促进西部企业科技进步税收政策建议

长期以来，我国的科学技术水平与发达国家相比相对落后，而在国内，西部企业科技水平明显落后于东部。科技水平的落后已严重影响到西部经济的发展，东西部在经济发展水平上产生了较大的差距。“科学技术是第一生产力”，科学技术已成为重要的经济增长源泉，西部的发展，必须依靠科技进步，以科技进步促进西部企业科学技术水平的进步。税收作为调节社会生活的重要经济手段，在支持西部企业科技进步的这一重大课题中，理应发挥其应有的作用。

一、加快增值税改革步伐，促进企业技术改造，加速高新技术产业发展

从增值税的类型上看，我国目前采用的是生产型增值税，这是目前世界各国中采用较少的一种增值税形式，它的缺点和不足早已成为定论，也越来越受到经济理论及实际工作者的重视。在西部大开发中生产型增值税除其对经济共有的不利影响外，其与企业科技进步这一目标的矛盾愈加突出。

首先，生产型增值税不利于支持高新技术产业发展，有碍于产业结构优化。由于生产型增值税对购入的固定资产的进项税额不允许从销项税额中抵扣，势必对固定资产价值部分存在较为严重的重复课税问题。而加强基础产业建设、促进高新技术产业的发展、优化产业结构是西部发展的战略重点之一。基础产业、高新技术产业的资本有机构成高，在生产型增值税下，无疑会造成更为严重的重复课税问题，这样会挫伤投资者向基础产业及高新技术产业投资的积极性，不利于产业结构的调整。

其次，生产型增值税有碍于企业设备更新和技术改造。西部企业，特别是一些国营大中型企业，由于建设较早，设备较为落后。同时，在计划经济年代，国家较多地强调了集中，而忽视了企业自身的积累，企业更新改造速度迟缓，企业生产设备严重老化，技术水平严重落后。现在，要使这些企业重新焕发出青春活力，必须加快企业设备更新和技术改造步伐。然而，生产型增值税却人为地加重了企业更新改造的负担，不利于企业更新改造的进行。因此，必须加快增值税改革的步伐，在东北率先试行增值税改革并取得一定经验的基础上，可考虑将试点进一步扩大到西部地区，以消除固定资产投资及改造中的重复课税问题，公平企业税收负担，为企业技术改造和设备更新，提高企业科技水平、吸引资金投入、引导投资方向、优化产业结构创造良好的税收政策环境。从而为西部持续发展打下良好的基础。

二、规范税收优惠制度，加大税收优惠力度

在支援经济不发达地区时，世界各国的通行做法是采取轻税、税收优惠等税收政策。在我国八十年代沿海开放地区的发展过程中，我国也较好地运用了相应的税收政策，促进了当地经济的发展。在我国西部大开发中，我们一方面反对过多过滥的税收优惠趋向，但同时也应考虑到西部的实际情况，给予西部更多合理的税收倾斜政策，特别是在促进企业科学技术进步，提高科技对经济的贡献率等方面，理应给予更多的政策支持。

1、对高新技术等国家鼓励发展的产业，给予比东部更大的税收优惠政策。高新技术产业是国家重点发展产业，西部地区应着眼长远，高起点地调整产业结构，增加高科技企业的比例。但西部地区企业原有的技术水平落后，要发展高科技产业，在吸引资金等方面不能与东部地区竞争。要发展西部的高科技产业，国家必须给予西部以较东部更多的政策优惠，对西部的高新技术等国家鼓励发展的产业实行优惠税率、允许投资抵免、允许加速折旧等税收优惠措施，以吸引内外资的投入，加大对高新技术产业的投入比例，提高科技含量，优化产业结构，为西部经济的长期持续发展打下良好基础。

2、允许加速折旧，允许税前扣除费用，促进老企业技术改造。原有国营大中型企业是西部经济的支柱，由于历史的原因，积累严重不足，设备陈旧、生产工艺落后、技术水平低，搞活国营大中型企业，其重要的一环就是促进其技术改造，淘汰落后的生产设备，提高技术水平。但西部的国营大中型企业往往由于资金不足等因素，技术改造步伐缓慢，若能允许企业加速折旧，允许企业在税前扣除费用，无疑将有助于减轻企业负担，加快资金周转速度，有助于加速企业更新落后设备的步伐，促进企业技术改造，提高西部企业技术水平，促进经济发展。

3、对技术转让给予税收优惠。无形资产，特别是一些科技含量高的专利权、专有技术的转让，是将科研成果转化为现实生产力，将科研成果具体运用到生产中、提高产品科技含量、创出拳头产品的重要手段。但是由于经济实力以及基础设施、地理位置等方面因素的影响，西部企业在争取高质量的专利权、专有技术等过程中始终处于劣势。若能对无形资产向西部的转让免征营业税及所得税，有利于增强西部企业在这一市场竞争中的实力；有利于西部企业争取更多的有价值的科研成果；有利于提高西部企业产品的科技含量；有利于西部企业创出名牌，占领市场。同时应对引进先进技术、利用国外现成的科技成果，在税收措施上给予适当优惠，以利于将国外先进的科学技术运用到西部的经济建设之中。

4、充分利用税收优惠，促进人力资源西移。在多种生产要素中，人才要素是最为关键的要素，在知识经济时代，经济的竞争最终是人才的竞争，谁占领了人才优势即占据了市场的主动权。西部的发展，必须要有优秀的科技人员的加盟。要能吸引优秀人才，留住优秀人才，特别是引进具有较高技术水平的优秀人才，需要为人才的发展创造条件。而在税收方面，应对到西部工作的高科技人才的劳务报酬或工薪收入给予适当的税收优惠，减征或免征个人所得税，以吸引更多的人才参加到开发西部的洪流中来。

三、开征环境保护税，加强西部资源生态环境保护

西部具有丰富的矿产、土地、森林、水等自然资源，这是西部发展的优势所在。要促进西部经济的大发展，理所当然要充分利用这一得天独厚的优势。但是，我们也应该充分吸取国内国外在资源开采、利用、环境保护方面的教训，不能再走先污染、后治理的老路。既要发展经济，也要合理利用资源，保护生态环境。由于我国目前自然资源及生态环境迅速恶化的现状，在全国范围内开征环境保护税的时机已经成熟，这与西部大开发吸引内外资金投入、促进科技进步并不矛盾，相反，合理的资源开采利用，良好的生态环境将有利于西部经济的健康发展，有利于促进西部地区科技进步。

首先，环境保护税的开征有利于促使企业加强技术改造。环境保护税的开征，势必增加污染企业的税收负担，迫使企业尽快淘汰对环境污染严重的生产设备及工艺，采用先进的、环保的生产技术，这样既有利于环保，亦有利于企业技术进步。

其次，环境保护税的开征有利于引导投资，调整产业结构。开征环境保护税，势必增加污染企业和资源利用不合理企业的税收负担，促使投资人将资金投向科技含量高、污染小、资源利用合理、政策优惠的高科技等国家鼓励产业，充分发挥税收导向作用，优化产业结构。

总之，我们必须充分认识到科技在西部经济发展中的重要作用，利用各种政策手段促使西部企业科技进步，优化产业结构，促使西部经济可持续发展。