论企业信用政策分析

【摘要】（二）企业制定信用政策的意义 企业信用政策是企业经营管理的重要内容，建立和完善行之有效的信用管理政策并能持之以恒地加以执行，可以大大减少企业呆账及坏账机率的发生，促进销...

摘要：目前，在我国企业的管理中，应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担。在现实中，这两个部门却常常出现职责分工不清、相互推卸责任、造成工作效率低下，甚至出现无人管理等种种问题。所以，建立一个独立且专业的信用管理部门非常有必要。

关键词：信用政策；赊销；信用缺失

一、企业信用政策概述

（一）企业信用政策的概念

信用政策是指企业对由于赊销而产生的应收账款的管理制度。其目的是为了保证销售的顺利进行和货款的及时回笼，从而使企业在现金流和收益率上实现最优化。企业的信用政策应保证销售额和收益的同步增长，并根据实际情况及时做出调整。其内容包括信用标准、信用期限、现金折扣及收账政策。

（二）企业制定信用政策的意义

企业信用政策是企业经营管理的重要内容，建立和完善行之有效的信用管理政策并能持之以恒地加以执行，可以大大减少企业呆账及坏账机率的发生，促进销售的顺利完成，提高企业资金的周转速度和利用效率。

资金是企业的血液，资金链断裂对于企业来说，无疑是自我毁灭。因此，对于行业内销售赊销水平较高，发生坏账的机率较大的公司实行信用管理政策具有更加重要的意义。

二、当前企业信用缺失的表现和危害

（一）造成企业自身的经济损失

1.造成企业自身的资金浪费

市场经济依靠信用来维持，如果这个社会缺乏信用，就意味着维系市场经济基础的契约失衡，一旦信用缺失，企业交易过程中的操作就会变得十分困难。这种情况下，企业就要成立专门的追账、打假、法律维权等队伍，这无疑大大增加企业成本的支出，导致企业运营成本急剧上升，带来的的后果是企业的净利润急剧下降。如果企业制定了正确的信用政策，就可以大大避免这些不必要的开支，减少不必要的资金浪费。

2.抑制消费，影响企业的经济利益

社会需求直接决定了社会生产规模的大小，影响经济增长的速度。影响社会消费需求的因素不仅取决于居民收入水平、商品价格、消费偏好，而且在很大程度上受信用状况的影响。在一个信用缺失的社会中，贷款的收回没有得到切实保障，贷款消费的存在也失去了应有的社会条件，贷款消费将无法发展。而企业自身的信用的好坏也影响着销售量，如果企业信用缺失，不仅没有新客户而且将会失去原本已有的客户，这将阻碍企业的发展。因此，信用缺失的现象遏制了居民和客户的消费，导致企业销售量的下降，影响企业的经济利益，并最终阻碍经济快速健康发展。

（二）制约国家的经济发展

1.不利中国经济融入全球经济

中小企业由于规模小，实力弱，资金缺乏，需要融资和利用银行资本。而银行却更愿意贷款给规模大，信用度高的大型企业，这又陷入了“马太效应”的困境。目前中国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，它们的发展状况直接决定着我国国民经济能否健康持续快速地发展，也影响着整个社会的信用状况。如果缺失信用，信用环境差，会造成中小企业担保难、抵押难、融资难。这将制约中国市场经济的发展，不利中国经济融入全球经济。

2.伤害银企互利关系，危害国家金融体系

银行要靠企业的健康发展实现自身效益的增长，而企业也要靠银行的资金支持去发展壮大。一个完善的经济体系背后必定少不了发达的融资服务体系的支撑，因此，银行与企业之间是共生共荣的关系。然而现实经济生活中企业过分依赖于银行贷款，而企业自身的偿债能力又很薄弱，企业诚信缺失的现象最大的受害者就是银行，这严重损害了银行的与企业之间互利互惠的良性循环，银行的不良贷款增加，无疑增加了银行倒闭的风险，进而危害国家金融安全。

三、我国企业信用政策存在的问题

（一）国内企业信用政策自身存在的问题

1.缺少信用管理部门和专业的信用管理人员

目前，在我国企业的管理中，应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担。在现实中，这两个部门却常常出现职责分工不清、相互推卸责任、造成工作效率低下，甚至出现无人管理等种种问题。所以，建立一个独立且专业的信用管理部门是非常有必要的，但我国市场急缺信用管理这方面的人才。从高考志愿书上就可以看出，我国大部分高校暂时缺少对信用管理这方面人才的培育，以商专为例，经管系并没有开设专门的信用管理专业，也只有会计专业的学生有涉及到一些相关知识，但还是极为有限的。这些都影响到企业无法设立专门的信用管理部门。

