论企业集团的资金集约化管理方式

［摘要］ 本文首先阐述了企业集团资金集中管理的涵义，并分别从建立合理的规章制度、建立实时监控体系、搭建网络信息平台以及搭建现金池这四个方面，对如何有效开展企业集团资金集约化管理方式做出研究。

［关键词］ 企业集团资金集约化管理方式

从1992年党的十四大报告确立我国市场经济体制至今已有近18年，随着经济体制改革的持续深化，越来越多的大中型企业集团不断涌现，资金分配和资金管理在这些集团公司内部暴露出一系列问题，并由此被学术界广泛研究。从目前来看，国内外许多企业集团把实施资金集约化管理作为解决资金管理难题的一个重要方法，这就说明，加强企业集团资金的集约化管理已被越来越多企业集团达成共识，并纷纷采取相应行动，下文对这一问题做出具体研究。

一、资金集约化管理的涵义

对于企业集团而言，资金集约化管理是指把整个企业集团的资金归集到集团总部,通过总部对资金的统一调度、管理和运用来实现资金的有效利用。从功能方面来看，通过有效的资金集约化管理, 企业集团能够在实现整个集团内资金资源宏观调配和有效整合的前提下降低金融风险，从而提高资金利用效率。

二、企业集团实施资金集约化管理的主要策略

1.建立合理的规章制度

企业集团建立的规章制度体系一般包括管理制度、岗位制度以及岗位分工制度这三个层次。

第一，管理制度层面。管理制度主要涵盖企业集团行政管理制度、财务管理制度和会计制度三个方面的内容。其中，会计制度又细分为基本规定、会计事务处理说明及会计分录（含会计报表编制说明）三部分。如果有些已经实施了ERP，就应该编制相应的《ERP会计制度》，并以此作为财务人员开展会计事务处理工作的重要依据。其他管理制度还可以包括原始凭证审核制度、电算化管理制度、资金收支管理制度、财务会计报告编制制度等相关规定。

第二，岗位制度层面。岗位制度层面可以看做是企业根据内部诸如制定总账、成本核算或费用报销等各个岗位的实际工作内容和要求制定出的岗位操作手册，并通过建立相应的记录来明确各个岗位的职责、权限和工作程序。

第三，岗位分工制度。岗位分工制度的重点在于每一位财务人员的工作内容和工作要求做出明确规定，同时还要建议相应的记录，主要目的是为了避免由于存在一人多岗或一岗多人的现象而导致岗位制度出现不可操作性。

2.建立实时监控体系

第一，对于物资采购环节可做好如下思想工作，其一，财务部门要参与供货商信息调查工作，同时积极参与合格供货商的资格认定；其二，财务部门要通过详细深入的市场调查工作来实时监控资源的供应渠道、资源分布状况以及资源的采购价格；其三，财务部门要制定符合市场需求的原材料采购标准价格以及原材料采购价格差异指标；其四，财务部门要对大宗原料和燃料的招议标工作进行积极参与和密切监控。

第二，对于生产环节可做好如下两项工作，其一，财务部门要对中间产品和产成品等的标准成本进行积极组织制定，并及时反馈资源消耗的相关信息，以此为生产工艺的调整提供依据；其二，财务部门可以对超预算的费用严格实行“跳闸控制”，从而有效避免费用的超额。

第三，对于销售环节可做好如下三项工作，其一，财务部门为了预判客户资信等级，就要对客户的财务状况等基本情况随时了解；其二，针对本行业产品的市场整体价格变动情况，财务部门要积极要做出市场调查，并实时监控销售部在价格执行和调整方面是否与市场价格变化保持一致；其三，财务部门要对驻外经营部的核算工作要进行定期检查和监控，从而判断对驻外经营部定价的合理性，。

第四，对于资金管理环节，财务部门应充分利用网络技术，由此在企业财务部和开户银行之间建立信息接口，从而保证各项资金支出的安全性和合理性，从而便于对各银行账户余额及收付明细账能够实时查询和监控。

3.搭建网络信息平台

如何有效实现信息充分共享是企业集团财务集约化管理的另一项基础性工作。具体来说，为了使会计核算过程以及其他管理手段能够实现网络化运行，企业集团要充分利用现代信息技术来搭建完善的集约化财务管理网络信息平台。第一步要做好内部局域网络的搭建工作，企业要积极引进和大力开展ERP，并建立Oracle数据库（或其它类型的数据库）来建立企业内部局域网络，从而在局域网内实现实现物资流、资金流和信息流的信息共享。第二步是实现企业集团对外互联，企业可以通过网络协议，使企业内部局域网络与外部连接，从而使信息共享能够延伸到企业集团外部。

4.搭建现金池

现金池”(Cash Pooling)被认为是目前世界上最有效率，技术水平最高的一种现金管理方式，由一组形成上下级联动关系的银行账户和内部结算系统账户以及定义在这一组账户上的资金收、付、转和相应记账规则组成，目前很多跨国集团公司也纷纷采取这一方式对资金进行管理。

企业集团在现金池模式下的账户可分为外部账户和内部账户两类。其一，外部账户包括两部分，一是企业集团在银行中开设的银行总账户，二是集团成员单位在当地所在地银行开设的分账户。企业集团的资金在开立的总、分两级结算账户之间，由协作商业银行根据结算中心的需要或约定进行上收和下拨运作。还需注意的是，总账户和分账户的开户银行应该尽可能选择相同的银行。其二，内部账户体系的功能较为复杂，一是实现企业集团为记录、清算总账户和子公司分账户，二是激励和清算集团子公司分账户之间的债权债务关系。各子公司在银行开设的账户的方式很多，既可收支合一，又可收支分开的形式。

集团现金池不仅是企业集团资金集中管理的高级形式，同时也是商业银行帮助集团公司实现系统内资金共享的一项服务。总体来看，集团现金池可使集团实现以下三个主要目标：一是以分公司能自主、方便地进行额度设置为前提，实现自动化额度控制处理。二是通过资金额度控制的个性化和多样化来适应不同地区、不同分公司的额度控制要求。三是能够提高分公司额度控制的准确性和资金使用效率，并降低风险。可见，企业集团搭建现金池不仅能统筹配置资金，而且还有利于降低集团外部融资成本和集团内部交易成本，从而更好地体现了企业集团资金集约化管理程度。

参考文献:

[1] 中国人民银行会计财务司.企事业单位财务管理文件汇编[M].中国金融出版社.2008年10月

[2] 王浩明 张翼:集团企业资金管理[M].清华大学出版社.2006年12月