通过固定资产清查推进“账卡物”全口径动态一致

摘要：随着电网规模的迅速发展，公司固定资产数量激增，管理难度不断增加。通过资产清查工作，建立和完善固定资产管理制度，落实岗位责任，推进各专业系统对资产的全口径覆盖及强关联度，为提升固定资产管理水平，实现固定资产“账卡物”全口径动态一致奠定基础。

关键词：固定资产； “账卡物”； 管理

一、专业管理理念与策略

公司以推进“账卡物”全口径动态一致为目标，以固定资产清查为基础，以各专业系统和ERP为平台，以国网公司相关管理规定为向导，通过完善公司固定资产管理制度和流程，推动固定资产管理全口径覆盖，建立各专业系统与ERP的强关联度，为进一步提升公司设备实物资产管理水平，实现固定资产“账卡物”动态一致打下坚实基础。

二、固定资产清查的主要做法

（一）主要流程及说明

1.数据准备。依据公司固定资产清查整体方案，实物管理归口部门、资产价值管理部门提出盘点底稿，使用保管部门依据盘点底稿落实责任，制定详细的盘点方案，交由中介机构审核，审核通过后进入现场盘点阶段。

2.现场盘点。各使用保管部门对现场实物进行盘点，要求对实物进行拍照，并命名整理，最后将盘点数据整理成《实物盘点结果表》，交由中介机构审核通过后进入盘点结果整理阶段。

3.盘点结果整理。该阶段由实物管理归口部门将《实物盘点结果表》与ERP数据进行比对，并交由使用保管部门进行核实，核实后将数据整理成《专业系统设备台账明细表》，并标明主子设备关系，交由中介机构审核通过后进入价值追溯调整阶段。

4.价值追溯调整。该阶段由中介机构通过查阅相关合同、项目决算资料及资产卡片转资凭证，判断资产卡片价值是否准确，若不准确，则由资产价值管理部门依据相关合同、项目决算资料及资产卡片转资凭证对价值不准确的资产卡片进行调整，在《专业系统设备台账明细表》的基础上形成《固定资产清查表》，交由中介机构审核，审核通过装订成册后，进入系统完善阶段。

5.系统完善。该阶段由使用保管部门根据《固定资产清查表》完善各专业系统设备卡片和ERP资产卡片信息。在完善系统的同时，实物管理归口部门根据《固定资产清查表》填写《资产价值转移表》，各单位审核盖章后，移交给资产价值管理部门。中介机构统计公司盘盈盘亏情况，出具鉴证报告，上报省公司。

6.账务处理阶段。设备卡片和资产卡片完善后，根据《资产价值转移表》及盘盈盘亏情况，对资产卡片价值进行调整。

7.长效机制建设。一是各单位对固定资产清查工作进行总结，中介机构向公司提交管理建议书；二是实物管理归口部门推动各专业系统管理口径的覆盖，同时与省公司协调，建立与ERP的强关联度；三是资产价值管理部门进一步规范ERP资产卡片的创建、转资及报废流程等，确保资产实物发生变更时，使用保管部门及时填写资产变更单，并交由实物管理归口部门，对设备卡片和资产卡片信息进行变更，最后由资产价值管理部门对资产卡片价值进行调整。

（二）确保流程正常运行的保障

1.成立三级清查小组

由财务部牵头，各单位领导组成固定资产清查领导小组，主要负责固定资产清查方案的制定及重大决策工作；固定资产清查领导小组下设清查办公室，主要负责固定资产清查工作的具体组织和实施，同时，定期到各单位进行督导，对清查过程中遇到的问题进行收集，讨论整理解决措施；公司下属各分公司，同时成立相应的固定资产清查专门机构，负责本单位固定资产清查工作的组织和实施。

2.建立协调沟通机制

财务部认真履行牵头职责。一是加强纵向横向协同工作机制。不定期与省公司相关部门协同工作，及时反映工作中难点问题，获取关键性的指导意见。二是构建内外协同工作机制。与会计师事务所密切配合，无缝协同沟通。三是建立微信群，及时工作动态，答疑解惑。

3.技术措施

（1）在现场盘点前，将《湖北省电力公司固定资产目录》及《设备分类和固定资产目录对应关系》印刷成手册，作为参考资料下发各单位，明确各类资产建卡原则，对各单位的清查工作进行指导。

