浅谈企业不良应收账款产生的原因及对策

【摘要】 经济利益关系在快速发展的社会经济的影响下不断增强，信用制度也得以普及，在这样的背景下应收账款成为现代企业财务管理的重要内容，能否有效管理企业的应收账款关系到企业的生存与发展。现阶段，企业在管理应收账款时存在很多问题，究其原因主要有卖方与买方这两方面。因此，企业应从自身的实际情况出发，制定有效的措施来管理应收账款。希望本文的观点能为相关研究提供参考。

【关键词】 信用制度 不良应收账款 企业

我们所说的信用指的是一种基于充分信任的能力。而商业信用指的是无需马上付款便能够获取服务或者是物资的一种能力，实际上是一种债券请求权，在没有满足该债券请求权的时候，其体现在企业的账目中便是应收账款。但应收账款并非是可以和现金划等号的。

为确保销售渠道的稳定性，为拓展产品的销路，也为了实现收入的不断增加，企业面对着日趋激烈的市场竞争，不得不为其客户提供信用服务。概括的讲，应收账款是企业因销售材料、产品、劳务而需向购货方、接受劳务的个人或单位收取的款项，从本质上讲应属于信用业务的范畴。应收账款给企业带来了一定的经营风险，如果管理不善将给企业正常经营带来极大的影响。因此，企业应从自身的实际情况出发，制定有效的措施来管理应收账款。

一、应收账款给企业的经济效益带来的不良影响

首先，提高了催收所需的费用，引发损失。大量应收账款的存在，使企业不得不花费巨大的财力、人力与物力去催收，企业的额外负担也因此增大。其次，提高了利息费用。大量应收账款的存在，容易使企业陷入资金周转不灵的困境，资金沉淀过多会使借款的时间延长，也就会提高利息费用。再次，提高了资金的机会成本。客观上，应收账款所占用的那些资金需要通过企业的经营来得以回报，然而巨大的应收账款的存在剥夺了其所占资金的时间价值。此外，应收账款在引发坏账损失的同时还会提高企业的催收费用与利息费用，这部分损失值也是资金，也能够为企业创造利润，然而应收账款却将其赢利的机会剥夺了。最后，加剧了企业在资金不足方面所存在的弊端，干扰了企业的正常经营，扰乱了市场经济的正常秩序，削弱了企业的市场竞争力。

二、导致不良应收账款的原因

因为市场经济具有自我调节性与高随意性的特点，所以经济活动极具不确定性与复杂性。通过研究，我们发现导致不良应收账款的原因主要有两方面，即买方原因与卖方原因。

1、买方原因

（1）买方不愿意主动付款。现阶段，我国市场经济的相关法律法规还存在不健全的方面，交易方还未建立起自觉履行经济行为的意识，相当一部分的交易方认为既然已获取了自己所需要的产品，那么就可以尽量托延付款时间了。

（2）缺乏信用意识，买方已形成拖欠货款的习惯。买方信用意识非常淡薄，在发生经济业务时，为尽早地获取货物，买方常会做出及时付款的承诺，然而在获取所需货物之后，其会以各种理由拖延付款的时间，若销售企业不催款，他们便不会主动结款。

（3）能够自行控制的资金数较小，付款的要求无法得到满足。相当一部分的买方还未构建起完善的财务结构，缺乏能够自行控制的资金，为确保自己所需货物能够及时到位，在缺乏资金的情况下，其通常会选择欠付的方式来解决紧张的财务问题。

（4）买方所存在的营销问题影响了其付款的意愿。买方通常会用产品销售所得的费用来偿还欠款。然而若买方存在经营问题，未能完成销售产品的任务，那么也就无法实现其预期的销售收入，进而引发资金周转上的困难，拖欠由此产生。此外，买方同样也有被欠货款的问题，这会引发“三角债”。

（5）缺乏充分的经济资讯。现在我们已步入信息时代，企业要想提高管理经营的有效性，要想避免交易错误行为的出现，就必须具备充分的信用咨询。若销售企业缺乏充分的信用资讯，那么就不能对买方信用做出准确的判断。在买方有较好的信用时，能够将货款收回，但一旦碰到的买方是缺乏信用的，那么也就很难收回货款了。所以，必须确保所掌握的客户信用咨询的准确性，对客户信用做出准确的判断，这对销售企业而言意义重大。

（6）买方的蓄意诈骗也是造成无法收回应收账款的原因之一。若企业碰到的买方存在蓄意欺诈的行为，想方设法使企业相信其具有较好的支付能力，再加上销售企业掉以轻心未准确了解对方的实际情况，如此一来就会难以收回货款，坏账便由此产生。我国企业之所以有较高的坏账比例、有较长的账期，很大程度上是由于企业缺乏管理信用风险的意识、手段与能力。也就是说企业如果不能有效地管控内部，就会引发无法收回应收账款的问题。

