新时期事业单位内部控制研究

摘要:新时期事业单位内部控制面临新形势，可以从不断完善制度体系，全面运用信息技术创新内部控制手段，强化监督与执行等方面来推动内部控制的完善。

关键词:新时期事业单位内部控制

事业单位内部控制是指事业单位在分析自身业务特点，经济活动规律的基础上，为实现单位规范化管理而建立起来的相互制衡的业务组织形态和分工制度。在新的形势下，事业单位内部控制具有新的特征，面临新的挑战，需要不断完善并强化落实。

一、事业单位内部控制面临的新形势

总体来看，当前复杂的外部环境、新的发展理念、新的技术环境都要求事业单位内部控制能够予以反映。

(一)复杂的外部环境要求更加重视内部控制

当前，事业单位发展的外部环境较为复杂，从整个全球环境来看，全球经济还面临通胀、债务等方面的危机，这种不甚明朗的发展前景对事业单位特别是一些有较强业务性的事业单位的决策会有明显影响。从国内来看，目前我国实施流动性紧缩政策，这会使得包括事业单位在内的经济部门面临资金等方面的压力。而物价上涨、薪酬水平的上升等也将使得单位的支出不断增加。这种复杂的外部环境使得事业单位在进行经济决策时必须更加科学合理，必须更加注重成本的节约和资金的安全，而这必然要求不断完善内部控制。

(二)新的发展理念要求更加注重内部控制

从经济社会发展理念来看，当前我国高度重视资源节约型、环境友好型社会的建立，重视民生的改善，而将使得部分事业单位如园林绿化类单位会获得更多的财政支持，且事业单位的职责更为明确。特别是，当前我国正在推动事业单位改革，更加突出事业单位的公益性等特征，这就要求事业单位根据这种发展理念来规范自身的管理，包括内部控制。而从事业单位内部来看，为提高单位的服务水平，降低整体运营成本，必然会要吸收更为先进的管理理念，这也要求完善内部控制。

(三)新的技术环境要求内部控制不断完善和更新

当前，各种新技术特别是计算机相关技术不断完善，各种信息管理软件包括财务软件不断推出，且其安全性、可靠性不断提高，功能也不断完善，这在为事业单位完善内部控制提供了良好条件的同时，也要求单位必须根据这种新的工作环境，制定和完善内部控制制度，并予以实施，这样才能满足新的发展形势的需要。

二、事业单位内部控制制度存在的主要问题

当前，事业单位内部控制存在重视程度不够，制度还不完善，执行不力等方面的现实问题。

(一)重视程度不够

首先，对内部控制认识不清。由于内部控制是一个较为专业的领域，部分非财务部门的工作人员对内部控制的了解不深入，甚至一无所知。或者虽然认识到内部控制这一有用的管理手段，但对其作用，如何完善这一制度缺乏清醒的认识。其次，从对内部控制制度的重视程度来看，部分干部群众甚至部分领导同志对贯彻和执行内部控制的重视程度还不够。特别是，由于内部控制涉及到的方面多、涉及到的环节多，要对这一制度进行完善，可能会损害部分既得利益者的利益，这可能会使得内部控制的完善缺乏有效的动力。

(二)制度还不完善

当前，事业单位的部分内部控制制度主要是从宏观的角度、从管理的角度来进行规范，但缺乏细化的、可操作的细则。此外，部分制度本身已经难以满足时代的需求，如当前事业单位的决策越来越需要财务信息的支持，但财务部门并没有在制度上对这一职责进行明确，从而使得其职能难以满足单位发展的需要。

(三)执行落实方面还存在问题

首先，从执行环境来看，我国还没有形成一种严格依法行政、按制度办事的氛围，这种思维习俗在一定程度上影响了内部控制制度的执行。其次，从单位内部来看，部分事业单位内部的监督管理体系还不完善，内部控制制度执行过程中可能会出现一些“变通”之处，从而使得其难以完全落实到位。

三、新时期完善事业单位内部控制的对策建议

新时期完善事业单位内部控制，可以从不断完善制度体系，全面运用信息技术创新内部控制手段，强化监督与执行等方面着手。

(一)高度重视不断完善内部控制制度体系

首先，事业单位内部特别是领导干部要在思想上高度重视内部控制的作用，并以高度的责任感学习、研究和贯彻落实内部控制制度，以此来推动制度的完善和实施。其次，要全面的分析和研究内部控制制度实施过程中出现的问题，探讨完善内部控制制度的举措，不断的健全和完善这一制度体系，使其能够切合实际，富于操作性。

(二)全面的运用信息技术强化内部控制

首先，要推动财会业务的信息化。通过财务业务的信息化，让财务业务的处理更加规范，便于实时监控，便于监督和检查，以此来促进内部控制关键部分的完善。其次，要推动事业单位内部管理的信息化。要积极的打造事业单位管理信息系统，通过信息化来推动内部管理的科学化，沟通的及时化，便于经济活动决策的公开与透明化，从而推动内部控制的完善。再次，要推动财会信息进入单位整体决策。通过财务信息系统与单位管理信息系统的对接等方式，让财会信息进入单位整体价值链，推动财会业务与其他业务的对接，辅助单位领导及各部门决策，提高经济活动决策的科学性。

(三)强化监督与执行

首先，要强化责任分解。在执行内部控制制度的过程中，要按照单位的实际情况特别是岗位工作的职责，对内部控制制度实施的有关情况进行任务分解，并将任务落实到人，以此来强化各责任人的责任意识。其次，要强化责任落实，要制定任务完成情况的考核评价标准，通过监督检查，评比等方式，督促相关岗位、责任人积极的贯彻落实内部控制制度。再次，要强化责任追究。对未按照规定实施内部控制制度的，或者说没有履行相关职责的，要通过组织谈话甚至是降职等方式来强化责任追究。

参考文献：

[1]丁爱华.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界，2010（12）：387

[2]李映颉.浅议行政事业单位内部控制制度建设[J].科技信息，2010（7）：783