小议企业财务预算管理执行力

摘要：财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容。企业应该在整体发展战略的基础上,客观分析内外部环境,运用正确的技术方法,建立有效的监督、分析、考核机制,制定科学合理的财务预算管理体系,保证其执行力,为实现企业长期战略服务。

关键词：预算管理 目标 举措

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。

二、加强企业财务预算执行力的举措

(一)建立健全企业财务预算管理组织

在企业内部设置预算管理组织机构应打破内部条块的限制，建立一个专门的委员会---预算管理委员会来统一领导、组织、协调诸多跨部门的预算管理事项。财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中明确了企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜。企业财务预算委员会负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理。

(二)紧密结合企业战略确定预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势。因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力。因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向。

(三)遵循科学的预算编制流程和方法

预算编制是企业全面预算管理的起点，按照规范、科学的流程编制预算有助于全面预算管理的有效实施。预算编制流程应着眼于企业全局，从全面预算的高度以大系统的思维来设计预算的编制，把战略、绩效管理等相关的管理系统一并考虑进去，并与之有效衔接。设计预算编制流程还应考虑编制完成后如何更有效地执行预算。在设计流程时，需要分析如何从现实出发，使编制完成的结果更贴近企业管理实际，需要分析是否有利于严格执行，需要考虑如何降低或减少执行中的偏差。设计预算编制流程时应当考虑怎样利于考核，考虑将来如何考核，如何与奖罚挂钩，而不是等事后再做决定。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核

首先,预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后,企业各部门不仅明确了本部门的工作任务,同时也清楚地看到了整个企业的工作目标,以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以,各部门必须严格执行预算,在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。

其次,要及时总结分析预算执行情况。预算在执行过程中和执行结束后应进行必要的分析，以便通过分析肯定预算管理的成绩，查找存在的问题，分析问题存在的原因，寻找改进问题的方法，促进企业不断提高预算管理水平。要,通过财务决算报表与预算报表的对比,编制出详尽的预、决算分析报告,找出实际指标与预算指标的偏差,分析差异形成的原因:属于预算偏差,则及时调整预算指标;属于执行偏差的,要正确分析症结所在,总结生产经营过程中的问题和矛盾,给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况,并为下一步的考核奖惩做好基础工作。

再次,要积极有效地考核预算。严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位。没有考核,,预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,找出问题,分析原因,改进工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。要选择过程控制与结果控制相结合,不但能实现结果控制的效果,而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度,既能及时调整预算执行过程中出现的偏差,又能保证预算的顺利执行。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部制定.企业财务通则 [M].北京:中国财经出版社,2006

[2]财政部,证监会,审计署,银监会,保监会制定.企业内部控制基本规范[M].2008