电力企业内部控制之我见

【前言】电力企业内部控制之我见由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。2、供电企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度尽管完善，但相关内容却不科学不合理，且由于如订立的企业内部控制制度只是为了应付上级主管部门的检查、考核，这使内部控制制度流于形式而得不到严格的执行，造成内部监督机制因业务交叉、职责不明对事前审核、...

摘要：随着国民经济的不断发展，内部控制在企业各种活动中的作用日益明显，完善的内部控制制度逐渐成为衡量电力企业的管理水平的重要标志。

关键词：电力企业；内部控制；企业管理；必要性

一、电力企业内部控制现状

经过多年的发展，我国电力行业国有化高度集中，但电力企业垄断经营格局依然没有改变，尤其是在电力生产企业治理结构中表现十分明显，即其结构不完善不健全，整体上体现为控制力不强。具体归纳为以下几个方面：

1、电力生产企业只有电力企业的外表，缺乏应有的内部控制措施，相关部门特别是监督层和管理层没有真正落实到相互监督和制约机制责任。

2、供电企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度尽管完善，但相关内容却不科学不合理，且由于如订立的企业内部控制制度只是为了应付上级主管部门的检查、考核，这使内部控制制度流于形式而得不到严格的执行，造成内部监督机制因业务交叉、职责不明对事前审核、事中复核和事后监督无法充分应有的作用。作为内部控制的重要组成部分的企业的内部审计在企业内控中占用重要的作用。在我市的一些供电企业中，企业基于成本费用的考虑，或者不设内部审计部门，或者设立但是却使之附属于财会部门，不能发挥内部审计的独立性作用。这样使得内部审计容易受到领导的主管意识左右，缺乏客观性和公正性，使得对其的质疑从来就没有断过。而另一方面，内部审计的质量控制制度也很不是很健全，对电力企业的内控执行情况评价、报告很少。

3、电力企业在设计内部控制制度时，都普遍忽视了内部控制和管理体系之间的必然联系，而仅重视财务控制。不过，电力企业内部控制并不是一个相对独立的领域，所以电力企业将其融于其他的管理系统之中，而不是设置独立内部控制系统。即电力企业内部控制目标只是管理目标的一部分，管理目标大于内部控制目标。

4人员素质较低。

近些年来，电力企业的会计人员虽然迅速扩大，但是对会计人员的思想教育、业务培训却没有跟上，使一些培训流于形式，没有起到提高会计人员素质的作用。此外，一些会计人员甚至会为了个人利益，在会计核算上弄虚作假，导致会计信息失真。

5信息传递不畅，信息失真。

会计信息的失真不仅是在电力企业存在，在其他行业也是存在的，这些企业在会计工作上秩序混乱、不能有效地进行会计核算。加之这些企业的管理和组织结构的不严格或者不合理，会计制度的执行不能发挥其作用，会计信息不能有效地进行传递。

二、电力企业加强内部控制的必要性

电力企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着重要的作用，电力企业安全、生产、经营和后勤等环节都急需加快内控制度的建设。电力企业加强内部控制的必要性主要表现在以下方面:

1．国有资产管理的必然要求，需要电力企业加强内部控制。电力企业资产主要是国家投资形成的，国家每年投入大量资金进行电力设施建设。电力企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点，作为股东，国家必然要求资产投运后能不断保值和增值。一旦电力企业管理松弛，内部控制混乱，必将造成国有资产的严重流失。因此，国家以电力企业安全文明达标、创建一流企业等目标规定资产考核的内容，这就要求加强电力企业内部控制。

2．新的经济环境需要，有必要加强电力企业的内部控制。伴随着知识经济的到来及我国加入世贸组织，社会主义市场经济体制改革和电力体制改革的进一步深化。电力企业原有的一些政策优势已经逐渐消失，而传统的企业管理模式又不适合于市场的激烈竞争。因此，必须

加快建立起国际化、信息化、市场化，适合电力企业制度的新的内部控制机制。

3．企业经营管理的要求，需要电力企业加强内部控制。随着经济全球化和市场一体化的进程不断推进，在社会主义市场经济体制下，企业在生产出市场需要新产品的同时，也为企业的发展积累了必要的资金。同时，电力企业在面临机遇的同时也面临着众多不确定性的风险，电力企业有必要在经营管理中加强内部控制，避免造成损失，化消极的风险应对为积极的风险管理，从而取得较好的经济效益，达到经营管理的目的。

