试论内部控制在防范收费舞弊方面的重要性

摘 要：内部控制是管理中常用的一种理念与实践，内部控制与监督制度的建立十分必要。内部控制对收费舞弊的监督与管理有着重要的意义，只有不断强化内控的力度与科学性，才能有效避免与防范收费舞弊的发生。本文简要阐述了收费舞弊的相关理论，以及防范收费舞弊的重要性，并在此基础上详细分析了强化内部控制的相关策略。

关键词：内部控制；防范；收费舞弊

随着近几年我国经济的迅速发展，相关管理理念以及管理方法也得到了逐步完善与创新。但在具体实践过程中，仍旧存在部分问题，例如收费舞弊即是近年来许多行业存在的普遍问题之一，也是当前急需解决的社会问题。通过对内部控制与监督的加强，对收费舞弊进行预防和避免，是比较有效的一种方式，能够在一定程度上减少舞弊现象的发生。

一、收费舞弊的基本概述

1.舞弊的概念及特征

所谓舞弊，是指组织内部与外部人员采取欺骗或其他不法手段，对集体、组织的利益进行不法获取或损害的行为。通过这种方式所获属于不正当利益，在法律保护范围之外。所以简而言之，舞弊是一种法律与社会道德不允许的不法行为，会对集体利益产生极大的损害，并影响到社会的正常秩序。近几年，我国的医学技术与社会保险制度等取得了较大发展，在管理中收费舞弊的现象也逐渐增多，不利于行业的健康发展。因此，有必要对医药行业中的收费舞弊等不法现象加强管理与控制。

2.舞弊的类型

一般来说，舞弊的类型包括以下几个分类：

一是退费舞弊，是指利用执行科室不在HIS系统执行的薄弱环节，趁机重新打印票据进行退费，或者直接在自编程序内进行收费。

二是利用POS机进行套现。通常情况下POS机与银行对象存在一定的滞后性，甚至有时在月末才进行对账。这种方式主要通过大额刷卡再退回的方式进行，只将所刷的单据按规定上交，而退的金额在对账之前补充到账即可，利用这一空挡挪用资金。

三是由于管理人员对票据的管理力度不足，导致有空白票据流失或被盗用的现象存在。

四是在进行预交金退回的时候，往往需要进行审核，病人故意混淆视听，导致收费员出现工作失误，或有收费员利用职务之便进行漏结等现象存在。

二、防范收费舞弊的重要性

1.控制目标

收费舞弊现象的发生不仅对财务管理的正常运行与管理有着重要的不利影响，对我国管理制度的发展与创新也有着较大的不利影响。在实际的管理与控制中，只有明确具体的管理目标，才能发现管理目标中存在的风险或可能发生的损失，进而提前做好预防措施，尽量降低损失的产生概率。同时，收费舞弊现象的产生，不仅不利于经济效益的获得与良好社会形象的建立，也是收费人员自身职业道德缺失的体现。因此，对这一行为的控制与管理，主要目标应是对相关人员的行为进行管理，规范操作流程，进而有效保证相关资金的完整性与可靠性，推动其管理制度的良好发展。

2.风险识别

风险识别是一个过程，是指其在实现目标过程中对需要面临的风险的识别与判断。一般情况下，相关人员收费舞弊的操作主要通过少缴、迟缴或其他行为实现不法利益的获取。因此，缴款过程是整个管理中的重要部分，只有识别并及时做好防范措施，才能保证整个收支过程的完整，避免收费舞弊现象的产生。在缴款过程中，主要存在的风险包括没有按时结账、没有按时交款、交款金额不合理以及收费程序出现漏洞等问题。此外，监督人员或操作人员出现工作失误，没有及时发现不法行为作出处理；或部分人员利用职务之便谋私利等，都是这个过程中存在的风险，需要对其进行有效防范与避免。

三、加强内部控制策略，防范收费舞弊发生

1.建立有效的内部控制系统，防范财务舞弊发生

有效的内部控制系统的建立，是杜绝收费舞弊现象发生的重要前提。一方面，财务人员应根据目前的管理与运行现状，采取及时、有效的方法进行针对性处理，以尽量将风险和损失保持在可控制的范围内。另一方面，管理人员可积极分析与探讨，发现当前管理制度存在的问题或不适应实际情况的部分，对其进行调整，包括授权审批控制、会计系统控制以及财产保护控制等内容，针对这些事项，管理人员需进行认真分析与探讨，并实现改进与创新，充分发挥内部控制的作用。只有建立科学的内部控制与监督系统，才能保证相关措施能够得到有效实施，相关人员的责任能够具体落实，以提高内部控制的效率与可靠性。

2.明确从业人员的岗位职责，有效防范财务舞弊

在日常管理中，相关工作人员的工作能力与职业素质等是有效防范收费舞弊现象发生的重要力量。在实际操作过程中，部分从业人员缺乏职业道德与素质，或工作能力不够导致各类不法现象的发生，包括收费部门与财务部门等。同时，由于管理制度的松懈等其他因素，部分从业人员缺乏提升自我的积极性与热情。因此，明确从业人员的岗位职责，尤其是财务人员，是有效防范财务舞弊现象发生的重要保障。所以可以针对相关人员组织专业知识的讲座，加强对从业人员的知识培训，以促使其不断提升和完善自我。另外，在日常工作中，强化从业人员之间的交流与沟通，强化财务工作职业道德，也是有效防范收费舞弊现象发生的重要措施。

3.加强货币资金内部控制，防止非法挪用、侵吞

货币资金的流动性比较强，在流动过程中极易发生不法挪用、侵占或抽逃等其他行为。在日常管理中，强化对货币资金的控制与流动监督，需要严格按照相关规定或标准执行，将管理制度的向观众责任与任务落实到具体，以确定货币资金在流动过程中的安全性与可靠性。同时，强调多货币资金的管理，还需要考虑到相应的配套票据管理体系，以及废除等制度。只有在日常管理与运行过程中，强调相关制度的重要性并予以严格执行，才能保证对收费舞弊现象的有效防范，进而促进管理制度的健康发展，推进收费制度与体系的不断进步与完善。

4.制定内部控制制度，保障制度的实施执行

强调会计与财务工作的可靠性，制定科学的内部控制制度，不仅是防范不法行为的重要条件，也是保障管理制度能够有效执行的关键。尤其是在实行会计电算化环境下，需要加强对相关人员的任务划分，建立并保障制度能够得到有效落实。管理人员在制定适应的制度时，不仅应考虑到其有效性，还应考虑其可行性。将不同性质的工作划分给不同岗位的人员，避免单个人员或部门能够控制整个工作流程，并强化对相关数据与信息的保护。尤其是相关现金业务，应严格把控现金的流通范围，针对不属于使用范围的事项尽量避免对现金的需要。同时，在进行资金业务的操作时，尽量避免将所有关键数据、信息都交由同一人或同一部门管理，保障管理制度能够得到有效执行并发挥作用。

四、结束语

通过上文的分析可知，通过构建有效的内部控制系统、明确从业人员岗位职责、加强对货币资金的内部控制，以及制定相关制度等方式，从管理的各个角度提出了防范收费舞弊现象的发生，在很大程度上避免或有效减少了这类不法行为的发生。若要从根本上实现对收费舞弊现象的避免，还需要管理人员不断探索和创新，寻找更高效的管理方法，以促进收费管理的健康发展。

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