国税局普通发票管治制度

第一条为进一步规范和加强普通发票管理，创新发票管理方式，强化以票控税，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》以及相关法律法规的规定，结合五峰实际情况，制定本制度

第二条普通发票的印制

一、遵循保证供应、防止浪费的原则，各税源管理科根据纳税人的实际用量，考虑合理库存、换版等因素，每半年向县局征管科上报印制普通发票计划，征管科将汇总后上报市局票证中心。

二、企业自印发票。申请印制带有企业名称的发票由省局依法作出是否准予税务行政许可的决定。纳税人凭《准予税务行政许可决定书》和《印制带有企业名称发票申请表》到企业所在地国税机关发票管理部门申报办理发票印制手续。

（一）申请自印发票应具备的条件：有固定的生产经营场所；财务和发票管理制度健全；发票使用量较大（“较大”是指申请人年用票量在10万份或者4000本以上）或者统一的发票式样不能满足其业务需要的说明材料。

（二）申请自印发票应提交的申请材料：《税务行政许可申请书》（原件）1份、税务登记证副本及复印件1份、《印制带有企业名称发票申请表》（原件）1式2份、根据规定设计的拟印制的发票式样1式2份。

第三条普通发票的调拔

一、发票入库。县局发票主库房管理员从市局领到发票后，凭市局填写《普通发票核发通知单》，对运回的普通发票验收入库，或者对办税服务厅发票柜台退库的发票验收入库。

二、柜台出库。县局发票主库房管理员根据各发售柜台（柜台库房）发票的需求情况，及时将发票出库到发售柜台（柜台库房）。

三、柜台退库。县局发票主库房管理员在柜台出库管理中出现错误操作，或者发票柜台操作员在发票验收入库时发现存在问题，可以把调拨到柜台有问题的发票进行退库处理。

四、确保发票运输安全。县局在领取普通发票时，应当指定专人，指定专车，确保发票运输安全运抵到单位库房。

第四条普通发票的发售

一、纳税人办理了税务登记后，可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。填制《纳税人领购发票票种核定申请表》，主管税务机关应根据纳税人生产经营等情况，经过实地调查后，在五个工作日内核准纳税人使用发票的种类、联次、版面金额。发放《发票领购簿》并通知纳税人办理领购发票事宜。

二、个体工商户实行交旧购新，企业纳税人实行验旧购新方式领购发票，纳税人需再次领购普通发票，需持已开具的发票存根联和《发票领购薄》到办税服务厅直接办理，不需税收管理员或税务部门负责人签字或审批。

三、合理控制发票发售数量。对初次申请领购发票或者1年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过1年使用量范围内。对距离办税服务厅较远的除五峰镇、渔关镇、采花乡镇所在地以外的纳税人，其购票量可控制在3个月使用量。纳税人在规定时间内没有用完的普通发票，可以继续使用，税收管理员再根据用票的实际情况，对其用票时间和用票量进行调整。

四、纳税人因生产经营需要，申请调整发票种类、版别和数量的，由主管税务机关核准。

五、废旧物资回收单位只能领购和使用百元版的《省废旧物资收购统一发票》，新办废旧物资回收单位在半年内，每次只能领购1本。确需扩大使用限量的，应向税源管理科提出申请，经税收管理员实地核实后，由税政科审核后并报分管局长审批。废旧物资回收单位只能领购和使用万元版或万元版以下的《省废旧物资销售统一发票》，新办废旧物资回收单位在半年内，每次只能领购1本。确需扩大限量的，应向税源管理科主管国税机关提出申请，经税收管理员实地核实后，由税政科审核后并报分管局长审批。

六、发票发售岗的人员要规范发票发售操作，防范发售风险，加强发票各岗位之间的协作与制约，严禁发票发售人员串用操作口令。

七、发售普通发票，必须统一执行价格主管部门核准的发票工本费收取标准（综合征管软件标注的价格），向纳税人开具《国家税务局系统行政性收费专用收据》，发票工本费收入必须及时全额缴入国库，严禁超标准收费、搭车收费或截留发票工本费收入。

第五条普通发票的使用

一、规范普通发票的开具。

（一）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，不论付款方是否索要发票，收款方应当向付款方开具发票。

（二）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（三）开具发票的单位和个人应当对所领购的普通发票先行清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应当整本退回发售发票的国税机关。

