企业应收帐款管理问题浅析
时间：2022-07-04 07:41:58
摘要：应收帐款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，在企业流动资产中占据相当重要的比重，其流动性关系着企业的经济命脉，甚至会影响整个企业的运作。应收账款管理是企业财务管理中的重要组成部份。本文针对企业应收账款管理上可能存在的风险，试图建立应收账款的风险防范机制，以期帮助企业从源头上化解应收账款风险。
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业务向购买方、接受劳务的单位或个人产生的应收未收款项。形成应收账款的直接原因是赊销。随着市场竞争的日趋激烈，赊销已成为企业必不可少的营销手段，而对应收账款的管理也成为企业经营活动中日益重要的问题。本文阐述了应收帐款产生的原因及风险以及其在日常管理中存在的主要问题，并给出了相应的对策，以期使企业在激烈竞争的市场经济中能更好的生存、发展。
一、应收帐款产生原因
在日益激烈的市场竞争中，企业为了扩大销量，开拓并占据市场，减少库存，降低商品的仓储费用、管理费用，增加收入，除了利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，往往采用赊销的方式与客户进行商业交易，从而形成应收帐款。
二、应收帐款管理中存在的主要问题
1、缺乏风险意识
很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户管理层的信誉度等信息缺少基本的调查了解，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，盲目赊销放账，只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回等一系列风险，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律上的考虑和设计，导致在其应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。
2、重销售轻回款
我国企业往往过于注重与现有客户未来经济往来的机会，对于现有客户欠款的催收缺乏管理力度，不懂得运用各种有效措施来加快欠款的回收。
在一些企业里，营销部门甚至是企业高层管理人员往往片面认为，在激烈的市场竞争中，提高商品的市场占有率，增加销售额是企业经营重点。销售部门人员的工资总额与销售额挂钩，在业绩考核中，企业只注重销售额，片面追求帐面上的高额利润；在这种形势下，使得营销部门通常只抓市场和销售，而不重视销售回款，认为回款管理是财务部门的职责。由于受这种销售至上、冲指标观念的影响，企业的应收账款居高不下，问题越积越重。
3、相关职能部门的责任不明确
企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门和财务部门互相推诿，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体部门。应收账款的日常管理工作落实不到位。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。
三、健全应收帐款管理办法
建立较完善的应收帐款制度可使企业及时回收款项，减少风险的发生，增强企业在市场上的竞争力。企业应建立健全应收帐款回收制度，加大应收账款的日常管理力度，对于不同的债权，可根据客户的情况，采用不同的对策进行处理。
1、应收帐款专人负责制，加强人员应收帐款风险意识的培养
财务部门设立专人负责应收账款的日常监督和分析，及时掌握应收帐款的持有动态，通过制订适时有效的收帐制度，最大程度地降低企业应收帐款风险发生的可能性。财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部门提供应收账款账龄数据及比率，协助销售部门收回逾期的账款，并应认真分析逾期账款产生的原因。
2、尽量采用现金销售方式
企业应提高产品质量，避免销售退回等情况的发生。对一些优质客户给予一定的现金折扣，促使其在信用期内尽早付款，并尽量采用现金进行交易，以减少应收帐款的发生，增强企业现金流动性。
3、建立客户信用档案
企业应对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。企业可根据客户的财务报告资料，特别是取得近期经过审计后的财务报表进行信用分析。通过财务比率分析，尤其是对资产的流动性和短期偿债能力的比率进行分析，来评价企业偿债能力、资本质量的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。并根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准，评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案。
针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对某些有偿债能力却故意赖帐而不履行义务的客户，要求对方提交还款计划并提供相关担保；如对方不予以配合，企业可在诉讼期内运用法律手段维护企业的合法权益。对欠款客户出现资金周转困难或经营困境的，企业可采取灵活多样的方法：延长付款时间、减免部分债务、物资抵款、转为投资等。防止企业的货款被拖欠及应收帐款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。
4、加强企业内部控制
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。完善的内部控制制度是控制坏帐的基本前提。因此，企业要遵循稳健性原则，按照财务管理内部牵制原则，加强管理与监控职能部门；改进内部核算办法，针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法和程序，并采取相应的管理对策，加强日常动态状况的传递和报送，及时进行应收帐款的催收；对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。
5、加强应收帐款的外部管理及合同管理
企业应借荐别国优秀的管理经验，结合我国市场经济实际情况，建立完善、可靠的信用法制建设和信用管理体系，提高全民信用意识和信用观念。此外，还应加强赊销业务的合同管理。销售合同作为交易双方经济业务内容的法定载体，在应收帐款的管理中起着至关重要的作用。因此在签订销售合同时，必须严格遵过国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按照《合同法》签订，并加盖经销商合同专用章。实现规范化经营。
四、结束语
在市场竞争日益激烈的今天，赊销是企业提高产品销售量和市场的占有率的必要途径，应收账款对企业来说不可避免。本文对应收账款风险产生的原因进行分析，并给出相应的解决措施。加强对应收账款的管理和回收，尽量降低坏账的产生，可以使企业资金畅通，保证企业正常运行，使企业在日益竞争的市场中处于不败之地。
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