅是向高校提供财政经费，还要通过完善的监督机制督促教育资源的优化配置，保证投入的教育资金能够合理有效地使用。

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