浅谈完善预算部门财务管理的内控制度

［摘 要］预算部门作为财政资金的重要组成部分之一,必须要有健全且完善的内控制度来做支撑,才能够把资金的使用效益发挥到最好。针对此,本文主要对预算部门财务管理内控制度的完善进行了研究,分析了预算部门财务管理内控制度存在的问题,提出了财务管理内控制度建立应遵循的原则,最后探讨了完善预算部门财务管理内控制度的具体落实措施。

［关键词］预算部门；财务管理；内控制度；完善

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）5-0059-02

1 预算部门财务管理内控制度存在的问题

1.1 内控意识不足

对于内控意识来讲,内控强弱与否和内控制度实施的有效与否有着直接的关系,但是,就目前而言,很多部门的领导在财务管理内部控制制度的认识方面仍然存在着诸多的不足,其内部控制意识十分欠缺,通常都只是把部门事业的发展看得很重,而忽视了部门的内部发展,甚至有的部门领导还会认为财务管理内控制度只是财务部门的事情,并且是由财政部门以及审计部门来进行监督和把关的,该部门的财务管理内控制度的制定是为了应付相关的检查,只是一种形式而已。

1.2 内控机构有待健全

一个健全且完善的内部控制机构是做好财务管理工作必不可少的部分,但是,就目前而言,很多预算部门的领导由于自身对内控意识的欠缺,而认识不到内控机构的作用和重要意义,从而造成了财务管理内部控制机构的不完善,在人员配备方面也十分不合理,更为严重的是,一些人员缺位现象以及临时代替现象层出不穷。

1.3 资产管理和控制制度仍需强化

对于财务部门来讲,一般情况之下只能够发挥出核算以及付款的作用,在具体的业务方面,它对部门的一些重要事项的决策、重要事项的实施过程以及实施结果都是不了解的。另外,在固定资产方面,虽然在实行政府采购制度之后,其购置有了很好的控制,但是,在资产的使用过程中,对内部控制制度没有进行充分的认识。对于预算部门来讲,其债权以及债务等都不像企业那样比较频繁,这就使得其需要经常性的对债权以及债务进行核对,但是,对于预算部门的相关人员来讲,他们通常都只是在发生业务的时候把这一业务在账簿上进行登记,在这之后,对后期坏账的发生与否以及减值情况的发生与否等都不能够进行及时的掌握。

2 财务管理内控制度建立应遵循的原则

对于财务管理内控制度的建立需遵循的原则来讲,主要有五个原则,第一是合法性的原则,这一原则也就是说必须把国家的相关法律和法规作为基本准则,并在国家的规章制度的范围之内,来制定出预算部门的财务管理内控制度。第二是整体性的原则,这一原则也就是说,财务内部控制制度必须要包含有财务会计工作方方面面的控制内容,必须要和部门的其他内控制度相结合起来。第三是针对性的原则,这一原则也就是说财务管理的内控制度的建立应该结合部门的实际情况来进行,并针对部门财会工作中存在不足的环节或者是比较容易出现错误的细节,来制定出切实可行的内部控制制度,来对各个环节以及各个细节进行控制,进一步把预算部门的财务会计水平予以提升。第四是适应性的原则,这一原则也就是说财务的内部控制制度需要结合已经发生变化的情况以及财会专业的发展和社会的发展来对财务内部控制制度进行及时的补充和更新。对于适应性的原则来讲,有两个主要的方面,一个是对外部的适应性,它指的是预算部门所指定的财务内控制度要和国家的相关法律和法规相适应；另一个毫无疑问就是对内部的适应性,它指的是要把预算部门的一个实际情况作为出发点,并结合财务管理中存在的一些比较弱的环节来制定相关的财务管理内控制度。第五是严肃性的原则,这一原则也就是说部门的财务管理内控制度在得到批准之后进行实施时,全体职工都必须要严格按照此来执行,不可有破例现象出现。

3 完善预算部门财务管理内控制度的具体落实措施

3.1 建立内控制度组织机构来进行内控

建立内控制度组织机构,必须要根据预算部门自身的一个实际情况来进行,从而来为内部控制制度的有效执行进行保障。那么,在制定出了科学且有效的内控制度之后,就需要建立起内部控制组织机构,对于机构中的各个层次的人员来讲,必须要对这一制度进行严格的执行,切实把自己的责任、权利以及义务履行好,尽可能做到有章必循、执章必严以及违章必究。