二、规范普通发票的代开。申请代开普通发票的单位和个人应填写《代开普通发票申请表》，凭申请代开发票个人的合法身份证件，付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明，在国税机关办理代开普通发票事宜。要严格执行总局、省局、市局有关税务机关代开普通发票管理的制度规定，确保代开业务真实、征收税款合法、申请资料完整；对异常代开、大额代开的，要调查核实，建立签批制度，凡代开金额在三万元以上不超过五万元的，由办税服务厅负责人签批，凡代开金额超过五万元的，由分管办税服务厅的局领导签批，对申请代开普通发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。

三、规范发票的取得。单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，都必须向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

四、纳税人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失、被盗，或遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应于当天填写发票挂失、损失报告表及发票清单书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废。主管税务机关再将情况逐级上报上级税务机关。

第六条普通发票的验旧

一、强化验旧管理。发票验旧人员应严格按照“先验旧，后售票”的原则，发票应按月验旧、分票段验旧，真实地记录纳税人的发票使用情况。发票验旧人员必须对纳税人发票实物的使用情况逐笔进行检查，督促纳税人在验旧的普通发票封面及“发票审核记载卡”上填写发票的填开、自审情况，审验发票后，应记录验旧结果，并将发票开票日期（开票日期为本次发票的最终开票时间）、开票金额及税金如实录入到V2.0发票验旧模块中。对使用普通发票量大的纳税人，可先由纳税人按月将发票使用情况报税务机关录入V2.0后，再采取预约的方式,由税收管理员进行发票核验。在发票验旧过程中发现纳税人有发票违规行为的应按规定处理或者移送稽查局查处。

二、实行普通发票填开金额与申报金额比对制度。在发票发售时，发票发售人员要将税收综合征管软件中纳税人当月的发票验旧信息与纳税人同期纳税申报金额进行比对。经比对发现企业验旧金额与申报金额明显不符的，应将比对结果分别移送税源管理部门进行纳税评估或者移送稽查局实施税务稽查；发现“双定户”验旧金额与申报金额明显不符的，应将比对结果移送税源管理部门进行调查核实，并重新核定纳税定额。

第七条普通发票的检查

一、加强普通发票的日常检查。发票发售岗人员负责对个体用票户交旧购新发票和用票量较小企业户验旧购新发票的核查，对发票开具金额超出月定税额的按规定补税，用票量较大的企业用票户（一次缴销发票20本以上）由税收管理员一个季度到户进行一次日常检查，核查普通发票领取、填用、作废、结存情况，对已验发票要由经办人签署“已验”和经办人姓名、检验日期，并将核查表及时交给发票发售岗人员进行征管软件处理，确保实物结存与微机结存相一致。税收管理员负责对纳税人使用发票和税控收款机的日常管理，负责对各类异常发票的到户核查。检查做到有记录、有资料。

二、规范普通发票的处罚。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。对检查出的普通发票的违法违规行为,必须按照《中华人民共和国征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。发票违章处罚面要达到100%。

第八条普通发票的缴销

一、有下列情形的，税源管理科应监督纳税人及时缴销发票：

（一）纳税人发生解散、破产、撤消、合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等情形时，应当在申报办理变更或注销税务登记时缴销发票；

（二）因发票换版或更换发票监制章，纳税人应缴销尚未使用完的发票。

二、各办税服务厅因发票换版、发票印制质量问题以及其他原因，需销毁空白发票的，应及时编制清册，上报征收管理科审查核准，报经市局批准后方可销毁。

条九条普通发票的保管与归档

一、要明确仓库保管人员、发票发售人员、发票存根联的实物保管责任，严格出入库手续；普通发票仓库要专人管理，杜绝其他人员随意进出；发票发售人员的发票要专柜存放，每日盘点；对实行交旧购新收回的发票存根联，要实行分户管理。

二、普通发票的安全管理要严格遵守“三专六防”的规定，即专人、专柜、专库；防火、防盗、防丢失、防霉烂、防毁损、防虫蛀鼠咬，按月报表，按季度盘存。要搞好普通发票在保管、查验、传递、整理等环节的管理，确保普通发票安全完整地保管。

三、各办税服务厅要对使用的发票存根联按户编号整理归档，平时按户收集，年终装订归档，存放档案室保管，发票保管期为5年。保管期满后，填写《发票存根联销毁清册》，由县局统一核准销毁。在发票保管期内，任何单位和个人不得私自销毁发票存根联。

第十条本制度由五峰国税局负责解释

第十一条本制度从年月1日起施行。