浅谈如何规范企业的内部控制制度

摘要：随着我国市场经济的快速发展和全球经济一体化的到来，企业所面临的竞争也越来越激烈；另外，全球金融危机也使企业清楚认识到经营风险的严酷及危害，在复杂的经济形势下，实施企业的内部控制，加强企业经营活动的自我调节和自我约束，预测和减低企业面临的不确定因素，对企业的生存和发展都具有重要的现实意义。本文从企业内部控制制度的作用及存在的问题等方面，阐述如何加强企业内部控制制度的动因，希望对企业的内部控制制度建设有所帮助。

关键词：内部控制 制度建设 规范管理

一、我国企业内部控制制度存在的问题

1.法人治理结构不规范，内部控制缺乏主动性。近年来，企业改制以后，尤其是国企虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力相互制衡的效果，很多公司的董事长、总经理由1人担任，董事担任监事的也屡见不鲜，在实际工作中没有达到内部控制制度的要求。许多国有企业的董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督经理人员工作的作用。监事会也没有独立性，大多数成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。

2.内部控制制度严重滞后，无法适应经济形势的发展。由于国内外的经济形势是不断变化的，国内外经济状况和经济政策的变化都会给企业的经营带来新问题，内部控制即受企业内部控制环境的影响，也受企业外部环境的影响，并且与外部环境形成了越来越紧密的联系。各国的法律法规、监管者代表公共利益都在不同程度上对企业的内部控制提出了规定和要求，并且要求越来越高。外部环境的市场秩序、竞争情况等，都影响内部控制的有效性。一些企业的内部控制制度建设总是相对滞后，不确定因素给企业的经营活动带来了风险。

3.企业内部控制制度的执行缺乏监督机制，没有形成自我约束力。内部控制制度重在执行，没有落实的制度就是一纸空文，有的企业内部控制制度较为完善，但在执行过程中缺乏严肃性，或执行人员业务水平有限，职业道德素质不高，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，造成企业的内部管理依然混乱的局面。如有的企业负责人私自对外投资，收益入自己的账，损失算企业的；而且习惯于“一言堂”，总想自己说了算，资金管理严重失控，经常出现企业领导携款外逃的现象，给企业资产的安全带来了严重危害。

4.对内部控制制度的认识不足，在人力、财力方面投入不够。目前一些企业特别是国有企业对内部控制的认识存在两种错误倾向：一是习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，还是计划经济时期的老路子，不必考虑先进性，使内部控制制度不适应经济发展的需要。二是虽然意识到内部控制的必要性，但只是片面强调改革组织机构的重要性，忽视内部控制方式的跟进和不断强化。思想观念停留在计划经济时期，重视企业生产而忽视管理工作，在内部控制方面投入不足，造成人员素质较低，尤其是国有企业存在很多弊病，人员老化、缺乏具有专业知识的管理人才，年龄和知识结构不合理等，不适应经济形势的要求，使内部控制制度缺乏源动力。

二、加强企业内部控制制度建设的措施

1.建立健全现代企业制度，为企业的内部控制制度创造良好的控制环境。为真正实现产权清晰、责权明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，企业应从产权制度上保证内部控制制度的有效建立。理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的协调高效的运行机制。首先，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等，为内部控制的设计、执行和监督提供基本的保证。其次，应当按照科学、高效、制衡的原则，合理设置企业内部职能机构，明确各机构的职责权限，为企业的科学管理创造良好的内部环境。

2.提高企业员工素质，为企业内部控制制度提供源动力。企业内部控制制度是由人制定的，也要靠人去落实和逐步完善，人员素质高低是企业内部控制成败的决定因素；在知识经济环境条件下，人才是重要的资源要素之一，尤其是企业管理者和财务人员在企业管理经营过程中发挥至关重要的作用，对企业内部控制制度的实施也有着不可替代的作用。我国加入世贸组织后经贸摩擦不断，给企业的经营带来了一定的风险，企业急需熟悉国际贸易的管理人才，私营企业用人机制还比较灵活，国有企业就需要通过专业培训提升员工的经营管理知识。根据自己企业对专业人才的需求培养后备人才，打破传统的论资排辈观念，在用人选人方面要解放思想、拓宽思路，激励人才流动和引入竞争机制，真正做到择优上岗、有序流动、合理配置，这是完善人才市场和提高员工素质的基础。财务人员对于会计信息的质量和资产管理有着不可推卸的责任，因而提高财务人员的素质是保证企业有效内部控制最直接、最基础的环节。

3.加强对内部控制制度的监督和评价，保证内部控制制度的实效性。随着经济的发展和经济环境的变化，企业所面临的经营风险具有不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等。企业只有时时监控内部制度的执行情况，并对内部控制制度进行定期评价，才能确定风险领域，防患于未然。内部控制伴随企业经营的全过程，也是随着内外因素的变化而不断调整和适应的过程，企业内部控制应当结合国情和企业实际，紧紧围绕企业经营目标的实现，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。必须明确相关人员业务处理权限和应承担的责任，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。及时发现问题，防范和化解企业经营风险和财务风险。

4、加强企业文化的制度建设，全体员工主动参与内部控制。企业文化是企业的经营理念、经营制度，依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业文化是企业内部控制制度贯彻执行的最有效载体，其具有主动性、全员性、自觉性的特点。企业文化是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束；是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合；是一个企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，并在实际工作中得到很好的贯彻执行。内部控制环境是内部控制制度发挥作用的基础，我国的《企业内部控制基本规范》把企业文化确定为内部控制环境的一个重要因素。企业文化建设可以创造良好的内部控制环境，企业文化建设也是伴随企业的经营活动而不断完善和提高，优秀的企业文化能促进企业内部控制能力的提高，企业文化建设实际上也是制度建设的过程。通过制度的硬约束强化文化理念，使其深入人心，并逐渐成为员工的自觉行为。内部控制是企业当中重要的一项制度，它是通过对每项经济活动都必须经过授权、执行、审核、记录等控制程序来实现的，各项业务控制的有机结合就构成了企业的内部控制。

结束语

企业设立和经营的目的就是创造更大的经济效益，这是企业内部控制制度的根本动力；在复杂的市场环境中企业如何规避和有效控制经营风险，实现企业的经营目标，这是企业内部控制制度的直接动力；在企业实际经营过程中建立现代企业制度、提高员工的综合素质、加强企业文化建设和完善监督职能，这些都是企业内部控制制度的动力的具体表现形式；促进企业内部控制制度的不断完善，保证企业的生存和健康发展。

参考文献：

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