浅谈个人所得税的征管

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2010）12-164-02

摘 要 随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，各种经济成分并存，经济更趋活跃，人民生活水平得到了显著的提高，越来越多的人纳入了个人所得税的征收范围，对个人所得税的征管逐渐成为人们关注讨论的热点问题。而我国现行个人所得税征管已显得越来越不适应，加强个人所得税的征管已显得尤其重要。

关键词 个人所得税 征管 问题 措施

目前，我国的个人所得税已成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。个人所得税作为调节再分配的重要工具，其调节个人收入、促进社会公平的功能越来越为人们所关注。但由于我国个人所得税征管起步比较晚，整体质量不高，法规不够健全，造成个税征管难，作用不能得到完全有效的发挥。只有不断完善我国个人所得税的征管水平，才能适应我国加入WTO和建设社会主义市场经济的要求，实现个人所得税调节收入和财政收入职能，逐步将个人所得税建设成为主体税种。

一、个人所得税的征管现状

全国各级税务机关按照党中央和国务院的要求，始终把调节收入分配、缩小收入差距作为个人所得税征收管理的首要任务和政策目标，全面加强征收管理，推进完善税收制度，使个人所得税的征管取得了显著的成效。

1．国家高度重视发挥个人所得税的作用

近年来，国家税务总局不断加强对全国个人所得税征管工作的指导，要求各地突出对高收入行业和个人的征收管理：建立个人收入档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税制度；加快个人所得税管理信息化建设；加强对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理。总局先后制定下发了演出市场、广告市场、个人投资者、建筑安装业等数十个针对高收入行业和个人的征收管理制度和办法。各级税务机关在贯彻落实这些制度办法的同时，每年都根据经济情况的变化，确定本地的高收入行业和个人，制定具体的管理办法，实施重点管理。

2．坚持开展专项检查和打击偷逃税行为

为了堵塞个人所得税征管漏洞，国家税务总局制定下发了《个人所得税专项检查工作规程》，对个人所得税专项检查的任务、范围、重点、步骤、整改等工作做了明确规定。各级税务机关根据统一要求，每年都组织1-2次个人所得税专项检查，并始终将高收入行业和个人作为专项检查的重点。

3．强化代扣代缴制度

目前，我国个人所得税收入的80%以上来自代扣代缴，因此，做好个人所得税征管工作，关键是掌握税源情况、依法代扣代缴。

4．依托信息化手段加强税源监控

根据个人所得税的特点和征管工作需要，国家税务总局在规划金税工程三期建设中优先安排个人所得税征管信息系统的建设，重点围绕加强税源监控、实行扣缴义务人全员全额明细申报、开具完税证明、核查高收入者收入、优化纳税服务等方面进行开发建设。各地税务机关努力克服困难，应用个人所得税征管软件，提高税源管理水平，有效提高了个人所得税征管质量和效率，优化了纳税服务，已给一部分纳税人开出了个人所得税完税证明。

二、个人所得税征管面临的问题

我国的个人所得税虽然发展很快，进步很大，但从世界范围上看，我国个人所得税收入占税收收入比重为6.4%，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面：

1．个人所得税征管刚性不强，偷逃税成本仍然较低

我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就暴露出来，当时对各种“名人”，“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。

2．税务部门征管信息不畅、技术落后、效率低下

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。

3．个人收入清晰化问题

随着市场经济的发展，个人收入结构日趋复杂。现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱。个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。

4．依法纳税意识淡薄，社会评价体系有待进步

在我国，由于受计划经济的影响，税收在财政中所占的比重很低，仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，公民的纳税意识淡薄。同时我国的社会评价体系也有欠缺，社会不觉得偷税可耻，别人也不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。另外，现行个人所得税制自身存在的不足，也限制了个人所得税调节作用的有效发挥。

三、进一步强化个人所得税征管

1．简化和完善税制，公平税负

根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，确立以综合征收为主，适当分类征收的混合税制模式。我国目前实行的分项税制模式虽然计算简便，但不利于税负公平而综合课征有利于体现量能纳税的原则，可实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。

2．加强对税务执法人员的法制意识、业务知识教育

税务机关目前的当务之急是提高税务人员的业务水平，提高税务人员依法行政水平。首先要加大教育投入，二要大力推行能力等级考试制度，拉开业务能力强和业务能力差的人在待遇上的差别，激励税务人员自觉提高业务水平；三是充分利用现代网络技术信息，通过税务部门建立专门的个人所得税税法宣传及咨询网页，及时向税务执法人员传递最新的政策信息及解答各种疑问，以帮助税务执法人员提高征收质量。四要严格执行执法过错责任追究制，真正做到鞭策后进。

3．完善代扣代缴明细账制度并与自行申报相结合

代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效方法，即使是在公民纳税意识较强的美国，雇主代扣代缴仍是个人所得税征收的主要形式。同时要进一步加强同自行申报制度的结合。扣代缴与自行申报相结合的制度，是由扣缴义务人和纳税义务人分别向主管机关申报个人所得及纳税情况，在两者之间建立交叉稽核体系。

4．全方位持久地开展纳税宣传教育，提高社会纳税意识

税法宣传是系统工程，是一项长期工作，必须从娃娃抓起，必须持之以恒地常抓不懈。搞突击、搞应付，往往使税法宣传流于形式，缺乏系统性和全面性，难以保证纳税人对税法的掌握程度。此外，形式单一、说教枯燥，也是过去税法宣传的一大误区。必须采取多种形式，广泛深入持久地宣传税收政策法规，增强税收法制观念，辅导正确扣缴和自行申报缴纳个人所得税。个人所得税的纳税对象是个人，涉及面广、对象复杂。

四、结语

总之，我国个人所得税征管取得了巨大成效的同时也存在着很大的不足。让高收入者多纳税，少收入者少纳税，使个人所得税真正起到调节社会贫富的作用，同时又兼顾公平合理和可操作性，保证国家稳定的税源收入，应该是个人所得税改革的大方向。我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中错误做法，有效规范个人所得税征管。

参考文献：

[1]杨志勇.完善我国个人所得税的几点思考.中国税务.2009(12):20-21.

[2]梁阜,亓凤珍,王伟红.我国个人所得税制存在的问题与对策.税务研究.2009(3):53-55.