2、卖方原因

（1）缺乏健全的营销制度。企业如果营销制度不完善，特别是未建立有效的货款回收奖惩制度，那么也就无法充分调动营销人员回收货款的主动性与积极性。同时，也不能全面考核营销人员，仅将注意力放在所销售商品的数量上，而未关注收回货款的问题。直接的后果就是随着销量的增多，坏账也不断增加，企业也就陷入了恶性循环之中。

（2）企业未构建一套完整的针对各客户的信用资料系统，不能充分地认识市场风险，不能全面地考察客户。在当前的市场经济大环境下，鱼龙混杂，企业在对业务对象进行考察时必须做到全面、认真。

（3）应收账款能否顺利收回在很大程度上取决于企业的内部控制管理水平，且人的因素也是起重要作用的关键因素，这就意味着能否顺利收回应收账款取决于业务人员的素质与能力水平。相当一部分的企业员工，其中也包括财务人员、经理层与营销人员，都未建立起强烈的主人翁意识，危机感不强与责任心欠缺。在他们看来，能否收回货款和自己无关紧要。

（4）财务人员的监管不到位。财务部没有和客户及时对账，催收不积极，很难使双方账目相一致。缺乏全面的会计档案资料，应收款项的账龄较长，缺失对方资料，根本无从查找。除此之外，还存在合同管理方面的问题；频繁的营销人员与财务人员的调动，手续交接不认真、丢失资料也是导致坏账的原因之一。

（5）应收账款的回收期限延长。受企业自身因素的影响，比方说退货、延期交货、产品合格率较低等等都会延长对方的付款期限。

三、加强企业应收账款管理的措施

在当今这个信用经济的时代，导致企业存在不良应收账款的因素非常复杂，通过对这些原因的分析，我们发现要想防止出现不良应收账款就应当充分重视分析与管理客户资讯的工作，只有这样才能心中有数、才会遇事沉着。当前，在经济业务中，应收账款所处的位置非常重要，其绩效的好坏影响着企业经济发展的资金链，所以，企业应从自身的实际情况出发，制定有效的措施来管理应收账款。

1、企业应不断推动货款回收制度的健全与完善

不能仅仅将营销量作为制定营销人员收入时主要参考的标准，应实现收入和货款回收期及货款回收率等指标的挂钩，只有这样营销人员的主动性与积极性才能充分地调动起来。

2、对客户信用度给予科学的判断与评价

企业需要对客户的信誉度与支付能力做出正确的判断与评价。按照资信等级的不同所使用的信用政策也应不同，只有这样才能避免客户因恶化的经营状况所产生的无支付能力的问题，此外还应当制定有效的措施来催收买方逾期未付的款项。应降低那些信用较差的客户的信用等级或者是将其剔除出客户清单。

3、通过合同使客户责任得以规范

应严格遵循《经济合同法》来制定所发生业务的营销合同，在合同里应明确信用政策、定金的额度、支付的时间、付款的条件、结算的方式及违约责任等方面的内容。

4、制定完善、规范的应收账款核对制度

财务部门应以月或季度为单位，及时和客户单位进行沟通，核对往来，以确保双方的账目能够保持一致，防止出现不一致的双方账目所引发的收款困难。企业在建立完善规范的应收账款核对制度的同时，还应制定有效的货款催收制度，并注意对客户档案的完善。

5、重视开展管理应收账款的工作

首先，在思想层面上应当建立起时间价值观念。其次，应准确地把握应收账款的规模与账龄这两项基本指标。再次，还应遵循效益优先、兼顾信用的原则。

6、确保企业所生产的产品能够适销对路

就单个企业实际的情况而言，应收账款在产品能够适销对路的情况下呈大幅下降的趋势。因此，企业应当科学地预测市场、重视更新产品、并优化配置资源。

7、营造良好的宏观经济环境

企业存在大量应收账款的问题，是一个全社会问题，所以，要想解决应收账款大量存在的问题，就应当重视营造良好的宏观经济环境。首先应当制定健全的交易结算制度，通过商业票据来取代应收账款，利用票据使商业信用的约束力得以增强，实效交易效率的稳步提高，避免出现应收账款的问题。其次，构建完善的经济法制体系与经济运行机制，实现交易的高效、顺利与安全，防止出现全方位、长时期的债务链，及时清理已出现的应收账款。

8、通过现金折扣，减少应收账款

现金折扣的方式在西方应用广泛，企业将其作为回笼现金、有力促销的重要工具。对供需双方而言，现金折扣都是有利可图的，卖方利用现金折扣，可以将应收账款或产生的一部分的损失以利益的形式让利于买方，且自己也能够有效避免由应收账款带来的损失。所以，对卖方而言，现金折扣实际上是一种成本较低的融资办法；而对于买方而言，拖欠货款所谋得的利益是需要牺牲自己的信用为代价的，而卖方提供的现金折扣，让买方可以获取到实实在在的优惠，而不用再以牺牲信用为代价了。

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