浅谈内部预算的编制质量

摘 要：分析影响内部预算编制质量的因素，提高内部预算的编制质量。

关键词：内部预算；编制质量；影响因素

当前，工程承包市场的竞争日趋激烈，伴随着承包商实力的不断增强，竞争在一定程度上就是成本的竞争。作为施工企业，工程项目是企业利润的源泉，降低工程成本就成了增加利润的主要渠道。内部预算工作则是项目核算中的成本管理，就是在工程中标造价基础上按工程的具体施工方案，编制出企业内部预算，以此作为指导施工，控制成本的依据。同时也为确定工程成本降低额、签订内部承包合同、实行经济核算和考核工程成本提供了量化指标。所以内部预算管理越来越多地被企业视为其对项目加强成本管理的一项重要手段。然而只有科学合理的高质量的内部预算才能客观的衡量项目成本管理的水平，从而实现编制内部预算的初衷。下面笔者根据几年来从事内部预算编制的点滴体会，就如何提高内部预算的编制质量做一浅显的分析。

笔者认为，作为一项高质量的内部预算要针对某个项目充分体现其连续性、时效性、科学性、动态性和完备性。重点是要体现科学性，其他几个特点从不同的侧面服务于科学性。连续性是指内部预算要充分体现前期招投标期间招标文件、答疑书、投标书、合同承诺等的有关规定和要求；时效性是指内部预算作为指导性的目标文件应该在项目全面开工之前编制完成，抛开时效性去谈质量就失去了内部预算的意义；动态性是指在合同期内分阶段对内部预算进行调整，使之适应当初不可预见的各种变化，通过动态管理充分体现其科学性，进而才能充分体现其严肃性；完备性是指在项目结束之时应对内部预算的质量进行评估，认真总结经验，据此指导后续项目，通过这种良性循环不断提高内部预算的编制质量；科学性更多地体现在最早编制内部预算的过程中，下面笔者就此做重点阐述。

从工程预算费用的组成部分来看，主要由五大要素构成。即设计工程量、施工方案（施工组织设计）、工料机价格、定额应用和取费标准。影响内部预算编制质量的因素也恰恰是以上五个要素。因此如何正确计算工程量、合理确定施工方案、实事求是地取得材料价格、合理套用定额和确定取费标准就成为确保内部预算编制质量的关键。

1 正确计算工程量

按既定项目的施工设计图纸，工程数量是固定的。现阶段，施工设计文件中对工程数量的表述不能完全符合预算定额中的工程量，这就要求预算编制人员要根据预算编制要求，依据定额章节说明的指标和项目的工程内容及工程量计算规则，拟定符合定额的工程量清单，准确地计算工程数量，做到不漏项、不重项。在工程数量计算过程中对定额工作内容、定额章节说明、工程量清单计量规则、施工设计图纸所表达的工程项目的施工工序的熟悉程度是影响工程数量计算正确与否的关键。

2 充分体现施工方案要求

内部预算作为项目管理的经济性文件，它必须符合技术人员经过经济比选确定了的施工方案，绝不能闭门造车。但这种符合不应是被动的。内部预算编制人员应该具备从经济的角度鉴别施工方案优劣的能力。从项目的管理模式、组织机构的设置、参建队伍的性质、分包的比例、机械的状况到大临工程的规模、施工方法的选择――人工还是机械、小型机具还是大型机械、钻孔还是挖孔、水下灌筑还是空气中灌筑、集中搅拌还是就地拌和、砼是泵送还是常规运输、集中预制还是就地现浇、组合钢模板还是整体钢模板、一次到位还是二次倒运……等等都要分别有自已的见解，明确哪些项目还有空间，哪些项目已经打紧打实，从而有针对性地、客观实际地编制内部预算。