2.信用管理重点严重滞后

如今，企业间互欠，拖欠账款的现象非常普遍，所以，到期未收回欠款并不能马上引起企业决策者的重视。他们在解决拖欠应收款的问题上大多采取“事后”控制的方法，即只有在账款被拖欠了相当长的一段时间后才开始催收。刚催收完，又被拖欠，结果出现了“清前欠后”的现象，使企业顾此失彼，应收账款金额越来越大。笔者所知的某一皮包厂，由于经验缺乏，盲目地去跑业务接订单，最后遇到些赖账的客户，刚开始他并没有太重视，等到年底工厂需要资金周转时才去催账，有些客户以店铺资金周转不灵需要再赊一批货才肯还款为借口不肯付账，而其为了收回前欠款只好答应，可谓拆东墙补西墙，久而久之，大量的应收款没收回，工厂资金链断裂，最终倒闭，而剩下的应收账款变成了一堆坏账。

3.忽略对逾期应收账款的管理

当今中国经济制度不完善，社会在信用管理方面还很薄弱，这让很多不法商家有机可乘，有漏洞可钻。有钱不还，故意拖欠等赖账现象随处可见。诚信缺失的企业往往采取延期付款甚至是直接划入坏账准备的策略，而国家还没有对这方面出台具有针对性的法律法规，因此，造成社会上出现了越来越多的不法商家，客观上助长了赖账风气。

（二）与国外相比，我国企业信用政策存在的问题

1.信用管理方法和技术落后

在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。如缺乏客户资信方面的资料；对客户的信用风险缺少评估和预测，交易过程中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据；在销售业务管理过程中缺少对信用额度的控制等。

2.我国市场经济还不成熟，失信现象普遍

没有信用，就没有一个良好的经济环境，企业就无法生存的更长更久。近年来，我国市场竞争非常激烈，产品市场上的信用销售使企业必须采取的销售方式。而信用销售的前提是成熟的市场、追求诚信的市场。但现实生活中却与之相反，与西方发达国家的市场相比，我国市场存在严重的失信现象，致使很多企业陷入困境，也使国家遭受巨大的经济损失。市场经济健康发展受到严重影响。因为发达国家的市场已经非常成熟，在诚信市场方面也做的很好，所以他们的市场经济远比我们发达。在美国，企业或者是个人，都不允许欺诈，美国的法律中对于欺诈的企业采取最严厉的打击，一旦企业信用信用缺失，财务欺诈，将可能面临永久退出市场的惩罚。

3.信用销售比例悬殊

随着买方市场的逐步形成，企业间的商品交易大都是建立在商业信用的基础上，以赊销形式实现的。在发达国家，每年有80%以上的交易采用赊销方式；在我国，由于信用交易还不发达，赊销交易只占交易总量的20%左右。但在如此悬殊的信用销售比例下，我国企业在坏账率方面仍大大高出欧美企业，从这一个侧面反映出了我国企业对应收款项的管理没有足够的重视。

四、治理企业信用缺失的几点建议

（一）增强信用管理方法和技术

1.严厉打击虚报企业真实信息的行为

严厉打击虚报企业真实信息的现象，完善提供客户资料的机构。企业对客户情况的了解通常是通过社会上专门提供客户资料的机构，如审计公司，还有就是客户自身对外公布的信息。但在现实生活中，有些人为贪眼前利益铤而走险的做出违法事情，如审计公司或个人，为了钱答应给委托客户做出不真实的财务报告（财务报告内容包括：企业的资本实力、资金结构、偿债能力及运营能力和效益状况，管理水平，产品及服务状况，公共关系与社会行为，发展趋势等）。因此，国家应严厉打击虚报企业真实信息的现象，对提供虚假信息的个人和单位以及委托公司严惩不贷，完善提供客户资料的机构。

