县级供电企业财务管理模式研究(系列一)

【摘要】企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。文章将运用所掌握的专业知识以及在企业财务管理方面的一些管理经验，对目前省公司对县级供电企业财务管理现状的分析，针对其财务管理方面存在的问题，提出省公司对县级供电企业财务管理集中模式。

【关键词】集中管理；资金管理；预算管理；县级供电企业

一、绪论

(一)选题的背景和意义

根据国务院国资委的批复，县级供电企业国有产权无偿划转到广东电网公司，从法律意义上讲，县级供电企业成为广东电网公司的全资子公司。目前。广东电网公司对接管后的县级供电企业实行“子公司模式，分公司管理”和“分级管理。权责对应”的原则。委托地市供电局按照分公司的要求进行管理。

随着经营管理水平的提高，企业的财务管理将不再是单纯地事后反映企业的经营状况。而需要转向事前的预测和事中的监督和控制。促进县级供电企业财务管理转型，提升供电企业财务管理的水平。财务管理要能够为企业规划与建设强大电网提供经济高效的资金保证，实现投资、效益增长的良性循环，加强财务资源的有效整合。保证资产的有效性、流动性与持续盈利性。提高企业资产的效率与效益。因此研究县级供电企业财务管理模式，对广东电网公司而言是目前一项较为迫切的财务管理课题。

(二)主要财务管理模式综述

财务管理模式实际上就是财务管理有关权限的划分。集团公司对子公司的财务管理模式主要分以下两种：

1　“集权式”财务管理控制模式

在这种模式下，财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务管理决策权。母公司通过下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司的生产经营活动。其优点是便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本；有利于母公司发挥其财务专家的作用，降低了财务风险和经营风险；有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标；有利于统一调剂集团资金，保证资金运转，降低资金成本。它的缺点是财务管理控制权限高度集中于母公司，管理效率较低，高度集权虽能降低或规避子公司的某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。

2　“分权式”财务管理控制模式

在这种模式下，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司的生产经营活动，而是以间接管理为主。在业务上。母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。其优点是子公司有充分的积极性。决策快捷；减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。它的缺点是难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身的经济利益而忽视甚至损害企业集团整体利益；弱化母公司财务管理控制功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题。

结合以上两种模式，我们提出县级供电企业财务管理的集中管理模式。

财务集中管理指的是企业业务决策权和资源配置权以及管理控制、业务处理等规范地集中。财务集中管理的目的在于保证企业的经营活动与战略目标、经营目标的一致，防范管理漏洞。财务集中管理的内容：―是财务管理权的集中。重大财务决策权应集中于广东电网公司，包含投资权、重大筹资权、重大资产处置权、资金调度权，县级子公司只负责日常经营、核算、成本控制、执行省公司政策和制度。二是会计信息的集中。内容包括：制定统一会计制度与政策；统一规划会计电算化网络系统的建设；实施对县级供电企业会计信息的随时调用和跟踪监控等。三是全面预算管理。内容包括：规划和建立全省预算体系，制定统一的预算管理制度；统一下达预算目标，按统一口径编制预算；审批县级供电企业预算。决定重大预算调整；听取预算执行情况分析报告，监督预算执行；对预算完成情况进行评价和考核奖惩。四是资金管理的集中。主要包括：集中统一对外融资，控制县级供电企业的财务风险；以信息化和资金预算和收支两条线管理为手段对成员单位全部账户收支实现监控；通过内部借贷，调剂集团内资金余缺。

二、县级供电企业财务管理现状分析

(一)财务管理现状及存在问题

1　县级供电企业均设立有财务部门，相对独立，且各县级供电企业内部财务管理的方法没有统一，以致什么都做，但什么都不可能做好。

2　弱势财务特征明显。由于目前县级供电企业人员素质偏低，内部管理手段落后，导致财务人员大都陷于日常事务处理。财务部门绩效欠佳；同时，广东电网公司要求提的不低，但对县级供电企业的支撑相对不足，在县级供电企业推行的难度较大。

