公路局财务管理信息系统提升问题探讨

目前湖北省公路局实施的财务管理信息系统还处在初级阶段，还不能完全满足公路局系统的财会核算管理内部控制需求，提升财务管理信息系统是当前应亟待解决的问题。

一、公路局财务管理信息系统的提升内容与理由

（一）提升内容 总局数据库、预算与监控系统、数据上传系统、标准控制和核算层次上移等。

（二）提升理由 主要有：

（1）公路局各级会计核算单位多，从管理的角度看，由于核算层次多，靠层层上报，然后汇总结算的传统管理方式，不能保证账目的真实性和准确性。随着传输中系统的做大，这一矛盾越来越突出。从技术的角度看，由于核算层次多，增加了内部控制的复杂程度，培加了内部对账、报表合并、抵消的难度，也使用于报表处理本来就不多的时间更显不够。

（2）会计处理、账表生成、汇总合并口径是否规范等问题被掩盖。鉴于目前的现状，总局难以查询和分析各级企业的明细账务信息，各市局、分局也难以查询和分析更基层的财务信息，因此无论是总局还是各市分局都不得不定义大量的报表，而且为了满足新的需求，报表格式年年都要做较大的调整，造成各级市分局财会人员花费大量的精力用于“编制”报表，而总局财务人员则花费大量的时间用于“收集”财务数据，尽管如此仍然感到所收集的各级财务信息的明细程度、准确性和及时性等方面满足不了需求，更腾不出时间、精力，去做详细的分析、管理和决策支持工作。总部领导及财务部门已经意识到核算层次过多及不按统一的会计核算标准执行是会计信息产生不及时准确、总局不能查询与分析所属各级财务信息（数据通讯）的主要原因。

笔者认为这次提升财务管理信息系统，是总局财务管理、会计核算向现代企业制度的重大迈进。

二、公路局财务管理信息系统提升带来的影响与新情况

（一）财务管理信息系统提升带来的影响 主要包括：

（1）提升财务管理信息系统会使会计核算得到加强，会计监督职能得到强化，会计信息质量得到提高，有利于降低财务内部控制风险，提高内控质量。

（2）提升财务管理信息系统使各市分局的财务中心集中了核算单位的全部会计资料和信息，可以及时全面了解核算单位财务收支或公路建设项目的完成情况，有利于确定内部控制对象和内控重点，有利于会计内部控制评价。

（3）提升财务管理信息系统使各市分局财务中心在会计电算化基础上执行统一的会计核算标准，有利于计算机辅助会计控制的开展，各市分局能在授权查询条件下进入应控对象的财务中心会计电算化账套，查询和输出所需内控的凭证、报表 、账簿，能较快捷地实现事前、事中监督，有利于提升会计内部控制层次。

（4）提升财务管理信息系统对于以往内部控制中发现的界限较模糊问题的定性，能在统一的会计制度、会计准则、会计核算标准的明确指导下做到更加清楚、准确。凡是未纳入财务管理信息系统的收支、账户和资金都应视为“账外账”“小金库”予以查处。

（5）提升财务管理信息系统，通过会计核算上移和会计数据集中管理，将会计数据集中到分局层次，能适应现代企业制度扁平化管理的需要，能进一步为领导和在关部门提供及时准确、规范的财务数据，做到随时查询。

（二）财务管理信息系统提升带来的新情况 主要包括：

（1）各级的财务中心与被审计单位可能 就核算层次上移的有关责任问题相互推诿，使得资料提供、具体事项问询、问题责任认定难度加大。

（2）核算层次上移，加强了各级财务中心会计监督职能。因为现行会计核算制度未能涵盖此类情况，由此产生一些新的问题，如由谁对会计资料真实完整作出承诺，由谁签证及怎么签证等，都需要进一步研究和明确。

（3）为避开上级财务中心的会计监督，一些单位违纪行为可能会更隐蔽，会出现“下沉”所属二、三级单位和外移到其他相关单位及协会、学会等社团组织等现象，如有些单位与关联单位商定，将应收的收入不纳入片区财务中心，将应付的支出给对方，并直接在对方单位列支。这样，内审查处违纪问题难度加大。

