应重视加强对“走出去”企业的税收征管

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01

随着我国市场经济的发展，对外开放程度的提高，一些企业为寻求发展需要的先进技术和资源，加快转型升级和提高综合竞争力，纷纷走出国门拓展发展空间，使“走出去”企业如雨后春笋般得以快速发展。与此同时，各级税务机关对“走出去”企业的税收管理与服务则严重滞后，显现出征管与纳服的盲区。因此，加强对“走出去”企业的税收征管，为“走出去”企业提供国际化的纳税服务是各级税务机关面临的重要课题。

一、充分认识做好“走出去”企业税收征管与服务的重大意义

近年来，我国大力实施“走出去”战略，为鼓励和规范我国企业境外投资做出了一系列重大举措。税收，作为组织收入、调节经济和分配的重要手段，对鼓励和规范我国企业境外投资具有重要的促进作用。“走出去”企业税收征管与服务是对我国居民企业和个人赴境外从事外资、提供劳务和承包工程等项目进行税收征管和纳税服务的活动。境外投资的居民，依法享有包括税收优惠、争端解决和境外已税投资所得申请国内税收抵免等税收协定的各种待遇，这些不仅涉及大量的纳税服务问题，而且在管理上也容易产生境外所得在国内延迟纳税和逃避国内纳税义务等现象。因此，税务部门应充分认识对做好“走出去”企业税收征管与服务的重大意义，把征管与服务更好地结合起来，切实堵塞“走出去”企业的税收征管漏洞，实现对“走出去”企业税款的应收尽收。

二、当前“走出去”企业税收征管存在的主要问题

目前，我国对“走出去”企业的税收征管只在《企业所得税法》和《税收征管法》中有所体现，还只是一种粗线条的管理框架，与我国企业“走出去”的发展形势不能完全适应和对接，“走出去”企业税收征管还存在着诸多问题。主要表现在：

（一）征管制度不健全，管理规程欠规范

在我国实行的企业纳税申报制度中，有所得税申报制度、汇算清缴制度、关联业务往来申报制度，却没有境外投资业务申报管理办法。虽然《企业所得税法》规定境外所得要与境内所得汇总纳税，但境外所得如何申报、如何管理、如何进行征收，并没有明确的说法和定论，还只是处于摸索阶段，无法给企业提供法定的、规范的服务，这在一定程度上制约了对境外投资行为管理与服务的有效性。

（二）征管基础不扎实，境外投资信息难掌握

“走出去”企业在我国境外国家或地区进行投资、生产和经营，一般很少主动向我国国内税务机关申报涉税情况，一些企业财务核算隐蔽性较强，再加上语言、管辖权等因素的制约，使国内税务部门很难详细掌握企业在境外投资活动过程及其涉税信息，很难分清其投资和正常业务往来，不便于境外投资企业的税收征管和服务，增强了“走出去”企业的涉税风险。

（三）税收政策不完善，税收优惠形式单一

目前，我国在税收政策上对“走出去”企业的支持，既没有体现投资产业上的区别，也没有体现投资地区、投资形式上的政策导向。税收优惠的主要方式是税收抵免，形式比较单一，不利于“走出去”企业的发展。同时，税务部门为跨国投资的纳税人提供税收权益保障方面也存在不足，税收征管和纳税服务措施相对滞后。

（四）企业纳税遵从度不高，主动纳税意识不强

出于自身利益和发展需要，再加上审批手续繁琐，一些“走出去”企业，特别是民营企业，为达到逃避纳税的目的，不主动到国内税务机关办理相关手续，而是采取“迂回战术”，通过各种途径“曲线”出国经营。即便是经有关部门审批登记的境外企业，也很少主动将境外所得到境内申报纳税。另外，由于关联企业交易的隐蔽性，一些境外企业在利润分配时，也会利用关联关系进行避税。

三、税务机关的应对措施

为加强对“走出去”企业的税收征管，更好地服务境外企业发展，税务机关应顺势而为，采取有效措施积极应对。

（一）建立有效的征管体系，构建信息共享平台

掌握涉税信息是加强境外投资企业税收征管的关键，而境外投资企业的大量信息主要掌握在外经、财政、外事和公安等部门。因此，税务机关应加强与政府部门之间的沟通协调，牵头定期召开由外经委、财政、外事、公安等部门参加的联席会议，建立“走出去”企业基础信息档案，随时掌握涉外企业各方面情况。

（二）发挥“税收协定”国际效能，完善相关保障机制

遵循法律优位原则，充分发挥“税收协定”国际效能，为“走出去”企业做好纳税服务的同时，针对境外投资政策执行不统一、申报程序不规范等问题，制定完善针对“走出去”企业的税收管理办法，加强税源控管。比如：建立针对“走出去”企业个性化需求的响应机制，开展有针对性的政策指引，帮助企业降低纳税成本和风险；为企业提供前端咨询保障和涉税风险分析保障机制等等。

（三）加强宣传教育引导，提高企业纳税遵从

加强对“走出去”企业进行维护国家，支持国家经济建设等方面的宣传教育和引导，使企业自觉把维护国家利益放在重要位置，鼓励企业把投资收益汇回国内依法纳税。同时，应明确“走出去”企业境外应纳税所得额的计算方法。境外应纳税所得额的计算，应本着管理从简的原则，统一标准，按各国的税法规定计算成本费用和损失，杜绝鱼目混珠问题的发生。

（四）完善纳税服务，提高征管水平

由于国际税法知识的缺失，导致“走出去”企业不能享受到优惠政策，甚至造成双重征税。因此，税务机关应加大对“走出去”企业的纳税服务力度，积极开展各项国际援助服务。针对境外投资企业税收政策性强等特点，要重视加强对基层税务干部的教育培训，使他们熟练掌握与有关国家的国际税收协定文本内容及相关税收政策，从而提高税收管理员国内国际税务咨询服务能力，以服务促进管理。