非上市国有企业内部管控思考

一、非上市国有企业内部控制的机制方面问题与原因

（1）企业内控目标出现较为简单的现象。定位内控目标是内控的根本。法律法规遵循度、报告可靠性、企业经营效率、真实准确且完整的会计信息、企业未来战略目标等是内控的目标。但是较多国有企业的经营者通常从单纯的角度出发，较少考虑治理层面。（2）企业内部控制的主体出现缺位问题与原因。现今一套人马以及两块牌子是一些国有企业中经理层与董事会的行事风格，内部人的手中掌握了公司的经营与决策权，这导致公司的产权主体出现权责不清以及缺位现象，且内部控制受益主体较为模糊，而受益主体的作用亦较难充分发挥。从内部控制往公司治理的层次上升的目标较难实现，同时较难避免部分内部人侵蚀所有者的利益。（3）企业内部控制中企业文化的支撑较为缺乏。非上市国有企业中企业文化一定程度上影响了内部控制。较为良好的一些企业文化将优良的一些环境提供给内控的执行。但是缺少所有员工对企业文化的认同，导致员工对内控的相关规定较难认同以及执行，而这样对内控制度有效的执行不利[3]。（4）企业内部控制的执行出现弱化现象。当前较多国有企业通常会结合实际的情况对内部控制一系列的制度进行有效制定，有的细化到每个层面控制点以及控制环节。如果从形式而言在文字上固化了内控。然而现实中执行内控时出现了难以落实以及无人监督的现象，导致赏罚不严与有章不循。

二、解决当前我国非上市的国有企业中内部控制存在问题的措施

1.在内部管理中要有效结合约束以及激励作用唯有这样方可使经理层的经营与管理权较为完整，且增强了对于受托义务尽职履行的自觉性的同时，使企业价值的最大化目标实现。2.将非上市的国有企业的治理结构不断完善将监事会、董事会以及经理层相互制衡作用有效强化，尤其为要将股东大会话语权增强，使适合公司的发展与要求、有效制衡、协调运转、权责明确的一个内部治理的结构尽快形成。3.将内部会计的系统所具有的控制力有效增强首先将会计人员各类权限以及职责明确。其次会计工作的规程以及纪律要严格，依规矩办事的同时将人为的干预减少，将会计管理效率以及质量提高，对风险进行有效防范。企业在微观的经济活动当中贯彻以及控制内部控制的意识和行为，在严肃纪律、整章建制的同时提高控制水平。4.将奖励以及惩罚均较为分明的一个严格考核的制度有效实行将内控制度有力执行，在职务晋升、物质以及精神上要予以相应奖励，且奖励要丰厚。而违规违章甚至造成较为严重损失的人员在纪律上要予以其相应处分且在经济上要予以相应处罚。5.将外部监督所具有的有效性突出按照相关法规的规定，主管部门、审计、财务以及财政部门应形成合力将执法力度加强，有效监督企业的内部控制，对国有企业内部控制的不断完善起促进作用。与此同时要将相关法规有效建立与健全，使企业所聘请的那些会计师的事务所将财务审计的功能切实发挥，在进一步审计内部控制的同时将客观评价予以企业。6.将内审职能的充分发挥有效强化首先，将审计队伍的建设加强，以便将审计力量加强，进而将审计人员的综合素质提高。其次，建立严格且有效的考核奖惩制度，以便将审计人员能动性提高。再次，企业审计边界应从当前立足于基建以及财务收支等专项审计逐渐扩大到执行以及评价每个单位的内控制度。如果有条件，企业应将内部控制的合规部门有效设立，将内部监督的只能充分发挥。

三、结束语

生产规模不断扩大且经济活动日益复杂化的同时，企业内部控制应运而生，其随着经济不断发展而完善。由于其具有确保会计信息的资料所具有的可靠与可靠、保证有效的贯彻与执行经营方针等优点，在非上市国有企业中广泛运用。而该类企业要对其存在的问题进行探讨，且将相应解决措施提出。唯有这样方可将其所具有的作用有效发挥。

作者：哈燕 单位：银川市热力公司