铁路企业的内控诊断及其改进探析

摘要：健全完善内部控制是促进铁路企业发展的重要手段，同时也是建立企业现代制度的根本需求。但是从目前的实际情况来看，铁路企业的内部控制还存在着许多问题，这严重影响了铁路企业的健康发展。文章对这些问题进行了详细的分析与探讨，并在此基础上提出了改进措施。

关键词：铁路企业；内部控制；现代制度；改进措施

铁路企业是我国国有大型企业，是非常重要的交通运输部门，在社会经济的发展过程中发挥着重要的作用。随着经济全球化的发展，为我国铁路企业带来了新的机遇。虽然目前我国铁路企业还处于垄断地位，对铁路运输市场进行了合理的开发，并在实践中制定了一系列科学的内部控制措施。但是从整体上来说，还存在着很多问题，从而阻碍了铁路企业的发展。在这样的背景下，探索改进措施具有十分重要的意义。

一、铁路企业的内控诊断

（一）内部控制设计存在着缺陷

内部控制设计存在的缺陷主要体现在以下三个方面：首先，设计不符合系统性和全面性原则。根据全面性和系统性原则，内部控制的设计应该将各个部门和岗位有效的形成系统性的统一体，且彼此之间要相互监督，相互约束，以此保证特定目标的实现。但是从目前来看，铁路企业各部门、各岗位之间的规章制度缺乏有效的联系，导致很多制度流于形式；其次，设计安排缺乏阶段性。当前，我国铁路企业实行的是三级管理体制，即中国铁路总公司、铁路局、基层站段，且各个站段之间具有独立的财权、经营权、人权，但是现有的设计方式并没有根据业务的特点对业务流程进行划分，导致内控实施困难；最后，缺少风险评估和确定控制点。在内部控制设计的过程中，并没有充分考虑到风险识别和风险控制，同时也没有将控制责任落实到相应的部门和岗位之上，确保责任到人。

（二）内部控制实施存在着缺陷

内部控制实施存在的缺陷主要包括有以下几个方面的内容：第一，从人力资源政策方面来说，缺乏经验比较丰富的人才，尤其是高级专业人才，大多数从业人员工作经验较少，专业知识与实践无法有效的结合在一起。而铁路的发展需要大量经验丰富的人才作为依托，这两者之间的矛盾为企业建立内部控制系统带来了一定的影响，并影响着铁路建设的安全。同时，员工招聘渠道过于单一，无法满足企业对于人才的需求；此外，员工收入较低，缺乏相应的奖惩制度，导致现有的内部控制缺乏约束性和激励性；第二，从资金风险方面上来说，企业受益效益较低。目前，我国出行的主力以农民工为主，对于收入较低的农民工来说，过高的票价成为较大的负担，除非有急事或者是过春节，出于无奈才会选择高铁。因此，高铁并不是大多数人乘坐的最佳选择，从而降低了铁路企业的收益。此外，利息压力较大。近几年以来，铁路大幅度的提速，高铁、城际列车不断增多，铁路建设工作一般都是由铁路企业承担，而这些项目往往投资费用高、建设时间长、技术复杂，导致企业出现资金不足的情况，甚至还会出现付不起贷款利息的现象；第三，从企业组织结构方面上来说，铁路企业组织庞大，涉及的部门和子公司较多，但是企业组织结构有待完善，几乎所有的铁路企业不仅没有建立董事会，同时也没有建立监事会，管理者在承担管理职能的同时还扮演监督的角色。因此，无法避免内部人控制的现象，如果高管对内部控制的执行进行干预，将会导致所有的制度都流于形式；第四，从绩效考评控制方面上来说，首先考评制度缺乏可执行性，由于铁路部门众多，考评制度的制定不仅需要得到管理者的认同，而且还需要通过职工代表的确定，但是一般都是采取举手表决而非匿名投票，很多职工代表出于各种考虑，因此投票结果无法代表他们的真实意愿，导致考评制度在制定时遇到阻碍。此外，铁路企业采用的考评制度一般都是根据中国铁路总公司统一制定的，与企业绩效的考评办法缺乏统一性和衔接性，从而影响到整个评估效果；第五，从内部监督方面来说，铁路企业经常会出现工程纠纷，虽然有很多原因，但是只要充分保障审计程序的严谨性，就能够及时发现工程中出现的问题。但是在实际中，在实施项目之前会进行合理的预算与决算，但是对于项目风险和回报，却没有进行事前审计。同时在项目实施过程中也没有进行跟踪和审计，只是对项目的执行结果进行审计，缺乏有力的内部监督。

