浅谈企业管理与自建自控意识

随着我国煤炭市场一步一步开放，让煤炭企业更主动、积极去寻找降低物体耗费、提升质量、优化管理的有效方法，尤其是近两年煤炭市场一直不景气，煤炭价格一路下滑，逐步由需方市场向供方市场转变，以前是需方向供方“说好话”，现在是供方求着需方“说好话”，这让煤炭企业把更多的精力至内部控制的管理与建设中。

一、煤炭企业的内部控制现状分析

本章主要分析煤炭行业的行业特点、运营模式和内部控制现状，提出煤炭企业内部控制存在的问题，简要分析产生的原因。

（一）煤炭行业的主要特征

我国煤炭业发展至今，基本呈现出六个方面的行业特征：分别是煤炭产业是传统行业、分布不平均、环境破坏严重、高危行业、准入机制复杂；开采技术决定煤炭产品生产效率与效益，而非煤炭产品质量。

（二）煤炭行业的运营模式

我国对煤炭行业执行准入机制非常严格，在开采煤炭前，需要取得以下证件，如采矿许可证、煤炭生产许可证、安全生产许可证等等。而在销售煤炭时，也要取得相应的经营资格证等。煤炭企业在拿到这些证后才可以开始生产、销售，根据本身的生产能力和资源所有情况，以及市场的供求情况安排生产和销售。

（三）煤炭企业的内部控制现状

内部控制对于整个企业组织来说是不可缺少的，煤炭企业也不例外，其作为我们国家能源工业以及经济发展的基础，企业内部控制具有煤炭企业操控特点的控制手法，其对煤炭企业制度建设及传统管理的理论来说，是融入至煤炭企业的各个环节中，如采矿、挖掘、运输、销售等等，并且是有具体的职能探究方法和步骤，是一个统一、完整的体系，具有系统化、规范化的特点，同时还能依靠全员化及过程化协调控制所发生的作用，让和过程化内部控制的措施完全发生调节的作用，保障煤炭企业的安全性，以及生产经营的能力。

二、煤炭企业内部控制所存在的一些问题

煤炭企业是地下的一项特殊采掘行业，因为其特殊性决定了煤炭行业在生产、经营等管理上存在很多传统的特点。伴随这些年经济等方面的发展，煤炭企业管理与控制理念不断加强，同时也对法人的治理结构进行加强、完善，特别是在内部控制方面取得了比较理想的成绩，但还是存在一些需要改进的地方。

（一）公司的治理结构不完善

因为受到长时期计划经济影响，我们国家在煤炭企业的变革过程中，出现了国有股独大的情况。煤炭制度内部虽让设立了董事会、监事会，并且还聘请了大批的高层干部。但是，实际上董事会无法起到应有的监控作用，很多机构的设置是没有起到实际性的作用。

（二）缺乏精细化的生产过程

目前，煤炭企业的经营管理过于粗放。虽然在这些年有了高新的生产方法、设备等，但和国外相比，仍是比较粗放的形式。

（三）内部控制的机制不够完善

为了可以保障指令可以彻底的执行、贯彻，煤炭企业多数都制定了各类措施、程序。一般包括了批准、设计、恰当的安全措施、单独的检查及评价等等内容。但是，在实际上，组织机构、预算、风险等方面的控制在许多的重要环节上无法形成相互分离与制约的内容控制机制。特别是在一些重大投资、资产的处置等方面的决策程序上，仍存在比较大的主观及随便性。

（四）考核不科学，奖励与惩罚无法与集团对应

在各类煤炭公司中，集团公司、子公司等的绩效考订仍缺少一整套科学、合理的指标考核体系。这样就容易出现奖励与惩罚无法与集团对应，更无法解决负盈不负亏等问题。特别是在盈利出现时，容易强调个人的作用，而到了亏损的时候，则会过于强调客观方面的原因。

三、企业内部控制机制建设

（一）工商营业执照办理及股权结构情况

神农煤业营业执照于2011年12月30日在山西省工商局注册办理完成，新公司股东名称及持股比例如下：山西煤炭运销集团晋城有限公司，持股比例95%；高平市炎帝故里发展服务有限公司，持股比例5%。

（二）股东会、董事会、监事会、经理层设立情况

根据公司章程和第一次股东会议决议相关规定：“神农煤业成立于2011年12月30日，公司不设董事会，设执行董事一名，由杨江林同志为神农煤业执行董事、法定代表人，任期三年；公司不设监事会，设监事一名，由郭泽明同志为神农煤业监事，任期三年；由执行董事杨江林兼任公司经理，任期三年”。我公司总会计师为赵亮同志，由山西煤炭运销集团晋城有限公司委派。

（三）煤矿公司化运行情况

按照公司章程规定，截止目前，我公司开股东大会两次，现已召开股东大会一次，形成决议一次，各项决议已全部执行落实完成；根据章程规定：“定期会议每年召开一次，应于上一年会计年度完结之后三个月之内举行”，我公司第三次股东大会准备在本月召开，相关会议准备工作正在积极进行。

（四）煤矿公司分红情况

神农煤业现处于基建阶段，没有分红。

组织架构：根据《公司法》和公司《章程》规定，公司不设立董事会，设执行董事一名，不设立监事会，设监事一名，并建立了相关的规章制度及议事规则，以明确监督、执行等方面的职责及权力，形成比较科学、合理的职责分工机制，维护了公司及公司股东的权益。

神农煤业内控现行方案：神农煤业目前使用的内控制度是以审计控制为基础，将控制分为常规控制和专项控制，主要通过事后检查的方式。按年度审计计划进行不定时的审核，同时依照在审计中所发现的风险对其进行计数，判定各个模块评估的各种结果，对于达到需要整改的范围的，有关部门要在规定时间内提交整改的意见，同时做好跟踪的处理工作。