2.合理的分配信用额度

所谓信用额度，是指公司愿意向客户提供赊销的最大限度，即应收账款明细账户余额控制的警界点。一般企业会认为，若对客户设立信用额度可能会丧失有利的商业机会，不利于企业的发展。但如果企业没有合理的分配信用额度，就会遇到“口大胃小”的客户，即没有根据企业自身状况而盲目赊销的客户，这就造成大量应收账被长期拖欠甚至最后可能就变成坏账。因此，企业应根据客户的真实情况制定相应的信用额度，对实力强的客户给予高的信用额度，对实力弱的客户给予较低的信用额度。但对于以现金方式及时结算或提前支付货款的，应给予信用优惠或现金折扣，以鼓励客户及时付款。当然，企业本身在销售时也应做到量力而行，不能在有限的生产能力情况下盲目签单，若企业未能按期交货，就会对企业自身的信用产生威胁。在此方面，中国招商银行便做的很好，招商银行的信用卡，它规定本科生可以透支3000元，研究生透支5000元，不同的信用等级，分配不同的额度。

（二）培养专业的信用管理人员

1.企业内部增设专门的信用管理部门

或许很多企业会认为若增加一个信用管理部门，那企业开支也会相应增多。但企业要考虑到若企业的应收账无法收回，最终损失将会更大。如果企业设立了专门的信用管理部门，信用管理部门就可以根据财务部门反映的应收账款的余额和账龄等信息，及时对应收款项的管理情况进行分析，并采取相应的有力措施，以减少企业的资产损失。因此，政府应该大力宣传和支持企业设立专门的信用管理部门。当然，由于小规模企业资金少、规模小、业务量也少，应收款项相对也较少，而且他们连做账都是服务外包。因此，他们没有必要建立专门的信用管理部门，这样只会徒增小企业的不必要开支。

2.国家大力支持培养专业信用管理人才

如果大部分企业都建立起专门的信用管理部门，那市场上就会急需这方面的人才。在培养信用管理人才的同时，企业对信用管理人员的要求也要非常高，除了应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方面的知识。还应具有良好的职业素质，具有敬业爱岗、吃苦耐劳的精神，具有处事果断的工作作风。信用管理具有很强的专业性和技术性，企业中的信用管理人员只有掌握好了各种必要的信用管理方法和分析技术，才能胜任信用管理工作。

（三）加强应收账款的日常管理

1.认真对待应收账款的账龄

在现实生活中，很少企业能在每次的交易过程中做到预付货款或者货到付款，因此，每个企业都有一定的应收账款发生。这些应收账款都需要财务人员认真对待它们的账龄，对到期的应收账款，财务人员应及时提醒客户如期归还，以防止逾期造成呆账和坏账的发生，减少企业的经济损失。

2.建立应收款项财务预警机制

预警机制作为风险管理的一种新手段具有很高的价值，一是根据企业的业务和销售特点，规定每半年对客户的预警机制指标进行修改，对信用等级高的客户适当延长预警时间，对信用等级差的客户适当缩短预警时间，使应收工作得以有侧重。二是对企业应收款项总额设置一个最高值，这个值应与全年得生产销售计划挂钩，不得突破，对于即将突破预警机制的客户，应紧急报告并且采取紧急应对措施，以达到有效避免企业经营管理风险的目的。因次，建立应收款项预警机制十分关键且必要。具体主要从以下几个方面建立。

事前控制：事前对零售客户进行信用调查；实施信用政策前进行严格的信用调查和资信评估；制定鼓励零售客户积极回款的政策；建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系；建立定期对账制度，定期召开应收账款会议。

（四）加强对逾期应收款项的管理

1.进行多方面的催收

对于逾期还未付款的客户，企业应及时建立专案，明确专人处理此事。首先，为了维持和客户的良好关系，应该派人去了解客户拖欠货款的原因，因为有可能是客户丢失了原始凭证而导致到期遗忘还款，因此，可以先进行电话提醒。如若客户还不还款，则要派专人登门造访客户，正式进行催收或者多次催收，如果在多次催收后还未归还就应严肃通知，如若未果，则要运用法律武器来维护自己的利益。

2.切实维护企业自身合法利益

对于故意拖欠货款或者是无力偿债的客户，企业应及时寻求法律的帮助，采用法律手段来避免企业自身的财务风险。首先企业可以向法院申请财产保全，请求法院采取查封、扣押、冻结等方法防止债权人转移财产，造成债务人经济损失；如果仍无效果，然后可以向法院申请支付令，对债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可以向法院申请执行；如果遇到债务人破产而导致无法还债，则可以向法院申请破产还债，对债务人公司进行核算拍卖，以此来获得赔偿。但债权人只有在逼不得已的情况下才采取申请破产还债，因为破产还债的清偿顺序为：职工工资和劳保、所欠税款、还债，破产财产不足清偿统一程序时，是按照必烈分配的，所以如果采取破产还债，那企业收回的债务势必将减少很多。