浅析商业银行费用管理及控制

【摘要】在我国商业银行深入改革的背景下，将会渐渐加强资本的增值性以及降低损失的可能性，费用管控的能力也会逐渐得到提升，费用管控能力直接展示了一个银行的筹划管理能力。作者通过对目前商业银行费用管控的现象和出现的问题，分析出应该采取不同的措施对费用的过程及结果进行控制管理，使费用管理及控制得到良性发展。

【关键词】银行费用 管理 控制

一、银行费用控制基础

银行对费用进行管理与控制，其目的在于保证产品服务质量的基础上，采取审查费用支出、估测管理、绩效评价等管理方式，把费用控制在最低的情况，以达到经营成果和利益最大化、资金回收最大化的运营目的。

在各项业务的实行下银行各项费用的开支也随之产生，所以对费用的管理控制不光是对财务信息的结果进行控制，还应该重视对各项费用的支出原因进行管理和控制，进而实现过程管控的目的。

二、目前商业银行费用控制存在的实际问题

（一）业务费用管理粗放导致财务核算失实及不正当竞争。

很多商业银行在费用控制上把各项事务的费用、薪酬以及考评标准直接联系在一起，这样的费用管理方式太归于简单，在实际中极易转变成费用包干的形式，管理部门具有较大的资金分配权力，却很少互相限制，极易出现“内部人操控”的现象，形成犯罪。 另外，对于项目费用尤其是销售费用没有详细的资金核查条例，致使对于费用的开支管理不严谨，还影响了其他规章条例和管控方案的实行，不但没有营造出一个遵守纪律和法律的良好氛围及控制条件，还给违规运营创造了操作机会，使竞争变得更加恶劣。如今，有些商业银行为了扩大业务范围，采取费用归还等形式来竞争客户，严重影响了市场正常的运营秩序，还有部分企业银行采用馈赠物品、奖赏现金等措施，用另一种形式来提高本金利率来争夺客户存款。

（二）费用预算及费用控制均缺乏对费用实质性把握。

银行对报表公布的数据过于重视，把分析费用的关键点置于各项费用科目是否平衡的问题上，忽略了费用本质性的问题，及市场环境改变的因素，难以寻找出产生问题的根源所在。

（三）预算沟通不充分修正不及时。

在进行事先估算时，大部分银行依旧使用计划决策制度，总部在进行预算之前没有把全行经营计划与各个分行进行沟通、交流，所以在预算中和执行时的效率会较低。另外，因为市场环境因素的不确定性会导致执行中会出现一些差错，因此不能及时对预算进行修改。

（四）财务管理制度和操作流程须待完善。

在商业银行改革的情况下，像资金综合管理、实行部门化结构等与管理有关的调整，其对应的资金审查、操作步骤等也随之而变化。但是，在实际过程中使有关资金管理机构以及操作步骤形成了一些连接不够的现象，例如资金管理方案、有形资产、基本费用等的相关审查机构，急需对相关资金的管理进行调整和重新修改，加强过程管控能力。

（五）缺乏满足内部管理需要的管理会计系统。

费用控制是属于银行内部业务的工作范围，有一部分商业银行还没有设立作业成本和管理体系，对外的信息报告不能够达到同时实现各部门信息使用人员的需求目的。

三、费用控制思路与方法选择

（一）适应国家经济形势的深刻变化正确落实科学发展观是费用控制的前提条件。

在我国经济体系深化改革的形势下，我们急需营造出一个良好的社会主义市场生产氛围。不断改进和强化反对商业行贿行为以及反对不规范竞争的对策及法律条例，在实行财政经济的制度下，提高了稽查核实的能力，逐渐完善了现金支出制度。所以，商业银行应该顺从适应经济发展的新局面，将作战目的和本银行的实际情形相结合，在费用管理及控制上应该以可持续发展的观念为核心，设立符合各个分行实际情况的费用控制系统。在建立费用控制与管理的考查标准上，应该满足下面几点要求：

首先，满足可持续发展的要求；其次，展现银行的发展规划；再次，体现如今费用管控的理念和实际效果；最后，体现出银行的实际情况、各个分行的差别以及不同地方的差距。

（二）强化预算与过程管理控制业务及管理费用。

业务费用可分为两种费用：项目费用以和日常费用。项目费用是以银行发展方向为出发点，整合项目合理性编制以零为基础的预算；日常费用则是编制出合理的预算结果，再与过程控制中的有效方案相结合进行监督控制，比如，设立费用的内部控制结构、建立费用监督控制岗、集中获取资源、重新调整费用审查批示的过程，改进授予权限的方式，加强费用过程管控的实行能力。

（三）加强资产管理控制资本性支出与固定费用。

银行在提高显性费用管理控制的水平上，也要加强对隐性费用的管理及控制，减少不属于生产使用和不需要使用的资金，达到节约使用基本费用和减少费用负担的目的。经过与同行一些银行业务信息的比较、研究，掌握固定费用的规范性，对于出现的问题采取对应的解决方式，例如，是不是应该考虑撤销合并低效率的营业网点、装修过程中有没有浪费的现象、能不能执行车改方案等，全面扩展网络银行业务既能够减少营业网点内柜面人员的工作负担，还能够降低建立物理网点的需要。

四、费用控制评价与反馈交流

费用的管理控制是否有效需要通过对比才能得出结论。可以通过三种方式：往年的费用、同行业管理制度、事先的估算。在与往年的费用进行比较时，不单是对总体的增减进行对比，应该从不同类别的费用来比较，还要考虑到是否受到环境、业务规模的影响，在排除这些因素之后再来分析费用管理制度的效果怎么样。把预算作为比较对象是比较有效的，同时也要求我们在进行预算时的要更加严谨。另外与同行进行对比也是一个十分重要的方式，她能直接表现出本行的费用管理控制能力如何。

五、小结

通过对银行费用实行有效的管理及控制，能强化资本的增值性，提高银行的筹划能力，使银行能够健康持续的发展。

参考文献：

[1]贺丹丹.浅析浅析商业银行费用管理及控制[J].会计师,2012,（05）.

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