论中小学校财务分析工作

时间:2022-07-18 06:11:46

论中小学校财务分析工作

中图分类号:G47 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2011)11-000-01

摘 要 针对目前中小学财务分析工作比较薄弱,许多学校没有很好开展财务分析工作的现状,结合目前单位正在着手此项工作有关进展情况、所取得的成效提出中小学财务分析的方法、财务分析内容及如何进行财务分析问题的一些看法,试图能对中小学的财务分析工作起到一定的借鉴作用。

关键词 中小学 财务分析 方法

一、中小学财务分析的方法

中小学财务分析既包括对财务报表(如资产负债表、支出明细表等)有关数据的分析,也包括对往来款情况、财务异常变动情况分析。财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两种。

(一)比较分析法

1.比较分析法的定义。比较分析法是两个或几个有关的可比数据进行对比,提示差异和矛盾。

2.比较分析的具体方法。

(1)按比较对象分为:①与本企业(单位)历史比(也称趋势分析);②与同类企业(单位)比(也称横向比较);③与计划预算比(也称差异分析)。(2)按比较内容分为:①比较会计要素总量;②比较结构百分比③比较财务比率。

(二)因素分析法

因素分析法是依据指标和影响因素的关系,从数量上确定各因素对指标的影响程度。

我认为中小学财务分析主要应采用比较分析法中按比较对象进行分析。将学校某项目的收支数据与上年相关项目进行比较;或将此数据与年初的预算指标比较,分析该项目显著变动的具体原因,提出今后的一些改善措施或监控的办法,为领导的财务决策做好参谋,更好的完善下一年度的财务预算工作。

二、中小学财务分析的具体内容

(一)分析有关财务报表

1.分析资产负债表

(1)分析学校“可用资金”情况。为了确保学校的日常公用支出及基本建设发展支出不挪用或移用学校的往来款及扣除一些无法收回的坏帐和实际上暂付购置设备付政府采购部门的资金情况,我们提出“可用资金”这一概念。学校的可用资金=单位存款-其他应付款-其他应收款中无法收回或实质上已经支出款项。如果可用资金出现红字说明学校存在挪用或移用往来款资金。

(2)分析学校当期止的收支余情况。学校当期的收支余是指学校年初至当期止的各项收入减去各项支出的结余情况;分析学校的收入和支出是否按年初预算的有关要求执行,有无严重的超支情况。分析学校的收入和支出实际数与预算数差异较大的原因。

2.分析专项经费报表

分析学校专项经费报表,专项经费是否专款专用,有无被挪用或移用.一般认为可用资金-专项余额小于0(出现红字),则存在专项经费被移用或挪用。有的学校上级拨付的专项经费一直滞留在学校帐面上,未及时进行结算清理。如某某初中2007年底止学生营养餐、教育券结存1.38万元未结算清理。有的学校的专项经费没有专款专用,而用于发放人员经费或办公经费,这都是不允许的。专项经费只有根据文件规定的项目内容范围内支付,不得随意调整使用范围,有结余也不得虚报冒领。也就就是俗话说的“桥归桥,路归路,打油的钱不许打醋”。

3.分析经费支出明细报表

(1)对比学校实际生均公用经费(指公用经费的累计数/年均学生数)支出与财政补助的生均公用经费的差异。若差额小于0,则应分析是否学校有不合理的开支或学校有特别事项的开支(如评估评级需要增加一些必要的设备购置、校舍维修;或者学校一些大型学术活动支出等)或者财政核定的公用经费补助太小。

(2)分析教职工福利发放情况(特别是学校自定政策发放的教职工福利)。教职工福利一般指会计科目为“奖金-成果奖、结构工资、其他和其他人员工资-加班工资”的金额之和。可以分析学校发放的福利与其他同类学校对比,是否发放金额差别较大;也可以与学校以前年度相同会计期间发放的福利情况进行对比差异是否较大,以及教职工福利占总支出的比例;分析这些数据显著变动的原因。

(3)分析招待费指标的执行情况。目前,中小学校会计制度要求招待费总额/公用经费的总额的比例一般不得超过2%。若比例过高应分析原因,并提醒学校领导要适当控制招待费标准;鼓励学校一般的招待餐费尽可能安排在学校食堂中就餐,便于节约招待支出,把有限的教育经费多用在教育事业的发展上。

(4)分析教师培训费使用情况。按规定教师培训费应占公用经费的10%以上,学校应保证教师的进修、培训机会,提高教师的知识层次。对于这种项目应经常算算比例,留意它的进展。

学校还应分析公用经费占总支出的比例。分析学校相关项目收入、支出与以前年度显著差异的原因。通过这些分析为领导决策控制提供必要的帮助,加强对有关项目支出的监督;也更有利于今后编制预算及预算的执行。

(二)学校往来款清理情况的分析

1.学生代管费情况。2008年3月止,在义务教育段学校不应有余额,对出现红字或有结余的单位应该认真分析及处理。对于高中段的学校代管费结余过大的情况同样也要认真分析,并且要做到期末及时清退。

2.其他应收款或历年亏损及有关专项的挂账情况。个别学校存在长年挂账的现象,应分析这些期挂账的原因及处理实施。

3.社会保障经费余额情况。分析学校有无本应向教职工收回的却没收回的款项或已经扣除但没上缴的社保经费个人结余款的情况。

4.个人所得税情况。分析学校个人所得税是否存在已经扣除但一直挂在账上未及时汇付财税部门的现象。

(三)学校财务异常情况的分析

核对资产负债表、支出明细表、往来款报表之间的逻辑关系是否有矛盾或不一致的情况。核对辅助账与报表是否相符;核对各账目之间的准确性比如资产负债表资产总计与负债总计是否相等,资产负债表中的其他应收款、固定资产、其他应付款等与明细表中相应的项目是否相等,报表数据与学校自行计算的金额是否相符等。

参考文献:

[1]2004年度注册会计师全国统一考试辅导教材.财务成本管理.北京:经济科学出版社.2004:37-38.

[2]任乐萍.中小学代管费的新问题及对策.浙江教育财会.2004(2):65-67.

[3]季平等.会计基础工作规范的实践探析.2003(11):15.

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