新时期医院资金管理探究

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02

摘 要 医院资金管理是以资金收支计划为指导，对院级及各科室的资金收支执行进行监控、分析和考核的过程。资金管理水平的高低，直接影响了医院的运营效益以及后续发展能力。笔者经过多年的研究学习，深入的分析了医院资金管理工作中存的问题与不足，最后总结提炼了几点具体的改进对策，以期给广大读者提供可以借鉴的参考。

关键词 医院 资金管理 问题 对策

一、医院资金来源概述

1.门诊收入。主要是医院在门诊医疗服务活动中向患者收取的检查治疗所需的医药费。收费形式主要有现金结算、银行卡、医疗保险卡刷卡结算。在当前电脑办公化普及的年代，大部分医院已采用电脑规范化收费和手工发票应急备用方式。收费人员按自己领取的发票按顺序收取现金或刷卡结算，当天按已收取的收入金额减去刷卡结算金额后缴存银行。

2.住院收入。主要是医院在住院医疗服务活动中向患者收取的检查治疗所需的医药费。收费形式有现金结算、医疗保险卡刷卡、银行卡刷卡、转账结算等方式。住院病人由于存在入院先交预交金、出院再结算的程序，因此住院缴款人员当天的应存款金额=当天的预交金+出院结算收入- 出院结算退款- 刷卡结算金额。

3.财政拨款或者融资借款形成的收入。现阶段大部分医院属于非营利性公立医院，每年财政会安排相当于医院总收入的2%～5%的资金用于人员经费开支、基础设施改造及发展规模建设、国家实施的惠民工程项目如白内障复明工程、为降低贫困孕产妇死亡率的降消补助、重大疾病预防控制等的项目支出拨款；此外，医院为了自身业务的发展和新项目的开展，也会积极向银行或融资公司等金融机构借贷资金，形成医院的借款或融资款。

4.引资合作形成的收入。为了寻求合作与发展，进一步扩大区域服务范围，引进资金投资新技术新项目。按比例或按股投入、分期或分成归还本息，利益共享，风险共担的资金筹集方式。

二、医院资金管理工作存在的问题与不足

1.筹资渠道狭窄，资金结构不合理，资金风险管理意识较淡薄。目前医院的资金主要有三个来源：政府的财政补助、药品的差价收入和医疗服务收入。随着新医改的推进，药品销售的差价收入将逐步减少。虽然政府承诺增加财政补助，提高医疗服务费用，但是在新医改“控制钱来的渠道，再控制钱怎么花”的双总控策略下，医院的发展资金不可能完全足够。另外，部分医院在求发展中，不顾实际情况，对资金结构不做科学分析，通过大量银行贷款或者其他融资渠道筹集资金，造成资本结构不合理，使医院深陷财务危机，反而影响医院的发展。

2.对于投资的科学性分析不够，资金利用效率低下。近年来，部分医院在创收的冲动下，在未分析设备的服务需求、实际支付能力以及投资回报率的情况下，在缺乏项目可行性研究，缺乏风险与报酬衡量的情况下，盲目购进一些大型医疗设备，盲目大搞基本建设或者并购其他医院，造成资金浪费。

3.资金的预算管理不够重视，资金管理缺乏科学性。由于长期以来的观念问题以及历史的原因，医院尚未认识到预算管理制度的重要性，预算管理更多地流于形式，预算制度形同虚设，缺乏预算对资金的合理调度管理，这样的后果是造成资金管理缺乏科学性、计划性。

4.资金尚未实现统一集约式管理，资金管理较为粗放。目前，医院多头开户的现象比较普遍，一些医院及附属的“三产”单位设立的账户较多，资金管理处于失控的状态。资金的多头管理造成资金沉淀严重，占用不尽合理，一方面医院要靠银行贷款来发展建设和投资，另一方面银行账户里面的资金却躺在那里“睡觉”。

5.资金的监管工作弱化。目前医院资金管理普遍存在重视抓收入的过程，对于已经抓的收入或者说已存入银行的资金缺乏过程监控，即使有监控，但是由于意识及方法等问题，监控、监督的力度往往有一定问题，甚至会出现擅自挪用转移资金以及侵吞国有资产等问题。