4．企业制度的重要内容，需要电力企业加强内部控制。电力企业制度是党和国家对电力企业的基本要求，也是社会主义市场经济体制建设的基础，是电力企业改革的重要方向。总之，电力企业制度的重要内容要求企业能够形成激励和约束相结合的经营体制，加强企业内部控制是不可缺少的内容。

三、电力企业的内部控制有关健全和完善的措施

1、加强推进企业数字化管理

电力企业的特点集中表现在：“资金密集、投资大、设施分散”三方面。此外，内部控制制度的核心为内部会计控制。所以,要从根本上保障电力企业资产安全完整和会计信息的真实可靠性，应建立一个比较健全的内部会计控制体系，即以会计为中心,覆盖经营、生产管理等各个环节的体系。电力企业在内部会计控制建设时应包括两点，即会计和财务。会计控制应主要在“电力工程、电力资产、成本费用、债权债务”等经济业务着重管理。而财务控制则在企业各个层次上的财务活动的约束和监督着重加强管理,主要包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配等。上述经济活动都以资金为核心,对企业筹资、投资涉及预测、分析、决策等经营管理的控制对象主要是人,由此可知,整体上会计控制比财务控制的主观能动性比要低,因此在电力企业内部会计控制中以财务控制为重点。电力企业应按要求,加快财务信息系统建设，健全会计信息质量保证机制，这样将有助于建立严密的会计控制系统,实现“过程控制”,更是使财务管理从静态走向动态,会计核算从事后转到实时,从而推进集中式财务管理。相信经过几年的不断发展，且依托更为健全和完善有关政策,将逐渐建成以预算控制为核心的财务管理信息系统。不过，要加强健全企业内部控制，全面的数字化管理的推广还是有必要的，也只有这样的全面数字化管理，信息共享才能更充分地实现，从而提高管理效率,效加强企业监控,节约开支,进而在整体上实现效益增收。目前，各电力企业都在逐步建立相关的数字系统，但企业内部的各个业务流之间还处于各自为战的局面，财务有自己的财务系统、物流有物流自己的物流系统、工程项目有自己的管理系统等等，系统繁多而不能相互兼容，操作界面及流程各不相同，数据不能共享的同时还给基层操作人员带来很多的困扰与不便，因此，建立一个统一的兼容各业务流的管理系统非常必要。

2、健全企业内部各环节的相互制约制度

由于电力企业是一个比较复杂的体系，其涉及的经济业务也比较多,每一项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。所以,从控制的角度出发,为形成相互制约的工作关系，每一笔经济业务要严格控制不能由一人完成每个业务办理的每一个过程,而是实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手完成。这种制约包括相关部门之间、上下级之间的相互制约。在内部制约中,为更好地起到牵制的效果，可通过以下措施实现：即按不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在其岗位的责任事项，即采取工作轮换制的措施。

3、职工队伍素质的提高和人事管理制度的完善

电力企业的内控制度健全和完善、运作和执行,最终还是要由员工来实施。所以加强对员工整体素质教育,适当给其提供相关知识培训机会，并建立学习型组织，营造良好地学习环境气氛。同时制定科学的考核方法,科学合理地用人、选人、激励人,重视教育职工树立忧患意识,努力建设电力企业文化,激励员工对企业的认同,从而通过一系列措施达到有效控制“人”的风险的目的。

四、总结

近年来，随着电力体制不断深入改革，我国电力企业遇到的挑战也越来越严峻，压力也随之增大，企业也难免存在不少风险，要最大限度避免和减少这些风险的发生，健全和不断完善企业内部控管理就显得十分重要。在社会化大生产中,内部控制处于企业中枢神经系统的重要位置，而作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制。一般来说，企业规模越大,内控重要性越显著。而企业经营成败的关键更是在很大程度上受内部控制的健全与否的影响。总的来说，内部控制制度为企业的增强竞争实力和提高经济效益提供强有力的保证。电力行业具有投资大、设施分散、资金密集的特点，为国民经济的基础产业，在经济社会发展过程中起着十分重要的作用。