企业全面预算管理存在的问题及改进

【摘要】全面预算管理涉及企业经营管理各个领域，对企业的经营管理行为具有全面控制和约束作用，是实现企业标准化经营的一个很好的手段，也是目前较为有效的重要管理手段。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，这对我国企业建立现代企业制度、提高管理水平，增强竞争力，实现科学经营具有十分重要的意义。本文以元辰鑫物业管理中心作为案例企业，在其对本企业酒店和写字楼经营过程中，如何建立适合自身特点的全面预算管理体系进行研究，对企业更好地开展全面预算管理工作具有借鉴意义。

【关键词】全面预算管理；预算考核；绩效管理

企业资源的优化使用和成本的控制，应该从计划开始，预算是最重要的一种计划。同时，企业实行全面预算管理也是向现代企业迈进的客观要求，通过计划、执行和反馈，对企业的资源进行规划、分配和监督使用，去实现企业的经营目标。全面预算管理不仅可以推动企业各级管理者制定计划，还可以鼓励各部门交流与合作，并通过业绩考核，激励员工努力节约资源和控制成本，对实现科学管理，增强未来竞争力有着十分重要的意义。

一、实施全面预算管理在企业经营中的重要意义

1.全面预算管理是细化企业经营战略、实现战略落地的重要途径

预算管理体系的直接目标是保证年度预算目标的实现，支持年度规划乃至企业经营战略的实施，其终极目标是全面提升企业的管理水平。战略往往有些宏观和抽象，预算细化了企业经营整体战略发展目标和年度经营计划，它所包含的信息比战略计划更为具体和具有操作性。通过预算的细化过程，未来不再如水中花般无法触及。全员参与预算工作也是一个难得的沟通过程，通过企业预算目标的下达可以自上而下地让所有员工明确企业战略发展方向，而各部门自下而上的报表编制、反馈过程也可以让企业高层更加了解企业的实际情况，优化资源配置，促使战略目标得以实现。

2.全面预算管理是落实责任与权利，明确角色分工的重要过程

全面预算管理中处处渗透了哲学思想，事物都具有相互对立的两个方面，矛盾双方共生共存。全面预算管理的过程既是向各个责任中心落实责任的过程，也是授权的过程。每个责任中心都对自己的预算目标负责，也拥有与责任匹配的权利。这使得各个责任中心更加明确自己的角色分工，有利于企业加强分工、协同的配合。当然，实现该作用的前提条件是制定科学、合理的预算指标与考核方法，并实现预算体系与绩效考核、薪酬体系的真正挂钩。

3.全面预算管理是加强企业整体规划和动态控制的管理方式

全面预算管理过程涉及企业各部门的所有经营活动，预算目标的确定为各部门确定了具体可行的努力目标，也建立了他们必须共同遵守的行为准则。全面预算管理同时还是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在全过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中出现的偏差并分析原因，督促相关责任中心采取有效的改进措施。预算中蕴涵的重要管理信息也是高层领导做决策的依据。

二、元辰鑫物业管理公司实施全面预算管理的问题分析

元辰鑫物业管理公司在整合内部资源后形成了酒店、写字楼、物业管理三种经营管理实体，共同构成整个公司的经营管理框架。酒店占地面积8895平方米，共25层，拥有各式客房225间，拥有中、西餐厅各一个，各种会议室6个以及12325.55平方米的写字间，在职员工140人，属四星级酒店，酒店的经营管理工作是公司经营管理工作的重中之重。写字楼以写字间租赁管理为主营业务，占地面积20029平方米，由四栋楼构成，在职员工81人，写字楼经过多年经营管理，已具有相当稳定的客户群体，是公司经营收入创利的稳固基础。物业管理主要是承包外单位的物业服务项目，提供优质规范的物业管理，在职员工11人，物业管理是公司增加经营收入的有力保障。

1.预算工作不够细致，深度和广度不够

预算的编制是一项细致、工作量大的工作，变动费用的编制又很复杂，技术知识含量高，在没有制定出标准成本和定额成本之前，某些预算指标是根据历史数据确定的，预算实施，把各部门和员工的利益得失联系起来，原没有引起足够重视的问题变得突出起来，如变动成本中的酒店客房物料消耗品和针棉织品洗涤费是以历史指标值和过去的活动为基础确定预算年度的指标值，出租率发生变化会使原确定的费用预算发生偏离，有的部门提出了一些意见，甚至产生了一些争论，虽然经协商调整确定下来，但客观性受到质疑，考核评价部门业绩也受到影响，这是预算的基础工作不够扎实、不够细致所致，此时，需要边实施边完善，要求财务部会同各部门制定标准成本和定额成本，改由根据历史数据编制的粗线条的费用预算变为按标准成本编制的弹性预算，使得不同的业务量有不同的预算额，提高了预算的客观性和科学性。预算编制变成了公司上下各部门的双向沟通与协调，并在各部门接受认可的前提下达成一致目标。

2.预算考核不严，奖惩划分不清

考核与奖惩是预算工作的生命线，严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。元辰鑫物业管理公司在预算实施初期，预算考核不严，考核只重视利润，忽略成本费用，使成本费用随收入增加而增长，利润增幅空间降低；另外，考核只重视财务数据，忽视非财务数据，使领导轻视员工对客服务质量，客户投诉量增加，客户满意度下降，损害企业形象，影响企业未来经济效益。奖惩划分不清，年终兑现仅以岗位标准作为分配奖金的依据，降低了员工参与预算管理工作的积极性及主观能动性，阻碍了预算管理在整个公司全员全过程全方位的实行。

3.预算制度没有考虑市场环境因素

元辰鑫物业管理公司的预算管理的一个突出问题是没有将预算制度和市场经营环境与顾客需求相结合。公司所经营的酒店是在原有公寓的基础上改建而成，相对于一般的酒店，客房面积偏大，没有普通的标准间，最小的户型是标准套间，对只为住宿的大部分客人来讲，套间的房价对他们是不经济的，客人即便选择了入住，也会影响其回头。不同的产品为不同的消费群体所接受，需要寻求客户价值最大化来达到企业价值最大化。2003年4月下旬，突如其来的“非典”事件一度使元辰鑫物业管理公司经营的写字楼降到了历史的最低点，一些员工和部门比较悲观，在重新预估当年经营指标时更为保守，利润不足原计划指标的50%，和公司领导预计的数字有很大差距。