3　总体核算制度虽然统一，但更前端的业务流程各具特色，业务合理合规性的掌控很大程度上依赖于各县级供电企业财务人员的业务水平。同时，在统一的核算办法下，由于对规范、操作细节的理解不一，基础的核算质量仍然参差不齐，每年的各种检查均出现不同程度的问题。

4　资金利用效率低。目前广东电网公司对县级供电企业资金管理采用集团账户的方式，将集团账户的资金归集到广东电网公司，发挥资金集约化优势，但对没有纳入集团账户的资金控制力度较弱，导致广东电网公司无法及时全额归集各县级供电企业营运资金，同时广东电网公司对县级供电企业资金支出没有实行收支两条线管理。资金支付计划性较差，不能准确把握资金动态。

5　预算管理力度不足。预算管理是现代企业管理中的一项重要工作。但是由于县级供电企业在管理当中没有给予足够的重视。没有统一的预算管理体系，因此就出现了有简单预算管理或者有预算无法落实等类似粗放的、低效的预算管理方式，有的甚至没有预算。

(二)财务集中管理的必要性和可行性

1　财务集中管理的必要性

(1)一体化管理的需要。着眼于公司系统建设一个战略、一个品牌、一套模式、一套制度，加大优化调整力度，强化核心业务管理，加强内部融合，提高核心竞争力。

(2)一体化网络的需要。企业财务信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施财务集中管理和有效监督控制的必然选择。

2　财务集中管理的可行性

(1)网络技术为财务集中管理提供了基础性技术的支撑

要实现财务集中管理，信息技术与信息系统必不可少。当前，信息技术、通信工具和信息系统的大力发展，为企业集团实现集中管理提供了保障。而各类应用系统的网络化，数据仓库等存储技术、网上银行技术的大发展应用，则为财务集中管理提供了直接的支撑。

(2)主要业务的统一

各县级供电企业的主营业务、各项经济管理事务与广东电网公司高度一致。差异化主要在于一些内部业务流程，与其它类型的子公司比较，具有先天的集中管理优

势。在财务管理领域，当前已经有不少有利因素促进财务集中管理。首先是统一了会计核算办法；其次财务管理信息系统正在实施统一推广：再次。主要的财务管理流程统一推广实施。在相关业务管理领域。也有很多有利的因素。例如全省推广了营销管理系统、合同系统、工程、物资管理系统等。

三、财务集中管理主要措施

(一)制定统一的财务管理制度、流程和会计核算制度

在进行财务管理制度建设的过程中，广东电网公司应根据组织机构、业务特点制定统一的、操作性强的财务管理内控制度，规范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，实现对子公司的集权管理；在财务管理流程推广上，采用“整体统一、稳步推进”的方针，实现内部各单位流程管理的统一。同时，全省范围内要统一会计核算制度，便于汇总和合并财务报告，缩短财务信息的呈报周期。

(二)建立内部财务结算中心

建立内部财务结算中心。具有以下优点：①能够减少银行账户，盘活资金存量，提高资金效益。②使省公司能够从总体上把握资金运作效果、筹资融资情况和自身的财力。③资金统一结算后，可调剂出一部分资金作为信贷资金，减少银行贷款，节省财务费用。

资金集中主要解决分散于各县级供电企业资金的归集，着重采取以下方式：一是银行账户管理。县级供电企业在银行开户须经广东电网公司审批。二是实行收支两条线管理。广东电网公司各县级供电企业的现金收入必须交存集团账户。不得挪用。三是实行月度资金支出计划制度。各县级供电企业子公司应严格按广东电网公司要求编制资金预算，按批准预算全程控制、规范结算行为。四是筹资管理。县级供电企业公司所需资金不得擅自向外筹集，应由广东电网公司负责此项业务，为了提高资金使用效率还可以借助价值规律，实现内部资金的有偿使用。