四、神农煤业内部控制机制建设的现状分析

（一）构建起专门负责的机构并有实施方案

依照集团公司，以及晋城分公司有关文件，结合企业自己的发展实际， 神农煤业成立了以总经理为组长，各分管矿长为副组长，财务总监为办公室的主任。其中，风险管理部门设定在财务部中，部门的负责人及成员则为内部的控制建设小组，为科学统筹内部控制的各项工作提供了组织保障。

（二）存在问题及其成因

1、存在的问题

第一，神农煤业的内控机制建设是按照内控结构理论在保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由内控环境等各个要素组成，在控制实践中，主要是以会计控制为根本，以内部的审计方式进行工作的开展。

第二，神农煤业内部控制的目标在于，在财务角度的基础上，对于各类政策及程序符合性进行有关测试，主要是重视财务报表的符合性，这样会导致控制活动设计的多数精力集中在财务数据的审核方面，无法对其所对应的企业经营活动重视。

第三，内部控制的设计过于单一，仅仅是在制度上有所体现，控制环节也是集中在财务部门及流程中，根本没有办法控制经营活动的过程。

2、产生上述问题的原因分析

产生上述问题的原因主要有：环境构建，特别是内部制度及控制的环境缺失；信息沟通不够通畅；监督手段和方法过于简单。

五、神农煤业内部控制机制建设改进的关键点

（一）安全方面的管理

安全生产一直以来都是煤炭企业所最重视的一项内容，其在内部控制体系中，虽只属于社会责任，但却非常重要。特别是最近这些年在国家政策和神农煤业内部对安全重视的背景下，已构建起比较完善的制度体系，例如《职业健康的安全管理体系》、《开采注意事项》等等，均是委托第三方建立的。

（二）固定资产方面的管理

在煤炭企业的资产总额当中，固定资产的占有的比例非常大，且固定资产也是确保企业生产的基础设备。因此，在固定的资产管理中，企业管理是一项非常复杂、严格的组织工作，但是因为煤炭企业本身的特点性，未有固定车间，且开采工作是一步一步向前进的，所以多数主要的生产工作环境比较恶劣，具有强大的流动性。

（三）采购方面的管理

煤矿生产的最大特点就是井下开采工作，产品虽然非常单一，但其过程却很复杂，是多个环节相扣才能形成的。例如，地质勘查、开拓、运输、通风、排水、采煤、选址、生态保护等几个环节融合、统一的。生产以及设备受到地质条件的影响非常大，还面临着非常多的安全威胁，例如透水事故等。因此，对于物资品的消耗非常巨大，且存在不规律的特点。

（四）货币资金管理

1、货币资金业务的职务相分离

神农煤业在内部的《内部财务管理控制制度》中严格规范了对货币资金管理中，对职务相分离内容要求如下：对负责应收账款项目人员不可同时负责现金收入账工作，同理，负责应付款项目人员不可同时负责现金支出账工作。而相应的，负责调整银行存款人员要和负责银行的其他业务，如现金的支出等人员隔开。

2、库存现金和银行存款控制

神农煤业在财务管理内控制度中规定了对库存现金和银行存款的相关内容需求：例如，库存现金一定要控制在规定的范围内，收入现金要及时存入至银行。如果当天没有及时把现金存入的则要统一集中放在保险箱内。负责银行的账调节职员，要直接通过银行取得相应的对账单，并对账目进行审核、对账、调节。在核对的时候不单要注意对每一笔账目都进行审核，还特别要审核对账单上的日期。

3、企业定额备用金和财务印章管理

在对企业定额备用金与财务印章的管理中，神农煤业内控财务管理制度中也有相应要求：比如日常所产生的一些小额但散乱的支出，要构建起定额备用金制度来控制。基本要求煤炭企业要明确哪些定额的备用金需要构建，例如工资备用金、出差费用等，并对每一项都规定好额度，并根据企业情况来具体处理。一般除工资的备用金可比较大外，其他的金额都不可太大。

4、筹资风险管理

化解煤炭筹资企业负债规模，不单是由生产经营发展对资金需求来决定的，同时也受到投资项目对其承受力的限制，因此应当保持合理的负债规模、优化负债结构、合理资金运用，规避财务风险。神农煤业财务管理部根据目前企业改扩建中对资金的需求情况，自动调节筹资额度和筹资方式。利息率小于资金利润率时要调增成为长期的借款，反之就要减少相应的负债规模。

5、控制环境建设

煤炭企业内部控制和社会责任，是理论界和煤炭经营界研究的热点问题，是煤炭企业提升细化管理水平，实现持续发展的方法。在5要素的内部控制下，内部的控制环境是处在基础的地位中，影响并且限制了其他要素的发挥。可以说是内部控制目标实现的基础。

六、结论与展望

在煤炭企业构建内部控制机制是非常必要和可行的，尤其在现阶段煤炭行情不景气的非常时期。国内理论界和企业实务已对内部控制机制建设的框架进行了深入的探讨和实践，通过神农煤业构建内部控制机制的背景和构建过程中的分析，得出内部控制机制建设在煤炭企业实施的有效和实用性，煤炭企业的不同层次都需要进行相应的内部控制制度构建。同时可以知道，煤炭企业可根据管理的需求，灵活的构建起和经营活动相统一的内容控制制度。

并且值得注意的是，相关的内容控制制度可借用审计工作法，把公司经营活动融入至相关的工作流程中，并对各流种进行风险管理。在控制环境构建当中，还要通过对人力资源政策、企业文化、职业发展、职业规划等方面进行优化，大力创造有利于控制活动融合的环境。

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