（2）挑选典型现场实物照片做为示例，附上盘点原则讲解，以及拍照方法，形成可视化手册，指导现场盘点人员，保证实物盘点的效率及质量。

（3）在各单位现场盘点、数据整理等各个阶段，收集清查人员遇到的问题，形成《一问一答手册》，为各单位固定资产清查工作答疑，同时保持对问题的收集，及时更新手册。

（三）专业管理的绩效考核与控制

1.及时通报。定期在公司网页固定资产清查相关新闻报道及各单位清查进度通报信息，形成良好的信息氛围与竞争意识，推动公司固定资产清查顺利进行。

2.严格考核。一是将考核结果与薪酬挂钩，提交公司人力资源部作为绩效考核的依据，在核定绩效工资时予以兑现；二是将考核结果及时反馈到个人，以促进员工能力提升和持续改进。

三、评估与改进

（一）专业管理的评估方法和内容

1.采用定量与定性分析手段，评估固定资产清查的结果。其中，定量分析，指是否完成对公司管辖范围内所有固定资产的清查，是否在规定时间内完成固定资产清查工作等。定性分析，主要检查固定资产清查的完整性、清查过程的合法合规性、资产价值的合理性、盘盈盘亏的真实性。

2.通过清查结果，对固定资a管理进行评估。清查中，不少单位根据资产管理的制度要求，针对本单位资产管理的薄弱环节（资产新增、资产变更、资产退出环节），按照“统一领导、分级管理、责任到人”原则，建立和健全了资产管理办法，进一步明确了各部门和资产使用人员的职责，规范固定资产管理流程。

3.通过资产清查，已经完成《固定资产清查表》，在系统完善的情况下，根据清查表，可在各专业系统、ERP系统中对资产卡片、设备卡片的相应变更，使全口径的资产达到高度一致。

（二）专业管理存在的问题

1.资产新增

工程转资方面。职责分工不明确，导致效率较低，出现转资不及时、资产信息不完整等问题，影响固定资产“账卡物一致性”，可能导致资产价值管理与实物管理脱节。

资产建卡方面。存在建卡不规范的问题，部分作为子设备管理的设备单独形成了资产，部分应作为主设备管理的设备却打包到其他设备对应的资产中，资产卡片的不规范，增加资产变更工作难度，影响公司固定资产管理。

用户工程资产接收方面。在资产移交时，效率较低，相关资料不齐全，存在审计风险。

2.资产运行

公司组织机构发生变动后，存在资产调拨不完整的情况，例如信通公司成本中心存在调控中心的资产，给各单位固定资产管理带来不便。用户资产接收后实施更新改造、报废的，未及时变更设备卡片及资产卡片信息，导致账卡物不对应。

3.资产退出

因自然灾害等原因导致电网资产退出或损毁的，未及时变更设备卡片及资产卡片，影响“账卡物一致性”。资产改造更新后，旧设备再利用流程不规范，缺少相关记录，影响公司资产的安全及完整性。经鉴定已达到报废程度的资产，未及时履行资产报废手续，导致公司资产价值虚高。

（三）今后的改进方向或对策

1.资产新增

明确各方职责，工程完工后，实物管理归口部门尽快组织现场验收、实物盘点、工程结算工作，并向财务部门移交相关资料，完成工程决算和项目转资。各单位根据《湖北省电力公司固定资产目录》及《设备分类和固定资产目录对应关系》规范建卡，提高转资效率和数据准确性。对超期未转资项目，加强相应绩效考核力度，财务部应尽快组织相关单位，进行清理、转资。

2.资产运行

当资产发生调拨和变更时，使用保管部门及时提供相应信息，实物管理归口部门依此在各专业系统更新设备台账信息，并联动更新资产卡片，保证账卡物动态一致。

3.资产退出

对退役资产进行评估，确认可再利用资产及待报废资产清单。对再利用资产进行登记，当进入再利用状态时，记录相关信息，并对各系统设备卡片及资产卡片进行变更。对待报废资产应及时履行报废流程，并将对应资产卡片信息提供给财务部门进行下账处理。

4.建议

（1）根据《设备分类和固定资产目录对应关系》，建议将检修仪器仪表、生产用车、工器具类纳入PMS管理范畴，保证全口径覆盖，并形成强关联度，使之管理更为规范。

（2）建立OMS、SG186与ERP的联动关系，或在PMS增加调控设备管理模块，并与ERP形成强关联度，当资产实物发生变更时，及r在系统执行相应变更流程，保证账卡物动态一致，避免前清后乱。

（作者单位：国网湖北省电力公司松滋市供电公司）