基于实践谈谈如何建立高校资产经营公司内部控制

摘要：文章从介绍企业内部控制的概念出发，简单讲述企业内部控制的发展过程及其对企业发展所起的作用。接着从实际出发，指出目前内部控制制度在企业实践中的发展现状，结合自身工作，提出应该如何建立与健全高校资产经营公司的内部控制，并梳理出建立适合自身发展的内部控制体系的方法和具体步骤。着眼于与时俱进的发展思路，提出内部控制体系在企业发展中应不断更新和完善。

关键词：建立与健全；高校；资产经营公司；内部控制

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、内部控制的概念

企业在战略选择、实施和经营过程中，必然要面对来自企业内部和外部的各种风险。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监督为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。它是由起董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

二、如何建立健全高校资产经营公司内部控制

（一）高校现存的内控理念

现实中，很多高校企业认识到内部控制的重要性，但基于高校企业自身的定位及其特殊性，内部控制制度仅仅停留在制度制定的框架及合规性管理。一方面，企业本身的高层治理结构的职责及专业性有待落实和加强；另一方面，有的企业有很完善的内部控制管理体系，但是内控机构人员配备不足，制度就变成了挂在墙上的装饰，未能有效发挥作用。

（二）内部控制体系设计

1.真正了解企业的需求及希望实现的目标。对不同企业发展的不同阶段，先要认真定位。明确企业目前发展中最关注的目标，通过建立内部控制体系，促进企业实现自身的目标，重点识别、分析和改善企业内部管理中存在的风险、提升管理者风险意识、管理效率和水平。

2.解决方案设想。内部控制体系的建立，需要站在企业最高点，俯视企业的全貌。先整理出基本的思路、原则和目标。实现内部控制对企业业务和事项的自动控制并建立合理的激励约束机制，将各责任单位和全体员工纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

（三）内部控制体系建立步骤及内容

第一步：建立组织架构并设计框架。企业应当结合业务特点设置内部机构，成立内控体系建设领导小组，明确牵头部门，各职能部门共同参与：挑选各部门业务骨干，核心成员要求具有丰富扎实的内控及风险管理知识和经验。从分析企业本身出发，对管控特征、深度、幅度需要明确定位。

第二步：建立流程目录，确定进度。在熟悉企业运营及主要业务的基础上，全面梳理现有管理制度，并收集与企业业务相关法律法规和监管要求，根据企业实际情况挑选重要流程，建立业务主要流程目录，内控体系建设不是全盘否定现有的管理制度，而是对现有制度的补充和完善。根据梳理出的流程目录，做出一份内控体系建设工作实施方案和实践进度计划，严格按照指定的计划逐步推进。

第三步：编制业务流程。主要从以下几个方面描述：流程设计主要部门及控制目标，需要关注的主要风险，流程图关键控制点以及流程设计的相关制度，包括设计的外部法律法规、企业内部或部门相关重要管理制度等。其中关键控制点的必要性和控制性均来自企业对风险的识别、评估和管理。业务控制点需要明确业务目标、风险、控制措施、控制活动负责部门及岗位、不相容岗位、控制类型、控制手段等等。

第四步：讨论和确认。可以分项目启动，与相关部门进行讨论，就流程是否完整正确、流程可否再优化、关键点是否恰当、是否抓住关键、关键点的控制措施是否到位可行等等进行充分讨论，征求意见，根据讨论结果进行反复修改。修改之后，确认签字。

第五步：批准颁布与实施运行。按照企业组织架构，首先经营班子先充分讨论，通过后提交企业董事会审批，审批后正式发文。很重要的是，企业应该编制管理手册，使全员领会和掌握企业内部控制的作用和内容，并参与有效实施。

三、内部控制体系实践中的几点思考

（一）正确认识内部控制体系

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营管理效率和效果，促进企业实现发展战略。只能合理保证企业目标的实现。内部控制制度不可能是十全十美的。企业内部控制制度设计的有效性与企业文化、全员重视和认同并具有可操作息相关。企业内部控制设计的有效性要充分考虑成本效益原则，优化、简化控制流程，务必使其简便易行，利于实际操作和运行。

（二）厘清内控体系的治理结构

在实践中，企业能够根据国家的法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等职责权限。但往往不够重视企业内控体系设计和建立的治理结构，这也是企业内控难以持续有效运行的主要原因。企业必须有一套科学有效的职责分工和治衡机制。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，是最高决策机构。监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督，是监督机构。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，是执行机构。企业应当成立专门的机构或者指定适当的机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，向董事会及审计委员会或经理层报告内部控制建设进展实施情况和存在的问题。

（三）全面预算与企业内控体系同时实施

在市场经济中了，企业非常重视预算控制的作用，经过批准的预算，企业各部门都必须遵照执行。同时，预算也是现在企业制度下规规范公司治理结构的一项制度保障。为使预算发挥作用，企业除了应编制高质量的预算外，还应该建立合理的预算管理制度，包括编制预算、修改预算、执行预算情况分析等等。除了要健全编制总预算、划分责任单位，确定责任预算指标、预算实施与日常监控，营造一个有利于开展预算的环境，建立和健全企业内部经济责任制管理。

（四）建立风险预警机制及联系人制度

企业应建立风险预警机制。资产经营公司对企业的管理应着重于重大事项控制，尤其是“三重一大”事项的管控。建立对外投资、对外担保、对外融资等制度并严格按照制度执行。除了日常财务指标的预警外，还应该建立良好的联系人制度，能够进行动态监控，发挥好上传下达的作用，使企业把风险降到最低。总之，企业内部控制体系需要企业在熟悉自身业务的基础上，全员参与，并在实践中动态完善。

参考文献：

[1]高级会计实务.

[2]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知.财会[2008]7号.