试论企业内部控制环境存在的问题及对策

摘 要：企业内部环境控制是保证企业计划和实际作业动态相适应的管理职能，它是企业管理人员的一项重要工作，是企业发展的强大推动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心。一个有效的控制可以保证企业各方面的顺利进行，不仅能提高企业的效益让企业朝着正确的方向前进，还对企业内部控制的建立和实施有重大影响，对企业发展起到事半功倍的效果。

关键词：内部控制环境作用；内部控制环境的问题；对策研究

一、内部控制环境作用；

内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境影响着企业内部控制的方方面面，是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制建立与实施中发挥着基础作用。现代企业如果没有良好的内部环境，内部控制就会形同虚设。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（一）通过对内部控制环境的了解和研究，可以对企业进行评估，审计经营风险，确定了解企业内部控制要素的方向、程序和内容，决定是否进行符合性测试及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。

（二）良好企业内部控制环境可以节约企业成本、提高企业办事效率.好的内部控制环境能减少企业资源投入，降低企业经营成本，可以激发员工的积极性，规范员工的工作行为，提高员工的积极主动性。

（三）积极有效的内部控制环境可以有效降低环境的不确定性对企业组织活动的影响，企业如今所面对的环境日益复杂、日趋多变，再完善的计划也难以预测未来形势的变化。因此，为了保证企业活动的正常有效进行，就必须有控制企业内部环境变化，以有效的控制降低内部环境的变化对企业组织活动的影响。

（四）形成一个良好的企业文化，树立良好的企业形象。良好的内部环境能够促进员工形成良好的价值观，自觉地表现出和自己价值观相符行为准则，进而对企业内部组织中其他员工进行潜移默化的影响，提高企业形象。

二、内部控制环境的问题

公司内部治理机构急需完善。现如今公司内部集权化现象严重，组织机构不完善，办事效率底下，内部控制功能无法有效发挥，权利制衡作用不明显。具体表现在几个方面：

（一）公司治理结构、内部机构设置和权责分配不合理。①股东大会作用不明显。在许多企业实际运行中，公司的实际权利掌握在董事会和实际经营管理者手中，而股东大会只是徒有虚名，其职能无法得到有效实施。作为公司的大股东往往具有决定性意义的发言权，而其他中小股东无法过问公司的经营状况。这极大地加强了公司的集权状况，挫伤了员工的积极性，办事效率大为降低。②董事会多由内部人员组成，常常是一套人马多个部门，用人上任人唯亲，导致权力失衡,无法相互制约。③监事会无权参与和否决董事会和经理的决策,受董事长或总经理控制，使得监事会难以发挥监督作用，对董事长总经理没有限制作用。

（二）企业领导者和员工整体素质不高。企业的领导对员工起着指挥、带领、引导的作用。火车跑得快全靠车头带。一个好的领导高瞻远瞩、运筹帷幄帮助组织成员认清所处的环境和形势，指明前进的方向，协调成员间的关系，激励员工为企业的发展而奋斗。然而一些领导自身素质不高缺乏魅力，没有良好的品德，缺乏社会责任，没有创新精神。自然就不能引起员工的追随、服从，也影响企业的长远发展。一些领导过分专权不能有效的调动员工的积极性不利于员工的长远发展，极大地挫伤了他们的积极性。组织管理者缺少战略思维，只注重眼前的利益，没有抢占未来商机，不能及时的对企业价值活动进行动态调整，不能占据未来竞争的制高点，使得企业最终走向灭亡。同时，员工整体素质不高，缺乏技术型、创新型人才，在一些领域缺少基础知识，技术熟练度不高，思维陈旧没有自主创新精神。员工缺乏对公司文化的认知，只是单单的注重功利观，没有理解企业文化的内涵，不利于良好工作氛围的形成。

