论中小学校实行国库集中支付制度的问题与对策

摘要:根据财政部门的统一部署,我市从2010年开始将在所有行政事业单位全面推行国库集中支付制度。作为财政资金使用大户的教育系统,要平稳实现会计集中核算到国库集中支付的转轨,并不是水到渠成的事情,许多学校在思想认识、预算编制和执行、财政资金支付方式上还存在很多问题,迫切需要解决。

关键词:国库集中支付制度;对策;财政资金

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)12-0215-01

1 中小学校推行国库集中支付制度的主要问题

1.1 部门预算编制和执行还不够规范

国库集中支付的审核依据是各单位编制的部门预算以及根据部门预算上报的用款计划,因此部门预算编制是否科学规范,将直接影响到国库集中支付制度的顺利实施。从我系统部门预算编制和执行情况看,还存在着不少的问题:一是预算编制还不够细致,对收入和支出的预算在很大程度上属于估计,许多支出还没有细化到具体项目,预算支出远远达不到逐笔进行核定的要求;二是预算执行还不够严格,学校编制的用款计划过粗,违反预算的支出项目较多,调整追加预算比较频繁,特别是到目前为止,我市各教办(中心学校)的预算执行还没有实际的管理部门。

1.2 学校资金紧张,难以保证专款专用

一直以来,我市各级各类学校十分重视硬件、软件建设,教育投入大,相比而言,财政拨款明显不足,因此许多学校背负着大额债务,经费支出上存在着“拆东墙补西墙”的现象。实行国库集中支付制度后,所有支出都必须按预算来执行,所有资金都必须专款专用,这给学校的经济运作带来了新的困难。

1.3 财政性资金的管理方式与国库集中支付制度要求不相适应

国库集中支付制度规定,单位每笔经济业务由财政部门从国库单一账户体系拨付供应商,这就要求单位的所有款项收入必须全额缴入国库。而目前,我市各直属学校、城区学校的预算外资金由财政部门实行收支两条线管理,收入上缴财政专户,支出由同级财政部门从财政专户拨付到核算中心账户,各教办(中心学校)的预算外收入直接缴入核算中心账户,因此,要实行国库集中支付制度,就必须改变当前的资金管理方式。

1.4 国库集中支付制度程序繁杂,工作量大

实行国库集中支付制度后,学校不再有因财政性资金拨款而形成的存款账户,只有新开设的预算单位零余额账户,所有支出项目都必须列入每月用款计划报财政部门审核,并根据财政部门批复确定的支付方式,实行财政直接支付和授权支付,按月编报计划的程序和审批手续多,时限要求高,对学校财会人员的工作提出了更高要求。

2 中小学校应对国库集中支付制度的具体对策

2.1 加强学习,统一认识

从我市教育系统的现状来看,会计集中核算制度运行六年来,许多校长和财会人员从当初的顾虑、抵触到现在的理解、支持,思想认识上有了较大的转变,为国库集中支付制度的实施奠定了良好的基础。但由于国库集中支付制度比会计集中核算制度要求更高、手续更繁复,在实施之初,许多学校必然会重新遭遇不适应过程,因此,我们有必要提前学习国库集中支付制度相关政策、程序,充分认识到此项改革的目的和意义,明确以下三个认识:

(1)国库集中支付制度是财政制度改革的必然趋势。推行国库集中支付制度,可以最大限度地减少财政资金的流转环节,从整体上对财政收支进行控制,从而达到降低政府运作成本和节省财政资金的目的,也可以有效地利用闲置、沉淀的财政资金,提高国库资金的使用效益,同时还能有效预防腐败,是财政管理体制的三项改革(部门预算、国库集中支付制度和政府采购)的核心。国库集中支付替代会计集中核算只是时间长短问题,行政事业单位没有必要怀疑和争论,只能去适应、支持这一制度。

(2)国库集中支付制度没有削弱单位的财务管理职责权限。实行国库集中支付制度以后,所有预算单位支付的款项,都必须通过国库单一账户体系支付给收款人,但款项是否支付、支付金额多少,仍然是单位本身应该首先考虑的问题,财政部门只是对此进行经济业务合法性、预算执行规范性的审核,也就是说,国库集中支付制度只是财政资金支付方式的变革,没有影响到资金的审批权、使用权和开支渠道。

(3)预算外资金也是财政资金。目前,我市各学校的预算内资金统一由财政局和教育局按期拨入核算中心账户,拨入和支出的审核环节都比较规范,但其预算外资金却由学校自行收缴,许多时候被视同于学校自有资金使用。但实际上,预算外资金也是国家财政性资金,其收支仍必须按财政部门的要求来实现。

2.2 科学编制部门预算

学校领导要把部门预算作为财务工作的重点,亲自过问,在每年编制预算前,合理预计第二年的收入情况,科学安排支出项目;财会人员要在熟悉部门预算和政府采购有关要求的前提下,通过与学校领导、学校内部职能科室的沟通联系,准确把握学校来年的收支情况,严格执行预算定额和标准,细化部门预算编制中的各项支出明细,确保部门预算的可执行性。

2.3 合理安排用款计划

学校领导与财会人员要科学合理地安排资金,所有支出项目,都必须提前列入每月用款计划,及时申报。对收支范围明确的项目(如基建专款、课本款),要严格落实专款专用要求,不挪用挤占,不延迟支付;对支付期限明确的款项(如银行贷款),要提前筹划,按规定程序和要求落实资金、办理支付。

2.4 积极适应集中支付

学校要重视财会人员的业务培训,主动调整和修改内部财务管理制度,同时根据会计集中核算与国库集中支付制度的共同点,认真执行财政授权支付制度,积极推行集中支付,尽力控制现金支出,收款方为单位的支出尽可能通过银行转账支付,顺利完成从会计集中核算到国库集中支付的过渡。