3 工、料、机价格的现场调查

3.1 人工工资单价的确定

各行业各省市现行定额及其补充规定对人工日工资单价规定的比较详细、全面，笔者在编制大多数项目内部预算时直接采用。

3.2 材料单价的确定

在工程造价构成中材料费用占工程造价的60-70%，材料单价的确定是影响内部预算编制质量的决定性因素。工程材料根据来源可分为外购材料和地材地料。

主要外购材料价格的确定，如水泥、木材、钢筋、预应力筋、石油沥青、燃油等材料可参考各省、自治区、直辖市工程造价管理部门定期的价格信息，并考虑材料从市区到工地的运输费用。地材地料及零星材料应是沿线调查的市场价格。由于工程项目实施过程中往往会带动沿线地材地料的价格上涨，这给材料价格的确定带来很多困难，这就要求我们一方面要多调查，另一方面要认真分析，根据已有的价格信息资料和供求发展趋势做出合理的判断。笔者在编制内部预算时，一般在调查分析的材料价格的基础上加5%的上浮系数，使材料价格的取定趋于合理。

3.3 机械台班单价的确定

根据项目实际配备的工程机械的种类、规格和己调查确定的油料价格及人工工资，按照现行定额及其补充规定，计算机械台班单价。

4 合理套用定额、编制准确的补充定额

目前，在施工企业普遍没有制定自己的内部定额的情况下，内部预算的编制大多是在直接采用现行定额及其补充规定的基础上，根据项目的具体情况进行适当调整。

预算人员在直接使用现有定额时要熟悉定额项目工作内容，定额的章节说明，工程量的计算规则，要注意定额的单位和工程数量单位之间的换算，根据具体工程的结构特点和施工方案进行定额套用。

现行《预算定额》大多数是前些年颁布的，如公路《预算定额》是1992年颁布的，它的消耗量水平代表了当时合理的平均水平。但由于时代的发展，一方面伴随着生产力水平的不断提高和各种先进管理手段的普遍运用，使定额消耗呈现下降趋势；另一方面随着工艺标准的提高又使定额消耗出现上升的态势，如各种桥梁中的墩身、盖梁、梁体模板，现行定额中是按照周转性材料多次摊消考虑的，但在实际使用过程中，往往不能多次周转，基本上是一次性摊消。因此要求预算人员要具体问题具体分析，不能机械地套用现行定额。

随着科学技术的不断发展，工程建设中新技术、新工艺、新材料的普遍使用，使得目前使用的定额工程项目跟不上目前施工工艺和施工技术的更新步伐，如是高等级公路路基工程中的软土地基处理、强夯处理、粉喷桩处理和路基掺灰处理，路面工程中出现的改性沥青混凝土路面、SMA路面，桥梁工程中出现的大跨、深水基础、新型结构等，定额无相近的可以直接套用，这就需要我们在平时学习中注意积累、工作中测定编制准确的补充定额。例如，笔者在编制济焦高速公路路基填料改良（掺5%石灰）的补充定额时，业主要求取土厂拌和，再运到路基上。按照此方案，现场测定拌合1立方灰土的工料机费用，两次的挖装费用、9KM的汽车运输费用、摊铺机摊铺费用和压路机压实费用，最后双方达成共识，合理地确定了该项的补充定额。

5 合理取费

内部预算的取费不是对其他直接费、现场经费、企业管理费等费用项目在公司和项目部之间进行简单的拆分。内部预算的编制是对工程项目中标价格进行分解、加工、提炼，确定主要成本控制点，使项目其他直接费、现场经费、企业管理费等在企业内部得以合理分配。

编制内部预算确定其他直接费用时，应以优化了的施工组织设计为依据，既要考虑均衡施工，又要考虑各项目对季节和气候特点的适应性，在不违背各专业间相互制约关系的前提下，尽可能减少各项目其他直接费的支出。

在确定工程项目现场经费、企业管理费时应依据现场实际情况、项目机构配备人数、施工周期以及其他市场因素，综合考虑、合理确定现场管理费的数额。

在编制内部预算时，取费弹性较大，因此在确定这一部分费用时，要据实、从紧计入内部预算。

综上所述，高质量的内部预算应该科学合理、力求经济地确定各项费用，同时要把它放到项目的整个实施过程中予以动态管理，以确保内部预算针对某个项目的持续科学性和编制质量的不断提高。