论“十二五”财税改革的问题和重点

摘要：“十二五”是实现2020年建设全面小康社会目标的关键时期，也是在2050年前后实现伟大民族复兴战略的关键时期，作为经济杠杆作用的财税改革将承担着光荣而艰巨的任务，本文就“十二五”财税改革的问题和难点提出个人观点并展开阐述，供决策者参考。

关键词：“十二五” 财税改革 转移支付

随着十的胜利召开和全面贯彻落实，“十二五”财税改革引发社会各界关注，本文结合目前国内经济发展趋势，从财政收支、税改、预算、体制等方面，对财税改革的问题和重点进行分析。

一、“十二五”财税改革的问题

（一）分税制改革的不彻底，造成了地方政府财权事权不匹配

分税制形成于1994年，改革明确确立了中央、地方、企业、政府的发展框架，将税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税，实现提高财政收入占GDP的比重，提高中央财政占总收入的比重。改革后，分税制的制度框架并没按原来逻辑进行延伸和健全，除几个共享税在中央和地方间规范运行，省以下没有真正进入分税制轨道，仍形成很不规范的“分成制”、“包干制”，出现了地方政府事权与财权严重不匹配的现象。

（二）转移支付制度有弊端，加重了地方政府“跑部钱进”现象

国家为均衡分税制后地区收支，将大量资金通过体制收上来，再实行一般性和专项两种转移支付制度又转移到地方去。前者可根据统计年鉴计算，如义务教育的财政支出、公共卫生的资金缺口等。后者资金是由许多中央部门直接掌握，使用不透明，转移不经济，使用效率不高，尤其巨额资金易受到政府企业“跑部钱进”的影响，在转移支付上增加了财税部门犯错误的可能。

（三）财税执行诸多不合规，阻碍了财税体制改革的顺利进行

目前，各级政府存在预算约束和税收征管执行力不强的现实国情，各地政府预算约束不够硬化，导致决算调整的随意性很强，严重削弱预算法的严肃性和权威性，财政管理尚有较大空间法治性和绩效性。同时客观存在税收上执法弹性，收“人情税”、“过头税”、“政治税”、“调节税”等现象屡见不鲜，地方行政命令随意干预税收法律，个人意志凌驾于国家意志之上，这些因素都是阻碍财税体制改革的顺利进行。

（四）税负测算尚无存在一致，影响了总体宏微观税负的准线

宏观税负是一国税负总水平，高低直接取决于政府支出和居民负税能力，其合理性一直受到财政理论界和政策部门的高度关注。有观点认为，宏观税负偏高，已财政和税收收入增幅连续19年高于同期GDP和城乡居民收入增长水平，社会公众和企业群体“税感”强烈，这对于国家的经济运行和社会稳定十分不利。

二、“十二五”财税改革的重点

财税改革涉及国计民生，每一个动作都会对经济社会发展产生深刻影响。根据经济社会发展的客观规律和我国基本国情，财税改革侧重点应放在以下几个方面。

（一）优化财政支出，着力点应放在保障和改善民生体系建设上

社会保障体系一直是国家经济社会发展的薄弱环节，也是百姓最大的后顾之忧，面对近年财政收入不断跃上新的台阶，党和政府应把改善民生的着力点放在社会保障体系建设上，成为财税改革的最大亮点，特别是应继续推进基本公共服务，在低保、养老、看病、就业等方面给予乡镇居民更多保障。中央对地方税收返还和转移支付应加大比重，特别是对欠发达地区应加强支持，使之有较大幅度的、可自主安排的财力，从而缩小东中西部的差距。

（二）强化制度建设，着力点应放在全面推进科学精细化管理上

各级财政部门应进一步加强制度建设，提高财政管理水平，侧重在全面推进科学化精细化管理。持续强化国库集中收付制度，大幅提高财政资金运行的监控能力和使用效益。比如推广公务卡制度，通过利用“刷卡支付、消费留痕”，将公务消费置于阳光下；实行公开采购制度，加强对政府自身支出的管理；逐步取消预算外资金，组成政府性基金、国有资本经营和社会保险等政府预算体系建设，且将政府性收入全部纳入预算管理；财政开支需加大公开力度，从“大账”到“细账”，进一步提高财政管理透明度。

（三）深化税制改革，着力点应放在综合与分类相结合的征收上

“十二五”时期，应进一步加强财政管理，以结束财产保有层面的无税状态为突破口，构建起适合中国国情的直接税体系，特别体现在个税与物管税上。随着收入分配体制改革逐渐驶入深水区，个税一直备受瞩目。但不容忽视改革的难度，现在个税是中央和地方共享税，由地方税务局征收，财政和征管体制决定了个税要实现综合与分类相结合是很困难的。财政部长谢旭人曾撰文指出，将大力推动结合户籍管理的收入申报、财产登记等社会征信系统建设，推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。另外，关于物业税的讨论也很引人关注，此前有专家曾呼吁，开征物业税不能总也没有一个时间表。事实上，物业税或房产税是地方税，对中央财政贡献不大，对地方来说确实一笔大钱，地方政府可以以此配合中央政策，调节房地产市场。

三、结束语

财税改革是一项系统复杂的改革工程，涉及部门多，牵扯政府部门及人民群众的利益，也影响到社会的安宁和谐。自党的十六大以来，在科学发展观的统领下，已在作力推进财税改革不断地向纵深发展，因此，相关职能部门应顺应社会时代的发展需求，客观、科学，谨慎的对待改革中的问题与难点，积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制，有力推动经济社会协调发展和保障改善民生。

参考文献：

[1]孙开.财政体制不是地方保护的根本原因[J].人民论坛.2009（8）：32-33

[2]白力威.优化政府间转移支付制度的理论与对策建议[D].南开大学.2009年

[3]郭琳.中国地方政府债务风险问题探索[D].厦门大学.2001年

[4]谢旭人.坚定不移深化财税体制改革[J].求是.2010（7）：33-35