三、强化医院资金管理的问题与对策

1.积极拓宽筹资渠道，合理配置资金结构，降低资金成本，合理规避财务风险。在新医改的形势下，医院资金来源凭有限的政府投入和全民医保严格付费机制下的医疗服务收入，显然是不能满足医院发展需要的，因此医院必须拓展筹资渠道，以多元化的方式筹集资金。一是要面对当前卫生管理体制的现状，积极和主管部门做好交流与沟通，争取更多的财政补贴；二是要重视和医疗保险部门的沟通，使其能够更多的采取预付医疗经费的形式购买医院服务；三是积极争取获得社会捐助；四是医院内部可以通过促进科研成果转化，利用健康管理手段吸收患者个人的健康投资，转化医院无形资产等手段筹资；五是争取各种社会资本，尤其是非营利性社会资本投资。在筹资的过程中，一定要加强筹资管理，从医院的战略目标出发，注意筹资成本和财务风险，特别是接受社会资本投资和采取商业化手段筹资时，更要根据自身的资金运营状况、资金结构合理选择筹资途径和方法，避免医院陷入财务困境。

2.加强投资监管，重视投资前的可行性分析，提高资金的使用效益。一是医院在购置和更新大型、高精设备前，财务人员必须从经济学的角度对设备的机时利用率、功能利用率、投资回收期、百元专用设备医疗收入、资产收益率等做出评估，对设备的使用率、社会和经济效益等作全面充分的市场调研、预测分析、专家论证等可行性研究，以免盲目、重复购置，闲置设备，造成资金浪费。二是控制医院规模，对大型工程的投资必须备足一定的专用资金，防止资金不足而上项目，出现资金比例失衡的问题；且要求事前认真预算,预测投资收益；同时还要按照基建审批程序办理报批手续，强化内部资金审批制度。三是在并购其他医院或者进行重大投资时，防范因投资效益较差而被拖累现象的发生。总之，必须完善投资管理机制，充分发挥财务人员的资金管理职能，做到事前有预算、事中有控制、事后有考核，从而提高资金的使用效益。

3.强化资金的预算管控。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效保证，是医院生产经营活动有序进行的重要保证，是医院进行监督、控制、审计、考核的基本依据。医院的全面预算管理是对医院经营各个环节实施预算的编制、分析、考核，把医院生产经营活动中所有的资金收支均纳入严格的预算管理之中。医院应侧重搞好经营预算为主，加强成本费用和资金流量预算，实行资金的统一筹划，集中管理。医院预算一经确定，就应成为医院组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。

4.实施资金的统一集约化管理，合理调配使用资金。医院应该建立相应的制度，明确资金的集中范围、集中时间。严格医院银行户头的开户条件，只有完善集中管理制度，医院的财务部门才能对资金进行统一管理，才能有利于统筹兼顾、合理安排，才能提高资金的使用效益。二是统筹资金调度，强化资金的监管。医院在资金集中的基础上，要统筹资金的调度，要运用科学的分析方法对资金的合理调度做出安排，尤其是要注重投资方向、投资回报率的问题，保证了资金统筹调度的科学性。在统筹资金的调度上，尤其要注重强化资金的监管，只有强化了资金的监督，资金处于有效的安全状态，资金才能发挥集中相应的效益。三是统一资金过程控制，提高资金使用效益。在资金目标控制上，每年或按季度编制年度资金占用预算指标，与各科室经济责任制考核指标挂钩，把每一笔资金进行相应的分类，要注重资金流向的分析考核。通过资金预算的跟踪考核，从而可以对资金从物资采购、存货的盘点和处置等全过程实行过程

控制和管理。了解掌握资金的过程控制，从而有利于医院管理统筹安排，提高医院的资金使用效益。

5.强化内部审计监管，提高资金的安全性与运营效率。医院内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。因此，加强医院的内部审计是严格监督、考核

医院财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使资金取得预期效益的保障。通过加强内部审计部门，可以使医院资金在的使用监督上变“事后监督”为事前、事中监督和适时监督。通过内部审计的加强，有利于资金管理在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督上得到加强，从而大大提高资金合法合规、资金的安全性以及资金的运营效率和效果

四、小结

为适应市场经济的发展,必须讲究用财之道,充分发挥资金使用效益,采取科学方法加强资金管理,使有限的资金充分发挥作用,促进医院不断发展,最大限度地满足人民群众对医疗卫生服务的需求。

参考文献：

[1]张冉葳.医院资金管理的方法探讨.时代经贸(下旬刊).2008(11).

[2]陈旺珍.浅谈加强现代医院的财务管理.咸宁学院学报.2010(03).

[3]张忠伟.货币资金的内部管理控制.科技资讯.2009(05).