浅谈应收账款的管理办法

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-01

摘 要 应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的现金流量、损益情况和资源管理。对于企业来讲，帐款回收及时既可以优化资金,同时也说明企业具有良好的信用状况,不易发生呆账坏账损失。本文从应收账款的功能、应收账款管理的目标、加强应收账款的管理办法三个方面提出了完善企业应收账款的管理制度，从而为应收账款的管理探索出一条新思路。

关键词 功能 目标 管理办法

一、应收账款的功能

应收账款对企业的发展具有极为重要的作用，能够提高产品的销量和市场竞争力，同时减少能够有效减少产品的库存，降低存货的风险和管理开支成本。应收账款的功能主要体现在以下几个方面：第一，能够增加产品销量，提高市场竞争力。在当前市场竞争激烈的环境下，赊销是一种重要的促销方式。在市场疲软、资金匮乏、银根紧缩的情况下，赊销具有比较明显的促进销售的方式。第二，能够有效减少产品的库存，能够降低存货风险和管理开支费用。因为持有成品存货，要额外产生管理费、仓储费以及保险费等支出，而持有应收账款，则可以减少上述支出费用，有效减少成本。

二、应收账款管理的目标

显然，企业存在应收账款的原因是扩大销售，提高企业竞争力。所以应收账款管理的目标就是企业利润最大化。应收账款是企业为了扩大销售增加盈利而进行的短期投资行为，自然任何投资行为都是有一定成本的，应收账款作为一种投资，也不例外。这就需要在应收账款所增加的成本和所产生的利润之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润大于由此所增加的成本时，才应当赊销。如果应收账款赊销存在巨大风险，并且盈利前景不乐观，就应当限制信用条件减少赊销量，相反，则应当增加赊销量。此外，企业在营销过程中应制定合理的应收账款信用政策，并且要在应收账款信用政策所增加的销售盈利和应负担的成本之间做出权衡。应保证只有施行该政策所增加的盈利超过所增加的成本时，才有实施应收账款信用政策的必要。就应收账款的管理而言，重点就是如何平衡企业的实际经营状况和客户的信誉情况，制定合理的信用政策。

三、加强应收账款的管理办法

（一）加强应收账款的内部管理

加强应收账款管理办法，最重要的环节就是加强应收账款的内部管理。具体可以采取以下措施：第一，设置独立的资信管理部门。该部门应是一个独立的中级管理部门，直接由董事长或总经理领导，负责对客户的信用进行事前、事中、事后的全方位管理。通过各个环节的系统管理，力求促进销售利益最大化的同时，将企业坏账控制在可接受的范围内。第二，注意赊销合同的管理。企业应与客户签订赊销合同，销售合同的要素应当齐全，包括付款方式、还款时间和延期付款的违约责任等，另外应当由销售部门和其他相关部门做好该合同的备份，以便能够根据赊销合同及时催要账款。第三，建立应收账款清收责任制。主要包括：明确规定职责范围，对于赊销款项要尽可能明确到个人，在未完全收回应收账款之前，该企业员工都负有清收义务并不得调离企业；明确规定超出企业赊销额度予以赊销或者隐瞒、变更应收款事项予以赊销或者不积极清收应承担的各项责任；明确规定资信管理部门人员、擅自进行不合理赊销所应承担的后果等，制定严格的监督和考核机制，以便强化销售人员的风险意识，以及明确责任权属，加强应收账款的回收力度。

（二）加强应收账款的日常管理

对于应收账款的管理工作，企业应该有一套系统的工作流程，针对这种工作方案对赊销业务进行追踪、测评、监督等，以便控制风险最小化。应收账款的日常管理应主要包括以下几个方面：第一，做好基础调研并及时予以记录，了解用户或者公司付款的及时程度。包括对用户的信用条件，有无历史交易记录，建立信用关系的日期，用户预期付款的时间，赊销款数额及用户信用等级变化和风险预期等。第二，检查用户是否存在突破信用额度的情况。对用户的每一笔赊销业务，资信管理部门都要负责检查是否有超过信用期限的记录，并注意检查该用户所欠赊销款总额是否突破了信用额度。第三，资信管理部门应当及时分析应收账款的周转率和平均收账期，分析公司流动资金是否处于正常水平。第四，对坏账损失率予以测评和分析，为以后是否改变赊销方式提供依据。第五，编辑应收账款分析表，该表包括实际占用天数、期间客户信用变化情况、有无信用等级变化等情况，以便对赊销款进行及时跟踪和监督。

（三）加强应收账款的事后管理

应收账款的事后管理也是企业成功收回赊销款的关键环节，事后管理离不开资信管理人员的分析和销售人员的有效催收，主要包括以下几个方面：第一，确定合理的债款催收程序，催收账款的程序一般为：电话催收、与客户面谈、传真或者信函等方式。第二，确定合理的清收方式。接受客户非货币性资产抵偿，对于却有还款意向但是暂时无还款能力的客户，可以酌情延长付款期，激励其还款。第三，如客户已达到破产界限的情况下，应及时向法院，但是应注意成本与收益之间的平横。

四、结语

如何加强对应收账款的管理，及时收回账款对于企业良性资金周转，实现利益最大化具有极其重要的意义。只有建立一套科学、合理的应收账款管理制度，才能为企业探索出一条行之有效的营销之路提供有益的借鉴。

参考文献：

[1]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考.四川会计.2002.6.

[2]张津京,邱素琴.加入WTO企业财务管理的发展对策.河北财会.2002.

6.

[3]张采风,李忠江.应收账款的管理与清收.黑龙江财会.2001.12.

[4]许文珍.浅析应收账款管理.税收与企业.2002.5.