浅析会计电算化内部控制在企业中的实施

摘要：在知识经济时代，市场经济瞬息万变，会计电算化的应用，能为企业提供及时、准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高企业管理效率和经济效益，不断提升企业在市场中的核心竞争力。但是，会计电算化下内部控制的一些问题也随之出现，文章在分析了会计电算化对内部控制影响的基础上，提出加强和完善会计电算化内部控制的几项措施，以确保企业会计电算化系统能够正常、安全、有效地运行。

关键词：会计电算化；内部控制；实施

内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随着网络技术的发展和应用，会计电算化及网络会计已成为企业实现财会管理现代化的必由之路，会计电算化信息系统进一步向深层次发展，这些改变既给企业带来效益，同时也带来了内部控制上的问题和挑战。

一、建设会计电算化内部控制的意义

有效的内部控制是电算化系统正常运行的保证。如果没有一个强有力的内控体系，企业内的资料、信息、决策就容易丢失或失误；另一方面，由于电算化系统具有高密度储存、方便使用、自动高速运行的特点，这就更加便于单位根据自身特点所设置的内控制度更好地发挥作用。

二、会计电算化对内部控制的影响

（一）内部控制形式的变化

原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在必要性或转移到计算机内进行，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。由于此特点，电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能。

（二）存储介质的变化

在手工操作下，企业的经济业务发生均记录于纸张上，按会计数据处理的不同阶段分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸质原件的数据若被修改，容易辨别出修改的线索和痕迹，但是在电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，很容易被删除或篡改，另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。

（三）财务网络化带来的新问题

随着计算机技术和网络通讯技术的发展，网络化会计信息系统的日趋普及，网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内部控制更加完善，同时也带来了新问题。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而加大了会计系统安全控制的难度。

三、加强和完善电算化内部控制的措施

（一）组织与管理控制

组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。会计电算化后的工作岗位可分为会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理、系统维护管理员等工作岗位。

（二）系统日常操作管理控制

系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统，操作权限控制常采用设置口令来实行。操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件，如无关及外来人员不能随意操作带有会计电算化软件的计算机；规定交接班手续和登记运行日志；规定数据备份及机器的使用规范；规定硬盘专用以防病毒感染等。

（三）数据和程序控制

数据和程序控制主要是指对数据、程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。

数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等，而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。

（四）网络的安全控制

随着网络技术快速地发展，公司应加强网络安全的控制，网络安全性包括数据保密、访问控制、身份识别等，在技术上对整个财务网络系统的各个层次（通信平台、网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施和规则，建立综合的多层次的安全体系。

（五）加强内部审计工作

内部审计既是企业自我监控、自我发展和完善的手段，同时也是强化内部会计监督的制度。在会计电算化和网络化的时代，由于“人机”这种特殊的表现形态，内部审计工作将更加严格和重要，可以定期和不定期地对会计资料进行审计，确保电算化下会计处理的正确性；对计算机内数据与纸质数据一致性进行检查；监督检查数据保存方式的安全等。

参考文献：

[1]林洁.会计电算化内部控制初探[J].法制与经济，2012.3

[2]徐飞，施桂山.浅析我国企业内部控制中存在的问题与对策[J].东方企业文化，2012.6