烟草商业企业预算管理难点与对策

财务预算与销售预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算体系。但有关调查表明，虽然烟草企业都实施预算管理制度，但企业在预算管理的理念、预算的有效性以及预算的考核激励机制未给予应有的重视，这样就容易导致其在实际操作中不可避免地出现这样或那样的问题，从而影响实施预算的预期效果，甚至会适得其反。

一、烟草企业预算管理的难点与问题

1.全面预算、全员预算的理念贯彻不深入

在个别企业中仍存在把预算当成上级下达的强硬指标，是完成上级交给的一项任务，忽视全面预算管理的作用。一些企业由于预算管理与实际有一定的出入就认为预算无用，只是摆设，在以后的工作中持消极态度。有的企业认为预算就是财务预算，忽视全面预算管理的作用，导致预算编制不够精确精准。

2.预算管理的有效性不高，忽略预算管理的战略导向作用

在烟草预算管理体系中资本性支出计划、人力资源成本预算的标准制定缺少可靠的依据。在实际执行中存在发生预算与执行差距较大的情况，除了因为项目需要严格的上级批复流程外，也从一个侧面说明企业对自身今后发展的方向、目标及企业资产的现状了解不够。缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业价值；而没有预算支撑的战略是不具操作性的空洞的战略。

3.全面预算的实施缺乏成本费用标准化体系

目前烟草商业企业在制定成本费用预算标准时基本上是沿用以前年度的费用标准，标准制定不够细致，比较粗糙。目前大部分费用标准已经不适应当前烟草企业发展的需要，缺少成本费用标准化无形中扩大了预算支出范围和支出标准，造成部门预算执行不实，弱化了预算约束刚性，使资金使用效率不高。

4.预算执行缺乏激励机制

烟草企业大多以完成预算计划为企业的激励机制，但是缺少必要的考评机制。缺少考评机制将影响整体工作绩效，阻碍企业快速平稳的发展。

二、烟草企业有效实施全面预算管理的对策

面对上述问题及难点，作为一名基层财务工作者，结合行业发展目标和有关专家、领导财务工作报告，笔者就烟草企业有效实施全面预算管理提出以下几点对策：

1.树立正确、科学的全面预算管理理念

烟草企业要有效实施全面预算管理，首先要树立正确、科学的理念，即全面预算管理是一种使烟草企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。它的核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，通过对财和物的运行方式——资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照职权范围落实到相应的责任人身上，从而实现三者的统一。

2.细化预算管理项目，建立多维度、标准化定额预算管理

2012年国家烟草专卖局有关工作报告中强调，行业管理要从粗放向精细转变，预算管理不再是粗线条二维度的编制，应该是从企业实际出发，细化预算管理项目，建立多维度标准化定额的预算管理体制。结合自身生产经营特点，梳理费用定额标准，建立与市场联动的浮动挂钩体系，让费用标准科学化、市场化，使预算编制有理可循，有据可依。我们可以借鉴先进行业的定额预算管理方法，使成本费用标准化体系真正起到刚性预算管理的作用，增强预算管理的有效性。

3.预算执行与企业经营效益挂钩，建立奖惩制度

预算执行与企业经营效益挂钩，建立适度的奖惩制度通过建立预算奖惩制度，一方面能使预算考核落到实处，真正实现权、责、利的结合；另一方面能够有效引导人的行为，实现目标的一致。建立预算执行的奖惩制度把企业预算管理效益同个人利益捆绑在一起，个人利益既是预算管理体系运行的原动力，又是预算管理体系失败的重要影响因素，以个人利益为出发点，最终推动烟草企业整体预算管理水平的提高。因此一个有效的预算管理体系就必须构建与预算配套的严格的奖惩制度，这是保证全面预算管理顺利实施的基本条件。

4.进一步加强预算管理信息系统与其他系统的融合

随着信息化系统在预算管理工作中重要性的不断提升，如何加强预算管理系统与其他系统的融合，实现“系统集成、资源整合、信息共享”，成为下一步财务信息化的重点。目前烟草行业已经开展了预算管理、资金监管和会计核算三个系统的融合，但是对于人力资源系统、资产管理系统和审计管理系统等没有进行。

现在整个烟草商业企业都在国家局“卷烟上水平”的工作精神指引下奋勇开拓，财务工作人员更要在“卷烟上水平”的前提下，采取更加行之有效的方式，让预算管理全面上水平，以加强成本费用控制为重点，大力推进全面预算管理，完善预算管理制度，优化流程控制，让预算管理真正为烟草企业上水平保驾护航。

（作者单位：北京市朝阳烟草公司）