企业应收帐款管理存在的问题与对策

摘要：应收帐款管理是企业财务管理的一项重要内容，加强其研究对于企业盘活资金，提高经营效果具有重要意义。

关键词：应收帐款；信用政策；收账政策

中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1671-1297（2008）07-141-01

一、企业应收帐款的成本分析

企业提供了商业信用，一般会增加销售收入，但同时会增加应收帐款投资的机会成本、收帐费用和坏帐损失。对此3项成本，企业要充分认识和估算：一是机会成本。机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本。应收帐款的机会成本是企业投在应收帐款上的资金按市场利率或投资者要求的最低报酬率所计算的利息（一般指年利息），有的文献也称之为应收帐款的应计利息或资金成本。二是管理成本。企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏帐成本。因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。以上前2项构成应收帐款的直接成本，第3项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏有效的应收账款管理制度

在激烈的市场竞争中，部分企业的管理者对销售的审批把关不严，财务管理意识淡薄，管理落后，为了扩大市场占有率，追求账面上的高销售、高利润，大量的运用商业促销，而忽视了实际的现金流入，对应收账款的管理缺乏有效的规章制度，或有章不循，形同虚设。同时，企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入资金回收考核体系，从而导致销售人员风险意识不强，货款不能及时收回，影响企业再生产的正常进行。

（二）没有建立系统的客户档案和信用政策

信用政策的合理制定，是企业加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。合理的信用政策依赖于对同行竞争对手情况的了解，企业承担违约风险的能力及对客户资信程度的了解等资料。由于商业信用信息没有统一的采信标准和评判机构，而各行政部门掌握的商业信用信息相对封闭，社会商业信息网络还没有建立，以及商业信用惩罚机制不完善等，绝大多数企业一方面很难从正规渠道获得客户的信用记录，另一方面也没有对收集到的客户信用资料进行有效的管理和利用，没有建立一套完善的客户档案。销售人员主要凭经验，企业的销售惯例等与客户沟通，导致销售具有较大的主观因素。

（三）内部会计控制不严密

在实际工作中，很多企业都未严格按照《企业会计准则》来办事。主要体现在：一是对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供方便。二是长期不对账。三是不按规定确定坏账损失。一些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。

三、加强企业应收账款管理的对策

（一）深入信用调查，重视信用评估

选择资信状况良好的客户销售商品，对于应收账款的回收具有决定性的影响。企业应重视对客户资信状况的考察和评估。一是对客户的信用进行调查。要想合理地评价客户的信用，必须对客户的信用进行调查，搜集有关的信息资料。可通过直接法和间接法进行信用调查。直接法，就是企业调查人员直接与客户接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获得信用资料的方法。间接法，则是以客户及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得客户信息资料的方法。信用资料的来源主要有企业的财务报告，信用评估机构的资料，银行的资料，企业上级主管部门和其他部门的资料，对于这些资料必须经过认真的挑选才能使用。二是对客户的信用状况进行评估。搜集好信用资料后，要对信用资料进行认真细致地分析，并对客户的信用状况进行评估。企业应建立客户的档案，经常进行调查评估。三是在调查的基础上评定信用等级，确定其销售政策。

（二）完善企业内部控制机制

一是实行销货审批责任制。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，尤其在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导。同时，责任制必须落到实处，实行“谁审批，谁负责”，使每一笔应收账款都有明确的责任人，直到账款收回。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从发货到收款都要具体落实到有关部门和人员。责任的落实应实行赊销责任终身制，经办人和批准人为货款追收的终极责任人。二是加强财务控制。财务人员要对应收账款进行有效的监督管理，建立定期和客户对账制度，协同有关部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，协同销售人员和管理人员制定有效的规章制度，并监督销售人员的实施。

（三）不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应引起警觉，对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识，对于信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠款，必要时可诉诸法律寻求支持。对于信用记录一向良好的客户，可通过沟通、协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。此外，通过债务重组、出售债权等处置逾期应收帐款也不失为有效的方法。债务重组主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。贴现方式是指通过给予债务人一定的折扣以尽快收回逾期债权。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商，将应收帐款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题。以非现金资产收回债权是指债务人转让非现金资产给予债权人以清偿债务。出售债权是指应收帐款持有人将应收帐款所有权转售给商或信贷机构，由他们直接向客户收帐的交易行为。利用上述方式收回应收帐款，企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。