（4）各级财务中心会计人员业务素质整体是否高，对核算单位的具体业务和成本项目是否熟悉，加之人手是否足够以及核算单位财务人员配合是否默契，都有在进行系统初始化和日常会计业务处理时体现出来，特别是对专项核算，辅助核算，专项经费、往来款项核算上列支串户和不够明细及对统一的会计核算标准执行不到位，都有可能增加具体内审项目的审计难度。

面对提升财务管理信息系统给公路局的财会核算管理、内部控制管理工作带来的这些新影响，各级财会管理机构应认真研究，积极应付。笔者认为，提升财务管理信息系统，强化了财务监督、会计监督，有利于降低会计核算风险，提高财会管理工作效率。提升财务管理信息系统，公路局系统的财会核算管理在其内部控制的内容、重点、方式、方法上都要根据实际情况进行调整，应随着开发建设及生产经营的不断发展，公路局系统的财会核算管理内部控制要不断研究探索，创出新的工作思路，以取得更大成效。

三、基于财务管理信息系统提升的公路局财会核算管理内部控制应对策略

（一）规范内部控制操作程序 核算层次上移，财会核算管理中会出现一些操作程序上的新问题。应根据核算单位会计法律主体地位不变；各级财务中心承担着核算单位的会计核算职责不变；下达给各核算单位但按项目管理运作的项目也是不变的。

（二）调整内部控制重点 执行同意的会计核算标准加强了对财务收支的监督，规范了会计核算，其山谷间控制重点应随之有所调整，要加强对各级的财务中心会计监督未涉及和不能到位部分的内部控制监督。在实际工作中对纳入片区的财务中心核算的单位应着重于：内控制度是否建立健全及实质性测试；各项目是否按项目管理办法操作；核算层次上移，各级财务中心责任更大，尤其是资金管理的责任更大，内部控制应本着“实事求是、积极探索、摸清情况、稳步推进”的工作思路开展对各级财务中心的资金管理的内部控制。

（三）改进内部控制方法 提升财务管理信息系统后，随着内部控制的调整，其方法也应作改进，除审查由核算中心提供的会计报表、账册、凭证等资料外，更应注内部控制管理等工作。具体如下：

（1）在各级领导及分管领导的领导下，始终围绕公路局系统的发展目标和工作思路，坚持“贴近公路建设经营，紧紧围绕公路管理来开展工作，对查处的问题狠抓整改，积极开展财会内部控制的工作要求”，结合实际，对重点单位、重点环节、重点资金加大财会内控质量提升，完善财会管理效果。

（2）继续积极开展资金管理等专项内控工作。通过对资金管理侧部控制，促进单位不断完善内部的各项控制制度，提高财务管理水平，保证财务会计信息质量，确保单位内部损益的真实性。对截留收入，私设“小金库”等违法行为，依法进行严肃处理。

（3）坚持“不经审计，不予结算”的原则，继续开展基建工程财会核算的内部控制。重点审查工作前期费用的合规性、真实性，工程项目取费套用定额的正确性，工程量的准确性。通过基建审计，促进建设单位加强工程项目投资的管理，降低工程成本，最大限度的节省资金。

（4）由于财务信息管理系统将进一步提升，会计核算上移一级正在准备，建立数据上传体系和财务数据仓库正在试运行。如何使传统的财务收支审计、成本费用内部控制适应财务信息系统变革的大趋势，实实在在是摆在面前的严峻课题。公路局系统的财会核算管理在内部控制的应对策略上，应多开展这方面的相关专项调查及成本写实工作。

（5）继续完善步入信息时代的硬件设施及软件资料包，主要是充分使用办公自动化开展各个会计项目的内部控制工作，提高财会核算管理工作的质量和效率。同时建议上级建立和开通公路局系统财会核算管理在内部控制上的应对策略的专用网站，及时做到信息沟通。

笔者认为，提升财务管理信息系统，说明公路局系统的财务在时代中前进，在时间中发展。相信公路局系统的财会内部控制工作能透过财务管理信息系统的提升，找准并实践财会核算管理的应对策略，与时俱进，是能够对公路局的财会工作的建设做出应有贡献的。