煤炭企业内部资金管理

［摘要］ 企业的资金总是处于不断运动中，资金管理是对资金运动的管理，是财务管理的核心，即对资金的筹集、投放、耗费、收入和分配的管理。煤炭企业如不加强资金管理，努力提高资金的使用效率，企业面临的财务隐患会越来越多，越来越复杂。在此情况下，对企业资金管理与财务风险研究具有重要现实意义。

［关键词］ 煤炭企业内部资金管理

财务管理的目标是确保企业有一个高效的资金供应，使资金收益最大化，最有效地运用资金，以使全体股东财富最大化。目前，煤炭企业进入了发展的新时期，为在行业并购浪潮中立于不败之地，在企业的快速发展进程中，如何提高资金效益、改善资金结构、加强资金风险监管、为企业快速发展提供均衡充足的资金流是当前煤炭企业财务工作的关键。

一、现阶段企业资金管理中存在的问题

目前，企业财务风险日益显露，突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面，其表现主要有以下三个方面：

1.信息失真。现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前相当数量的企业信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实。信息的不真实，直接影响了企业的科学决策。

2.监控不力。在企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运作环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题也不断出现。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，使财务监督流于形式。

3.效率低下。目前，企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务管理中最突出的问题，资金使用效率低下：首先是子公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。其次是投资决策随意性大，有些企业不顾自身能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

二、加强煤炭企业内部资金管理的措施

1.完善结算中心制度。完善结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一。企业通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。结算中心一个口子对银行，下属单位统一在结算中心开设结算账户，充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。

2.加强资金流量管理。企业应树立“资金流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产的流动性风险。严把资金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流量进行严格管理。

3.建立投资回报制度。为扭转企业要钱、花钱，却不计回报的现象，要逐步建立投资回报机制，凡投入企业的资金，包括项目投资、技改投资、固定资产更新投入、科技投入、安全投入等，都要按规定计算投资回报，计入企业预算利润指标。如企业在进行项目资金投入时要签订投资回报承诺书，对投资项目预计实现的利润做出承诺，并将其纳入预算利润指标考核，以促使企业的投资行为必须充分考虑投资规模控制，对项目市场环境深入考察，对项目的效益性进行合理的、谨慎的分析评价。要确立项目建设者就是投产后经营者的机制，着力解决目前项目投资普遍超概算，投产无效益或低效益的现象，解决企业中花钱不承担责任这种“好事”，使企业真正树立“投资要有回报”的观念，从财务运行机制上确保项目资金投入的回流，资金的有序循环。

三、实行多种监督确保资金安全

1.实行会计委派。企业对下属单位委派会计，对下属单位重大财务事项实施监督，确保会计信息真实。委派的财务人员既对企业总财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督，同时，确保了企业内统一的财务政策的有效运行，有利于资金管理和运用。

2.加强内部审计。加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

3.健全财务制度。财务部门要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。资金支付的授权批准、实际办理、会计记录和稽核检查及与该项资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗、身兼数职。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及资金支付的经济业务，更不能一个人办理业务的全过程。总之，资金内控职责分工的关键是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管，等等。

在目前煤炭企业重新定位发展战略和战略目标、重新梳理构建新的管理构建的新形势下，企业的资金管理工作也必须要随之变革，创新理财理念，创新资金管理方式、方法，实现优化企业资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益的目的，促使企业的财务管理工作迈上新的台阶。