水文基本建设财务管理探析

摘要： 水文工作是基础性公益性工作，为防汛抗旱及水资源开发利用与保护发挥着基础性支撑作用。本文根据对云南水文基本建设现状及水文基本建设财务管理中存在的问题进行分析，并提出加强和改进的对策措施。

关键词： 水文基本建设 财务管理

水文工作是国民经济和社会发展的基础性公益性工作，是防汛抗旱和环境保护的耳目和参谋，是水资源开发利用与保护以及工程建设规划、设计、施工、管理、调度的基础，为国民经济建设发挥着不可替代的基础支撑作用。近些年来，随着国家加大对水文行业的投入力度，各地水文事业基本建设取得了可喜的成绩。笔者根据近年来云南水文基本建设财务管理的实践，对水文基本建设财务管理作初步分析，以更好地指导水文基本建设财务管理工作。

一、水文基本建设现状分析

1、水文基本建设财务管理的资金范围

目前，省级水文单位用于基本建设投资的资金来源主要包括：纳入省级或中央级基本建设投资计划的基建资金；国际河流站网建设的国债资金；不属于一般预算财政拨款的中央和地方水利建设基金；特大防汛资金；水毁修复资金；省级财政拨付的事业经费中包含的站网改造资金；各流域机构拨付的站网建设资金；其他资金。

2、水文基本建设的建设内容

主要有以下几类：省级水文管理机构的办公业务用房建设，地（市）级、县级水文局巡测基地建设，水文测站新建及改造。建设方式既有新建，也有迁建、重建、修复等。除省级业务用房和巡测基地建设投资规模较大外，测站建设大部分投资较小，建设内容既有土建工程，也有大量水文专业仪器设备的安装工程。

二、水文基本建设财务管理中存在的问题

1、建设资金的账务设置不合理。一些水文单位未根据资金来源的不同而分别在不同的账务系统中核算水文建设资金，混淆了事业经费与基本建设资金，特别是近年实行国库集中支付制度改革后，事业经费与基建资金都在一个银行账户反映，更容易造成混淆。因此，对于纳入基本建设投资计划的基本建设资金，应当执行国家基本建设资金管理的规定，按照基建会计的要求进行管理；除此之外的建设资金则依照事业单位会计制度的要求进行核算。

2、部分建设项目未能严格按上级部门批复的《项目建议书》、《可行性研究报告》执行，擅自扩大建设规模、变更项目内容、提高建设标准、增加投资概算。在水文建设项目立项时，为争项目，抢时间，部分单位没有进行充分的调查、摸底、核实、论证，编造可行性报告，往往与实际情况差距较大，在实施过程中存在随意改变投资规模、建设内容的现象。还有的投资项目因工程征地、迁移补偿等未列入概算，致使项目规模突破概算，出现“三超”即：超投资，超概算、超标准，造成实际完成数与工程预算不符，无法进行竣工决算。

3、在测站建设及改造中，有的水文单位将建设资金下拨给各水文测站单独核算和使用，以拨代支，以领代报，而不以款项实际支付给施工单位作为资金列支的依据，造成账面支出与实际支出不符。

4、地方配套资金和自筹资金不能及时足额到位。大部分水文基本建设项目建设投资要求中央、省、地方共同负担。一些项目在计划申报过程中，申报的自筹部分往往大于支出计划，再加上部分地方财政财力有限，配套资金不能及时、足额到位。且由于水文单位的经费来源主要是财政拨款，对外服务收入较少，致使自筹资金不能及时到位，或到位率较低。为加快项目工程建设进度，使工程如期竣工，建设单位又往往在资金不到位的情况下开工建设，没有很好处理拨款、自筹之间的关系，形成“半拉子工程”。

5、资金拨付手续不完善，出现高估冒算现象。一些水文单位在基本建设管理中存在预付工程款不及时结算、大额支付现金、原始单据不规范等问题。同时还存在有施工单位在工程结算上的高估冒算现象，主要有:多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量，设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调整，重复计算，多计成本等。

6、年度财务报表不能真实反映水文基本建设实际情况。部分水文单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些非正常财务调整。如果是超额完成投资，就将其超额完成的部分暂挂“其它应收款”或“预付工程款”中，待下年年初再予以调回；如果没有完成投资额，就将其差额部分按完成上报，挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目，这样做的目的主要是为了不影响下年度国家拨款，同时也为了年终决算报表的顺利通过和规避国家对结余资金管理的要求。

7、项目竣工并投入使用后长期未按固定资产登记入账。在实践中，很多水文基本建设项目已完工并投入使用多年，但由于未及时组织工程造价审核，未及时编制竣工财务决算，未进行财务决算审计，建设单位因此未将已交付使用的资产登记入账，未能真实反映单位的固定资产状况。

三、加强和改进水文基本建设财务管理的建议

针对目前水文基本建设财务管理中存在的问题，我们可以采取一些有效措施。

1、严格按照《会计法》和《国有建设单位会计制度》等基本建设管理的有关财务会计制度，以及水利部的相关管理规定进行账务设置和账务处理。特别要结合国库集中支付制度、财政信息一体化系统等新的管理模式进行设置。

2、制定完善的资金拨付管理制度。项目建设要严格实际项目验收负责制和项目质量、进度监理制，做到规划设计、施工、资金投入三对照，实行计划、施工、验收三分离，资金拨付严格实行会签制。大额资金的支付除提供合同外还应提供各监督部门、各级领导签批的会审表；工程进度款的支付要提供施工管理人员、预决算人员、监理人员、职能部门负责人签字的工程进度会签表；其他费用支出按规定标准实行定额控制，严格审批手续，避免或减少不合理开支。

3、实行资金管理责任制，进一步明确单位负责人、项目负责人、经办人、财务人员及有关部门的管理责任。经办人对项目负责人负责并报告工作，项目负责人对单位领导负责，单位负责人对建设项目和会计资料的真实性负责。做到分级管理，层层落实，互相牵制，杜绝资金的损失、浪费等现象发生。

4、加强工程造价审计控制，及时组织竣工财务决算编制及相关审计工作。对工程决算实行初审终审制度，严格控制工程成本。初审是由工程管理人员和财务预决算人员对施工单位报送的原始资料如图纸、设计变更记录、现场隐蔽工程记录等的真实性、完整性进行检查，同时对工程量的计取、定额套用是否与标书一致以及甲方所供设备、材料有无重复计算等进行审查。终审是单位委托工程造价咨询机构对工程造价进行审计，并出具审计报告，财务人员据此作为结算的依据。竣工财务决算工作是正确核算新增固定资产价值的前提，是总结竣工项目建设成果的重要文件，是办理交付使用固定资产手续的主要依据。水文建设单位应当及时组织工程造价审核，认真编制竣工财务决算，并完成财务竣工决算的审计工作。对于已完工并投入使用的资产，如未能及时进行竣工决算及审计工作的，应当根据会计制度的规定暂估入账，登记入单位固定资产。

5、建立健全内部审计监督制度，为确保单位内部财务制度得到有效执行，应加强内部财务审计，定期进行财务检查，以及时发现内控制度中的漏洞和不足，并针对出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必纠。以提高会计信息质量，保证各项制度落到实处。

6、开展基本建设项目资金绩效评价工作。为提高水文基本建设资金的使用效益，应当开展绩效评价工作，对基本建设项目目标完成情况、项目管理和财务管理情况进行综合考核与评价。要建立一套基建资金绩效评价的指标体系和工作程序。通过绩效评价，及时发现项目全过程中存在的问题，总结经验，为今后同类建设项目提供决策依据。