对于预算部门的内部控制体系来讲,应该包含三个层次,并且这三个层次之间应该是相对独立的,首先,第一个层次就是要在整个预算部门中把相互牵制以及相互制约这样的控制制度予以融入进来,简单来讲也就是要在部门内部的平行组织机构之间实施财务监督来对相关人员的行为进行约束。第二个层次就是要设置相应的事后监督岗位,来对相关的岗位业务工作实行全面且详细的检查。第三个层次也就是要把内部审计的作用进行不断地强化,并建立起监督防线,需注意的是,这一监督防线要把检查作为主要内容。

3.2 建立起内控更新发展制度

随着社会的不断变化,随着经济的不断发展,预算部门的相关财务管理中的一些内控制度也会逐渐失去其意义,也就是说,财务管理内控制度也必须要进行不断地更新、发展及完善。那么,对于预算部门来讲,可以结合实际的情况,来实行定期或者是不定期的财务管理内部控制制度的有效性测试,来把其中所存在的问题进行及时的发现和改善,对多余的制度进行及时的删减等,从而来确保预算部门能够用高效且实用的财务管理内控制度来和不断变化的社会和经济环境相适应,使得预算部门能够从容的应对财务管理中所出现的一些新的情况和新的问题,尽可能把内控制度的作用发挥到最大。

3.3 建立和完善职务分离制度

对于一些职务来讲相互之间是互不相容的,所以需要对其进行职务的分离,这也是内控制度的一个核心之所在,只有把不相容职务分离制度进行严格的执行,才能够对财务中的错误以及舞弊行为起到有效地防治作用,才能够把控制制度的作用发挥的淋漓尽致。

3.4 授权审批和领导集体决策的有机结合

对于一般授权业务来讲,都是能够对其实行有效的控制的,只有对其进行有效地控制才能够确保每一项经济业务都有相关人员的把关,从而杜绝授权不当以及现象的发生。对于那些涉及资金比较大的事项来讲,必须要由领导进行集体的研究而作出决定,来杜绝项目的决策、执行以及审批都集中在一个人手中的情况的发生。另外,在财务管理内部控制制度中,要对每一项资金的支出进行严格的把关,在该项资金支出之前必须要让部门经办人进行审核和签字,在这之后需要经过领导的签字,才能具体实行。

3.5 实行资产管理的内部会计控制

要想把部门所拥有的资产及其所应该具有的使用效率充分发挥出来,要想对部门各项工作的开展进行保证,从而来杜绝资产非正常流失现象的产生,首先要建立起财产盘查制度,并对财产盘查的时间、盘查的范围、盘查的方法以及盘查的方式按照财务管理内控制度的相关要求来作出明确的规定。其次是要不断把系统实施进行强化,从而来对自查的监督和管理进行加强,进一步保证部门预算的科学化。

3.6 完善内审制度

对于内部审计来讲,它是财务管理内控制度的一种比较特殊的形式,对于内审制度的完善,应该从三方面来进行,首先,要把内部审计的工作制度进行进一步的完善,要把内审工作的规章、程序以及质量控制等的规定加以明确,要把重点放在法纪审计以及效益审计上,并把年度预算审计、年度决算审计、领导干部经济责任审计以及工程竣工结算审计等工作抓好。尽可能要保证预算没有经过审计就不能够向党委提交；决算没有经过审计不能够批准其核销；工程竣工没有经过审计不能够进行结算以及主管领导离任必须要对其实行经济责任审计,如果没有把具体的问题交代明确,不得让其进行交接离任。其次,要把内部审计人员所处的地位予以提升,对于内部审计来讲,虽然是在预算部门以及单位领导人的负责之下实行的,但是在独立程序上,和外部审计相比起来还差很多,那么,在组织上以及职权的形式上应该要让其具有一定的独立性,从而让审计人员把自己的作用充分发挥出来。最后,就是要建立起内部审核复查制度,在内部审计结束之后,也就是要在规定的时间之内对被审单位的内部审计情况进行检查。

3.7 把内控人员的素质予以提升

不管内控制度制定的如何完善和合理,如果缺少了具有责任心的称职人员来予以执行,其所能发挥的作用必定会减少很多,甚至有可能会出现反作用,所以,内控人员应该是在企业中具有很强管理能力的人,并且是对法律法规以及内部规章制度熟知的人,那么,部门就必须要不断强化内控人员的业务培训,及时把他们的观念进行更新,尽可能让其具有很强的管理能力。

4 结 论

总之,预算部门只有把财务管理内控制度进行健全和完善,并且做到每一个相关的人员都能够严格按照此制度来予以执行,那么,必定会为各部门带来可观的经济效益,从而为企业带来经济效益和社会效益。

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