构建新疆地域特色的内部控制刍议

【摘要】随着国家加大对新疆企业的支持力度，对于新疆中小企业的成长是一次绝佳的契机。新疆的中小企业要想真正的成长起来，只有拥有强劲的市场竞争力，才会在市场化的大环境下生存并发展。这一切的基础在于企业内部控制的有效设计和执行，只有健全的内部控制才是构建企业市场竞争力的前提。

【关键词】内部控制 地域特色 新疆中小企业 企业竞争力

新疆有着广阔的土地、丰富的资源和卓越的文化基础。支持和协助新疆快速发展，拉近与沿海地区的差距成为“十二五”计划的重点。外界的大力支持并不是新疆的中小企业迅速崛起的唯一条件，第一，新疆的中小企业仍然面对着融资难、人才匮乏等问题；第二，新疆中小企业一直缺乏自己的核心竞争力，内部控制欠缺。新疆的发展应以健全的内部控制体系为前提，构建高效的企业运营系统，形成卓越的市场竞争力，借助政策支持，促使新疆的中小企业快速成长。

一、新疆中小企业的现状

据2011年末的统计数据，新疆的企业中98%是中小企业，雇佣了62%的从业人员，当年主营业务收入占新疆企业收入的43%。主要以批发和零售业为主，除了主要位于省会的乌鲁木齐外，其余中小企业分布于拥有丰富资源的伊犁、克拉玛依、昌吉、库尔勒等城市。“十二五”计划一方面给新疆中小企业“减负”，对行政事业性收费进行全面清理；另一方面自治区财政将增加2 000万元资金，专项用于择优支持中小企业与高等院校及科研院所合作进行新产品、新技术开发等政策支持。

1.新疆中小企业的优势。在新疆这片广阔的沃土上，拥有大量的石油和煤矿资源，以及部分稀有矿产，昼夜巨大的温差和充足的光照强度等天然资源为新疆中小企业获取充足能源和生产优质产品带来了得天独厚的优势。新疆是丝绸之路、河西走廊和连通亚欧非的必经之路，自古就是各国贸易往来的要道，在如今全球化经营的时代背景下，新疆中小企业又有着国际贸易的绝对地理优势，因为地处亚欧各色文化交融之处，避免了跨国经营的文化冲突，增强了产品的适应性。

2.新疆中小企业的弱势。融资难是所有中小企业发展过程中最大的障碍，新疆的中小企业尤为突出。尽管至2010年末，新疆中小企业贷款余额1 872.8亿元，增长35.1%，仍不足全国中小企业贷款余额的1.3%。此外，由于新疆地处偏远的西部，融资机构缺乏，地方政府对新疆中小企业的支持力度不足，企业自身由于众多原因也很难获得充足的外界资金支持。

3.新疆中小企业人才匮乏，尤其是高级人才短缺。近二十年来新疆人才流失达二十多万人，流失的高级管理人才和熟练工人达十多万人（覃奋，2011），进一步导致了企业的管理水平停滞不前，无法满足企业快速发展的需要，缺乏形成企业核心竞争力的技术创新的能力，从而进入了恶性循环。

二、地域特色的内部控制形成企业竞争力

健全的内部控制可以发挥新疆中小企业的地域特色，构成企业竞争力的基础。完善的内部控制体系可以提高运营效率，降低成本；提高资金使用率，解决部分资金短缺问题；良好的内部控制提升产品质量，展现可信的企业形象，突显较高的信用水平，从而降低融资难度，扩大销售业绩，同时将吸引更多的优秀人才。

（一）优化控制环境

健全的内部控制体系企业是高效有序的生产经营环境，其中积极向上的企业文化是核心，细致可行的管理制度是保证，规范严谨的信息系统是手段。

1.强化企业文化。作为新疆的中小企业更需要注重企业文化的构建。新疆是一个多种文化交融的地域，在这种特定条件下，企业文化很容易影响到职工的工作状态，从而影响产品的质量，企业更要积极引导和规范员工的行为。良好的企业文化代表着积极进取的工作环境，高效的企业运营系统，可靠的产品质量和卓越的品牌形象。

2.完善管理制度，健全担保体系。规范的应收账款信用审核、定期对账、不相容岗位职责分离等财务制度可以保证资金的使用率和安全；有效地缓解资金供应不足问题；提升企业的信用级别，获取更多的融资支持。完善的仓库管理制度、健全的运营审批流程等细则，构建了完备的经营管理制度，可以充分发挥新疆优质原材料的地域特色，提升产品品质。

3.建立信息管理系统，提升信用水平。对于新疆中小企业来说，要想在运营和营销方面与内地甚至国外的大中企业竞争，完备的信息系统只是基础，必须建立适合其自身生产经营发展的系统，从而形成具有新疆特色的市场竞争力。

（二）促进控制活动有效执行

良好的控制环境，是健全内部控制的第一步，有序的控制环境是保证控制活动有效的执行的前提，有效的设计和执行控制活动，促使企业生产经营正常高效的运行，是形成企业竞争力的内部控制核心。

1.保证产品质量，提升经营能力。对于新疆中小企业来说，高品质的原材料已经占有了先机，只要保证生产过程的规范运行，优质的产品将从新疆迈向世界。严格的控制活动才能保证价值链中的每一个生产环节正确规范的运行：按照严格的日常规章管理员工，按照审批流程报批使用资金，审核入库出库的手续是否齐全等有效设计和执行的控制活动，以确保形成富有地域特色的市场竞争力。