（三）缺少鲜明的企业文化。每个企业都有自己特殊的发展历史，都有独特的企业文化。它使得员工在长期的企业实践中形成企业特色的价值观念、团队意识、工作作风、行为规范、引导着员工思维方式的进步，改善企业内部环境变化，改变员工的人生观、价值观，在组织文化中融入了新的价值观、世界观，形成与历史与时代相统一的文化。然而，现实企业往往只注重利益而忽略企业文化，没有及时整合员工的沟通方式和思维习惯。成功的企业总是不断的创新和树立新的企业文化，不断追求新的、更高、更远的目标。

（四）企业内部缺少创新精神。创新是企业兴旺发达的不竭动力，是企业进步的阶梯。任何事物都处于不断的运动、变化和发展的过程中，企业也不例外。物竞天择适者生存。创新是企业不断获取经济增长的动力，是增强企业竞争力的最有效武器，是企业摆脱危机的最有效途径。

三、内部控制环境问题的对策研究；

（一）完善公司内部治理结构

1.建立科学合理的组织结构，明确公司的产权关系。要以权利的制约和平衡为原则，明确资产所有权、使用权的对象，明确各个部门各个方面职责。明晰的产权关系是现代企业管理的基础，要弱化国有股在公司的作用，加强股权主体多元化建设，促进其他主体股份的增长，在保证国有股的基础上逐步使股权机构日益合理化。

2.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。内部环境是企业落实内部控制的基础，良好的内部环境更能促进企业的发展。一方面，要提高内部员工的素质，增强他们知识技能、文化内涵，形成良好的内部环境。另一方面，要增强企业的精神文化建设，形成企业特色文化，树立健康的企业文化，改变员工价值，增强企业凝聚力、创造力，形成具有企业特色的内部文化氛围。

3.内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。充分发挥董事会对公司的决策作用，完善对董事会的约束体制。发挥总经理对董事会的协调作用和对公司的经营作用，增强总经理决策自。发挥监事会对公司的监督调查作用，加强监事会在企业中的独立性，给予监事会更多的权利。使得它们相互制约相互平衡，形成一个权责明确、有效制约平衡的内部机构。

4.企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。要根据员工的个性、目标、期望的不同制定不同的考核力度，对员工进行自我指挥自我控制。对那些做得好的员工可以进行工资、分红、奖金等荣誉上的奖励，在绩效评估时把道德因素考虑进去，不仅仅要考虑经济因素也要考虑道德因素。对于那些做得不好员工要进行口头鼓励，促进它们工作的积极性，注重物质奖励和精神奖励想结合。

（二）企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。充分发挥管理者的领导作用，提升员工的道德修养，招聘高素质的员工，树立员工的道德准则，对员工进行道德教育。无论是集权式领导还是民主势领导，都具有崇高的抱负和志向，极强的凝聚力，他们正直诚信，言行一致，不畏艰险敢于面对挑战，带领员工朝正确的方向发展，用他们的一言一行来感染员工。对于一些弱势的员工，无论在生活还是在工作上都给予帮助指导，以人为本在给予员工指导时也要提高员工的自信心。

（三）加强企业内部的文化创新、技术创新、制度创新

创新是企业发展的基础，是经济发展的核心，使物质更加繁荣，社会更加进步。企业的创新就要打破原有的规章制度，密切的把握社会组织在企业运行中的不协调行为，及时改进，迅速行动。制定创新的计划、明确创新的目的、深化扩展创新的力度和深度，建立创新团队，培育创新骨干，进行组织结构重建和资源重新分配，进行创新进程的控制和评估创新的结果，并将创新的结果加以扩大利用。一方面利用自己的技术独家进行自主开发，促进社会生产率的提高，带动整个社会资源的合理配置，另一方面利用外部先进的生产技术、管理经验，利用更多资源进行基础性研究，利用新的材料和设备，获得市场竞争优势，占有更多的市场份额，获得更多利润。运用新的产品、新的结构，利用新的机器设配和新的工艺方法，新设备、新技术，不断增强企业的创新意识。

参考文献：

[1]黄丽华.关于完善我国企业内部控制制度的讨论[J].企业经济，2007.

[2]中华人民共和国财务部.企业内部控制基本规范[S].2008.

[3]许哲.董事会与企业内部控制环境创建[J].经济与管理,2008.