电力行业预算管理及其内控评价指标的分析

摘 要：预算管理是电力行业内控的重要环节之一，在企业日常的管理活动中扮演着重要的角色。但对电力行业中的基层企业来说，预算管理往往流于形式或执行不到位，另外其预算内部控制评价指标从本质上来看并没有遵循“指标精简、重点突出、行为引导”的原则。本文试通过对电力行业预算管理及其内控评价指标的优劣进行分析，并结合电力基层单位经营管理的特点说明现阶段预算管理存在的问题，并提出了解决方案。

关键词：预算管理；预算编制；执行；反馈；评价指标

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）04-24 -02

预算是为了完成特定目标，而对所拥有的有限资源进行合理安排和有效控制的一项工具。预算管理是采用综合价值形式对企业的经营活动进行预测、决策和控制的管理方式，它能够控制各部门业务的价值创造和资源运用，从而提高企业的效率和效益，保证管理政策和目标的实现。预算是企业加强内控的重要手段。

一、电力行业预算管理的现状

电力系统目前已建立内部控制的基本框架，就总体而言，其内控建设中卓有成效的领域就包括预算控制。预算管理的优势主要表现在以下几个方面：

（一）预算管理制度比较完善

电力公司在出台的规章制度中对预算管理做了较详细、完整的规定，具体说明了预算的编制、审核、下达、执行、调整、报告及考核各环节的工作要求，其下属的各地方供电公司以及基层施工单位都结合了工作要求和自身的实际情况编制了可操作的措施，详细规定了预算管理工作的岗位设置及岗位职责和考核制度。

目前存在的问题是：在预算编制的详细程度、预算执行的标准上使用了统一标准。在电力行业推行预算管理的初级阶段，执行统一标准对规范整个企业内部管理来讲确实重要，但对电力企业基层施工单位来说目标定的过高了。施工企业野外作业本身就有不可遇见的风险和突发事件，其施工管理的内容也往往具有突发性和不确定性，比如突发抢险工程、当月新增加的工程施工任务，经常性的抢工期、停电作业等要求在短时间内将任务完成的突发事件，所发生的各种费用当期就要求立即付款，这样的支出往往在预算中难以准确估计，即便估计出数据，在下月实际执行的过程中会发现误差很大，造成预算偏离实际较多。

（二）预算管理的框架比较完整

电力系统预算管理的整体框架是比较完备的。公司拥有一套包括预算管理委员会、财务部门、归口管理部门和责任中心在内的四个层面的完善的预算管理框架，它们各自发挥预算控制职能并相互牵制协调。预算管理委员会作为预算管理的决策机构，发挥了独立审核监督的作用，财务部门和各责任中心能够进行有效的沟通，加强了成本费用控制的实际效果。这不仅有利于公司对生产、经营等各环节进行控制、监督和分析，还有利于加强各业务部门的财务意识，提高资金使用的效益。

可能存在的问题是：基层单位是否能完全按照电力公司预算管理要求和预算指导思想去构建符合自身条件的预算管理框架。同时，基层四个预算管理层面能否合力发挥预算管理职能，预算管理在基层是否达到预期效果，还有待进一步研究。

（三）预算编制的流程很规范

预算编制是预算管理的最重要环节，该环节的执行情况直接影响其他环节的控制效果。目前，电力系统下属单位预算的编制基本上都经过财务部门汇总和责任中心汇总两个阶段，体现了参与式预算的特点。

（四）预算执行情况的反馈比较及时

电力公司已经初步形成了预算执行情况反馈制度，每月预算的执行结果反馈的比较及时，财务部门也能根据反馈结果提供预算执行结果分析，并提供给各部门作为加强预算管理的依据。但基层单位预算执行情况的反馈工作开展的深入程度各不相同，还有待进一步提高。

二、电力系统预算管理的问题和解决办法

总的来说，电力系统的预算管理工作开创了许多成功的做法与经验，同时也仍然需要进一步改进和完善。

首先，尽管预算已经在企业各项具体业务中体现，但以预算为主的内部控制体系尚未健全。比如，电力基层单位每月各部门发生的费用开支均以财务部门下达的预算指标为依据发生，但各部门依据的月度预算指标往往不是严格的由业务部门会同财务部门按年度预算分解而来，而是由财务部门依照以往年份或月份发生数平均值作适当上浮或下调得来的，因此电力系统的预算管理对各项业务的控制仍存在一定局限性。

其次，预算考核在电力公司及其下属单位中未能全部执行，预算考核指标在整个考核指标体系中所占比重较小，考核的侧重点依然是经营、技术、质量、安全等传统指标，这样不利于企业建立以预算为核心的内部控制体系。

此外，基层单位特别是基层施工单位的项目部，这里的员工的预算意识有待进一步加强。基层部门往往只关注和重视上级下达的任务是否能按时、按质完成，而忽视企业内部的管理要求，比如预算管理、财务管理等方面的要求，这种观念也直接导致了基层部门的部分员工对预算管理的认识不充分，不够重视。

再次，电力行业的预算中，费用类预算数字的确定依据是否充分，虽然都有定额依据，但在编制月度预算时常常用年度预算的平均数来代替。

最后，电力系统目前对月度预算的使用尚未执行严格的标准，这给了基层单位在使用月度预算时一些灵活变通的余度，这无疑变相调整了预算，同时预算执行情况的考核力度也不够，奖惩措施不到位。

针对电力系统预算管理工作中的问题和难点，可以从预算编制、执行和考核环节的细节方面着手改进，主要如下：

（1）在编制年度预算时费用类项目一定要有可靠的定额依据。

（2）在预算编制环节，应进一步细化编制内容，让最基层的部门参与编制，重新审视现有的预算分解程序，并分析一下该分解程序是否符合本单位的实际情况。

（3）年度预算的编制也要细化到最末级的责任中心，财务部门与各责任中心建立通畅的沟通渠道，通过正式的会议协商，共同完成预算的分解与编制工作。投资、大额采购、工资总额等决策层面定夺的预算项目直接由公司高管班子成员与预算管理委员会共同决策商议。