2.强化应收账款信用控制，提升回款率。应收账款信用水平的审核、审批和后续监控的设计和执行情况，既是评价内部控制水平的一个重要指标，也是缓解新疆中小企业融资难问题的主要手段之一。对客户财务情况的有效了解和严格的审批和监控，并且给予销售人员足够的现金折扣、商业折扣和应收账款还款期限的权限，不仅能够提升营业收入，避免坏账发生，同时可以提高销售人员的工作积极性。松弛有度的应收账款制度，能够在一定范围内解决资金问题，强大的分权力度将吸引更多优秀的年轻人，充分体现内部控制的优越性。

3.强化仓储制度，提高资金利用率。仓储的管理能力是内部控制水平和企业竞争力强弱的一个重要标志，有效设计和执行的控制活动，不仅降低原材料储存和维护成本，而且减少有限的资金占用量，准时生产方式就是仓储管理的极致。规范的内部控制活动形成较高的仓储管理水平，一方面缓解了资金不足问题，另一方面保证了从原材料采购到产成品发运整个运营流程的产品质量，为建立市场竞争力提供了有力的支持。

（三）加强信息与沟通能力

信息与沟通是内部控制正常运行的保证机制，包括部门之间和上下级之间两方面的有效沟通，使信息快速准确地传达到各个层级和部门，避免信息不对称问题，也是提高企业运转效率的一个主要方式。

1.强化各部门之间的沟通。采购部门、生产部门、销售部门是企业正常运转的主要环节，有效的信息沟通是保证这三个主要部门有序高效运转的基础。加强这三者的联系，不仅能够提升各部门的效率，而且避免不必要的库存商品或者原料储备，更少的占用资金；在保证生产和销售产品质量的同时，缩短互相之间的交割时间，全方位提高企业整体运营效率。有效的信息沟通还可以保证财务、后勤、人力资源等辅助部门对主要部门的支持力度。定期多部门综合会议，可以协调各部门之间的利益冲突和反馈运营问题的解决情况，同时将信息迅速地在所有部门实现共享。

2.增强上下级沟通，利用授权效果，提高经营效率。一方面是给予职工足够的权利，以提高其工作的积极性和工作效率，另一方面促进上下级之间的沟通，定期的工作汇报和特定业务审批，都是对下级的一种有效监督和约束，避免信息流通的不畅和隐瞒。

（四）建立风险管理长效机制

1.健全财务数据、非财务数据的考核，强化风险防范意识。财务数据和非财务数据的实时监控是风险管理中最为主要的手段，定期对财务数据进行分析，通过同行业、主要竞争对手、市场领导者等外界相同数据的对比，时刻掌握外部环境变化和企业的市场水平；通过与上年同期、最佳时期等各基期多个主要财务指标的比较，了解企业战略目标、年度计划等指标的完成程度和完成效果。非财务指标表现为企业员工的工作状态、产品质量情况、各部门工作效率等，是企业竞争力的内生动力；顾客投诉率、产品维修率、顾客满意程度等具体指标是企业竞争力的外部表现。定期对这些数据进行比对和分析，展现企业的风险防范意识，是完备的内部控制必不可少的组成部分，更是创建市场竞争力的基础。

2.优化预算管理系统，提高资金利用效率。预算管理体系一方面体现企业内部控制的水平，另一方面展现企业整体运营管理水平和投资能力。先进的预算管理体系可以时刻发现偏差并进行有效的调整，暂不考虑物价上涨、利率和汇率变化等外界条件，从预算制定、审批、执行到监控，有效的预算执行流程能够有效提高资金使用率和投资回报率，领先的预算管理甚至可以准确地预测并考虑物价、利率、汇率等外界因素变动，并提供完整的调整方案。

（五）健全内部监督机制

1.完善财务监控体系，健全担保体系和提升信用级别。新疆中小企业的融资难主要是因为企业的信用水平低，未建立完善的担保体系。构建完善的财务监控体系，可以提升企业信用等级和形成规范的担保体系，同时提升资金的使用率。财务指标是监控体系最为基础的项目，是企业运转有效性最为直接的表现，也是其他监控项目的前提。

2.促进各部门考核有效执行，提升整体运营能力。除了通过监控财务指标监督企业整体运行和发现问题，各部门内部考核指标同样表现企业的发展状况和内部控制执行情况。小到各部门职工的考勤，大到整个部门业绩的考评，都属于非财务指标的监控范围。时刻发现和纠正企业运转过程产生的问题的监控系统，是增强企业整体运营能力的前提。监控是内部控制的最后一个环节，也是保证其他环节设计和执行有效的重要因素。

三、结语

对于新疆中小企业来说，首先要从观念上明确内部控制是形成企业竞争力的基础，最重要的是确保认真设计和严格执行内部控制的五个基本环节。控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估、监督这五个要素不是单独存在的，他们要相互融合，相互辅助，从而形成一个完善的内部控制体系。在“十二五”的政策支持下，充分发挥其资源环境的优势，有效地解决资金和人才方面的问题，利用富有区域特色的内部控制，以形成新疆中小企业的市场竞争力。

（作者为硕士研究生）

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