二、改进铁路企业内控的措施

（一）树立风险管理意识，以风险为导向

以风险为导向，以风险识别和评估为基础，在风险管理、分析、设计和实施的过程中，其主要目的在于降低风险，提高企业的经济效益。因此，铁路企业应该根据制定的目标以及面临的整体风险，对不同层面的控制目标和风险进行确定，并合理制定风险评估机制。同时，铁路企业负责人应该树立安全风险以及风险经营并重的意识，以确保铁路运行的安全。

（二）分层次、分阶段的进行内部控制设计

在内部控制制度的设计过程中，应该按照系统性、全面性和连贯性的原则，具体可以分为九个阶段进行：第一阶段，收集相应的资料，了解相关的法律法规；第二阶段，描述现状流程，相关的工作人员应该对所有业务流程进行认真梳理，按照业务特点和复杂性，对业务流程进行细分，并详细描述业务流程；第三阶段，根据企业的战略目标，对风险进行有效的评估；第四阶段，选择合理的控制点，制定相应的控制措施；第五阶段，将责任制度充分落实于实际之中，保证责任到人；第六阶段，对各种表格单据进行完善，形成完整的控制证据；第七阶段，将目标、风险分析、控制点以及相应的控制措施、责任、证据编织成档进行管理；第八阶段，将上述所有单据和报告进一步完善归纳，编制控制程序，并形成内部控制手册；第九阶段，完善制度，并落实于实际之中。

（三）对企业内部结构进行完善

对企业内部结构进行完善，明确董事会、审计委员会、监事会、经理层等各方面在内部控制系统中的义务、责任和权利。随着改革开放的发展，企业在传统计划经济体制下的管理手段和管理制度已经无法适应目前市场经济体制的要求，因此需要对铁路企业内部进行市场化改革，根据时展的要求，建立现代先进的管理体制，并给予其与市场经济相符的职能，调整政府与企业之间的关系，促使铁路企业从根本上成为自主经营的市场主体。

（四）制定有效的人力资源政策

首先，企业应该拓宽招聘渠道，采用现场招聘和网络招聘两种方式，针对不同岗位的需求，招聘社会经验人士，或者招聘应届生，并在上岗之前对其进行岗前培训，以此壮大企业的人才队伍；其次，根据岗位要求选择合理的人才，合理分配资源，并具有针对性、目的性的培养人才；再次，积极鼓励员工参加各种资格证的考试，使企业形成一种良好的学习氛围，以一种开放式的态度对待员工；最后，建立有效的奖惩机制和考核机制，让每一个员工能够认可，并愿意遵守。同时将考核结果与员工的利益有效联系在一起，从而发挥出激励和约束作用。

（五）加强企业的内部审计

铁路企业应该提高内部审计人员的专业素质，调整专业知识结构，从专业技术部门中选择优秀的人才加入到审计部门之中，并对审计手段或相关审计技能进行定期的检查和培训。与此同时，铁路企业在新时代的背景下，还有很多基建项目，因此还需要加强基础项目事前、事中的审计力度。同时，还需要强化监察、审计人员以及财务人员的监督意识，建立内外相结合的监督考评机制，从最大程度上发挥监督作用。规范管理操作程序，派遣专业的财务人员对铁路企业的各项活动进行依法的监督控制。此外，还需要充分利用舆论，提高宣传和教育力度。

三、结语

通过上文分析可知，建立完善的铁路企业内部控制，就必须要立足于实际，树立长远的观念，建立长效机制，做到事前预防、事中控制、事后管理，积极由被动管理转变到自我约束。通过重构和实施内部控制体系，提高铁路企业管理的科学化和现代化程度，从而促进我国社会经济的快速发展。

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（作者单位：西安铁路局安康职工培训基地）