(三)推行全面预算管理

当前全面预算管理的模式，是以经营业绩指标及相应的资源配置为主轴进行管理，应该说是基本能满足管理要求的。因此预算管理集中的重点不在于预算权限的再分配，而是推进上下贯通的标准化及精细化管理，改变目前广东电网公司主要依靠经营业绩指标管大数的粗放局面，以及很多时候由于信息传递不及时带来的被动局面。其核心在于预算信息的上下实时沟通，做到资源配置的灵活管理。

预算管理体系及相应的支撑系统，应该在统计口径标准化的基础上。做到网络化编制、系统自动汇总、自动收集预算执行数据、自动监控预算使用等功能。广东电网公司能通过全省统一的预算系统实时了解全省资源配置及使用情况，做到全局及细节的把握，能够为公司进行及时的预算分析及资源调配。而不是依赖通过地市供电局定期收集县级供电企业的预算数据。

(四)搭建一体化财务信息平台

信息平台规划原则坚持纵向一体化原则和系统间横向一体化原则。在信息平台规划设想方面：核算系统是核心，是最终财务结果的汇总，向业务前端延伸是财务类信息系统甚至业务系统，而向后端拓展则是决策支撑服务体系与内外信息披露与报送。作为前端延伸第一步的FMIS子模块。满足财务领域个性化的业务流程管理与数据采集需求；作为前端延伸第二步的业务类信息系统，与财务平台有数据交互，主要负责业务管理。同时生成财务数据：作为后端延伸，是充分展现财务信息、财务管理价值的一个方向，主要包括基于财务、业务数据的决策支撑系统，对外进行信息披露的报表报告体系，以及满足内部其它需求的信息管理体系。

四、财务集中管理的运行与保障

(一)信息化管理

鉴于信息化建设在财务集中管理中的重要地位，在各类系统规划、建设、应用的过程中，要保证业务骨干、信息化专家、咨询专家的全程参与，管理层要在系统规划与定位的过程中给出具体的指导意见，这样信息化的结果才符合公司整体的需要。另外，要正确认识信息化与业务管理之间的关系。信息化是促进业务更好开展的重要手段、工具，与业务流程紧密相连。但不能就此把对业务的信息化管理当成是业务本身的管理。业务流程的优化从根本上来说是管理的范畴。其优化的需求源于自身内在因素的驱动，因此是业务流程的优化再造指导信息化的实现，而决不能依赖推行信息化系统来实现业务管理的转变。

(二)财务风险监测与预警

建立公司财务风险监测与预警系统，能使经营者站在公司整体的高度上把握公司的财务运行情况，预先了解公司财务危机，以达到既见树木又见森林的目的。公司可利用计算机管理信息系统，将当期的财务数据输入财务风险监测和预警模型，模型就可以综合度量集团公司的财务风险水平。及早发现财务风险，从而采取及时有效的措施防范和化解风险。

(三)委派财务总监来实现日常的财务监控

广东电网公司通过地市供电局委派的财务总监，负责组织和监控县级供电企业日常的财务会计活动，参与重大经营决策：把广东电网公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等重大决策贯彻到县级供电企业的预算中去，对各类预算执行情况进行监督控制；审核县级供电企业的财务报告。负责对县级供电企业所属财务会计人员的业务管理。定期向省公司报告资产运行和财务情况。

五、结论

财务集中管理是基于网络环境下实现集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。集中管理的基础是信息集中。必须利用信息技术构建网络环境。实现集团集中监控和集团规模经济，达到企业集团成员之间资源共享、台作共赢、共同发展。

通过对目前广东电网公司对县级供电企业财务管理现状的分析，笔者认为广东电网公司对县级供电企业实施财务集中管理模式，制定统一的财务管理制度、流程和会计核算制度，建立内部财务结算中心，推行全面预算管理，实现预算管理的标准化，建立一体化财务信息平台等。可以确保县级供电企业的经营活动与战略目标、经营目标一致，防范财务风险。

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