促进中小企业发展的财税政策建议

摘 要：改革开放以来，我国政府在促进中小企业发展方面颁布了各项财政、税收政策，然而，由于我国市场经济发展并不充分，很多财税政策只是限制在政策制定层面，中小企业未能从中获益。本文从财税政策方面提出构建适合我国国情的中小企业发展的政策体系，以更好的发挥财税政策在扶持中小企业发展过程中的重要作用。

1、运用多种财政手段支持中小企业融资，解决融资难

我国的资本市场处于初级阶段，投机性强，中小企业通过资本市场筹措发展资金在很长一段时间也只能作为一种尝试。因此，通过政府财政引导、支持中小企业融资是一种现实而且重要的手段。一是运用财政政策支持中小企业的信用担保。发达国家的实践经验表明，运用信用担保方式解决中小企业融资问题是一项有效的手段。财政对中小企业信用担保的支持，可以从防范风险、提升功能、改善环境三个方面着手。二是增加财政资金进行贷款贴息。对符合国家产业政策、具有发展前景的环保型和出口型项目的中小企业贷款，在地上财政允许的情况下，应给予一定的贴息支持。三是建立中小企业政策性商业银行。由于我国中小企业自身因素和受我国金融机构影响，中小企业的资金需求往往得不到满足。发达国家在中小企业发展过程中，建立了诸如韩国中小企业银行、加拿大发展银行等针对中小企业融资的政策性银行，被认为是解决中小企业融资的最有效手段。我国应在借鉴发达国家经验的基础上，吸取我国现有政策银行的经验，建立符合我国实际情况的中小企业政策银行。通过政策性金融机构拓展中小企业融资渠道，为中小企业解决融资难的问题。

2、财政支出重点支持中小企业技术创新

创新是促进企业持续发展的内在驱动力，能够有效的增强中小企业的竞争力，进而带动我国的经济结构调整。借鉴发达国家促进中小企业发展的成功经验，应加大财政支出，重点促进中小企业的科技创新活动。财政支出可以从两方面进行扶持：一是直接支持中小企业的自主创新。对中小企业的创新活动进行财政补贴，弥补中小企业科研资金不足和创新活动带来的风险。加大中小企业科技创新专项基金的财政扶持，建立引导、激励中小企业创新机制，促使中小企业转变经济发展方式，由低效率的粗放式发展转向依靠技术进步获得竞争优势二是支持建立中小企业创新服务体系。政府可以通过对技术中介等服务机构进行财政支持，为中小企业提供技术、咨询、资源等专业化服务，如政府可以出资入股联合高等院校、科研机构发挥技术、人才等优势，促使中小企创新活动成果向市场转化，有效的规避企业创新风险，提高其技术创新能力，带动技术创新的产业化发展，形成技术扩散效应。三是发挥政府购作用。通过采购中小企业创新产品，增加产品的市场需求，引导和激发中小企业进行科技创新。

3、促进融资的税收优惠政策

资金匮乏一直是制约中小企业发展的重要因素，严重影响了中小企业的长期发展，甚至有可能倒闭，2008年金融危机大量中小企业的倒闭更加证实资金链的重要性，建议减免征收投资收益税，引导社会资金投向中小企业，给中小企业注入活力，带动中小企业的发展，增强实力。另外，对向中小企业提供贷款担保的担保公司的利息收入，减免征收所得税，鼓励担保机构向中小企业提供担保，加快发展中小企业融资的资本市场，对创业板和中小板上市的中小企业降低进入市场条件，减免利息等收入所得税，鼓励更多的中小企业走向资本市场进行直接融资，减少融资成本和融资风险。

4、促进就业的税收优惠

中小企业吸收了大量的社会就业人员，对社会稳定和经济发展具有十分重要的作用，新企业所得税法鼓励并扩大残疾人员就业，制定了税收优惠政策，但是，目前我国的就业形势非常严峻，大量的高校毕业生、待业青年、剩余农村劳动力都是就业对象，能否就业关系社会的稳定，我国大量的中小企业提供了吸纳社会80%的劳动力，这是大型企业无法相比的。因此，建议制定相关的税收政策给予中小企业减免优惠，鼓励中小企业创业和吸纳优秀人才，例如，可以规定对安置一定数量就业人员的中小企业，增加一倍的工资成本可以从企业利润重扣除，增加税前扣除，减轻企业所得税负；可以通过财政补贴或者税收返还形式支持中小企业吸纳人才；通过发放津贴鼓励高校毕业生进入中小企业就业。

5、完善中小企业税收服务

我国采用全国统一的纳税征管制度，没有体现因地制宜，与大型企业相比，大多数的中小企业纳税意识不强，没有完善的财务制度，而目前我国的纳税征管模式，即依托于计算机网络，纳税申报为主，集中服务，重点稽查，并不适应对中小企业进行征管，在实际操作过程中，税务机关征管效率低下，导致中小企业的纳税成本偏高，增加了中小企业的负担。与发达国家纳税服务相比，我国的纳税服务体系有待完善，建议设立综合办税服务大厅，满足不同企业的纳税需求。对于纳税能力不足的中小企业，税务机关应该加大管理力度，结合社会纳税中介服务机构，对中小企业实行企业专户管理，由专人负责对中小企业进行定期检查，并加强监管，促使其健全财务制度，以实际情况征收税收。对于财务制度健全、能够自行申报的中小企业可以给予适当的税收减免优惠，以鼓励其他中小企业完善企业财务制度，加强内部财务管理。此外，税收机关应加强自身转变，在业务理念上要发生根本的转变，对中小企业的纳税申报要给予简化，提高效率，以降低中小企业的纳税成本，提高服务意识，加强税务业务流程技能，运用信肩、化手段，提供中小企业纳税服务水平。

参考文献：

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[3]赵伟.促进中小企业发展的国际经验[J].金融研究，2009.（01）.

[4]姚洁.美国中小企业发展的历史和现状分析[J].商业时代，2010.（02）.

作者简介：

张莉（1989.08.01）女，吉林省白城市人，在读研究生，长春市吉林财经大学就读，财税理论研究方向。