强化企业内部审计独立性策略研究

摘要：本文针对企业内部审计工作独立性问题，首先概述了企业内部审计独立性的内涵，进而总结分析了制约企业内部审计独立性的相关问题，并有针对性的提出了强化企业内部审计独立性的相关措施，可以为企业内部审计工作体系建设提供合理的参考。

关键词：企业 内部审计 独立性 问题 策略

引言

企业内部审计工作作为企业重要的控制管理手段，即由企业内部的审计部门以及内部审计工作人员，对企业的各项经济活动的合法性以及企业的财务收支活动情况开展的监督管理活动。企业内部审计作为企业内部控制管理工作的重要内容，也是现代企业制度的基本要求。确保企业内部审计工作正常的开展，必须确保企业内部审计工作具有相应的独立性，以推动企业内部审计工作不断发展，真正发挥对于企业管理评价、监督以及服务的功能，为企业的长远发展提供基础支持。

一、企业内部审计独立性内涵概述

企业内部审计独立性主要是指企业在不受外部或者是内部干扰因素的作用下，独立自主的开展企业的内部审计工作。企业内部审计独立性主要涵盖以下几方面的内容：

（一）企业内部审计机构的具有一定的独立性

企业内部审计机构应该不受其他部门的干扰，机构设置与其他职能部门不应该具有直接的隶属关系，企业的内部审计机构直接向企业的高层管理部门负责，从而确保企业内部审计工作的顺利开展。

（二）企业内部审计工作人员能够独立开展工作

企业内部审计工作人员必须在企业内部设置专业专职的工作人员，而不应该由企业的财务会计部门兼职开展。而且企业管理部门应该向企业的内部审计工作人员给予足够的的授权，确保企业内部审计工作人员能够独立开展业务处理，而不会受到其他部门的掣肘。

（三）企业内部审计业务流程的独立性

企业内部审计工作的主要职能就是开展审计监督以及审计服务，因此，在企业内部审计工作业务流程的设置上必须确保独立性，不能将企业的生产部门、销售部门或者是财务部门的业务内容交予内部审计部门经办。

（四）企业内部审计工作必须具有一定的独立性

企业内部审计机构应该制定相应的审计计划、审计流程，并通过出具完善的审计报告，提出相应的审计意见，确保企业内部审计工作客观公正的开展。

二、企业内部审计独立性管理问题分析

（一）企业内部审计机构设置不独立

企业内部审计工作作为企业重要的监督管理工作，主要由企业的内部监督控制部门开展。为了确保企业内部审计工作的顺利开展，企业内部审计部门应该具有一定的独立权限开展审计工作，而且企业的其他部门应该积极配合内部审计工作的开展。但是根据国家企业法中的相关规定，企业的内部审计部门与企业的其他部门属于平级关系，而且并不具有独立的内部审计权限，因此这就造成了企业内部审计部门在开展工作过程中处处受到限制，没有足够的权威性与独立性对企业各项经济活动进行审计管理。

（二）企业内部审计环境对企业的审计独立性造成了不良的影响

由于部分企业的管理者片面的认为企业的内部审计工作就是对企业内部的经济活动进行检查，是对管理者不信任的表现，造成了管理者对于企业内部审计工作有抵触情绪，因而对于企业内部审计工作的开展支持力度不强。

（三）企业内部审计人员缺少独立性

现阶段我国企业内部审计工作人员的人事管理权、绩效管理全都会受到企业相关管理部门的影响，在企业内部审计工作人员的管理上出现了审计职责缺乏独立性、审计人员安排存在随意性。这势必会影响到企业内部审计人员的独立性，而且对于企业内部审计工作质量也会产生不良影响。

三、强化企业内部审计独立性策略研究

（一）成立具有一定独立性的企业内部审计机构

为了确保企业内部审计工作的顺利开展，首先必须结合企业经营实际状况，成立专业的企业内部审计机构。在企业内部审计机构设置上，必须保障其具有一定的权限与独立性，在开展审计活动工作时，不应该受到各部门的掣肘，能够保障内部审计工作客观、公正、真实的开展，能够准确直观的反映企业在生产经营管理过程中的各项经济活动以及财务管理状况。

（二）通过制度强化企业内部审计工作的独立性

首先，在企业的管理规章制度上，应该针对企业内部审计工作的全力以及职责进行明确的解释，并要求企业的其他职能部门积极配和企业内部审计工作的开展，通过这些措施为企业内部审计工作提供良好的基础环境。其次，应该针对企业内部审计工作的内容以及工作流程进行明确，并规范企业内部审计工作的操作程序。第三，针对企业的内部审计工作应该建立相应的评估考核与问责制度，对于违反客观公正原则的内部审计问题追究相关管理人的责任，通过这些措施，确保企业内部审计工作独立开展。

（三）强化企业内部审计队伍的建设

对于企业的内部审计工作人员，应该集中组织学习《审计法》以及《内部审计基本准则》等相关的法律以及专业理论知识，促使企业内部审计工作人员能充分认识到独立自主开展审计工作的重要性。同时，对于企业内部审计工作人员应该形成定期轮换工作岗位的机制，确保企业内部审计工作独立、自主的开展。此外，还应该注意增强对企业内部审计工作人员职业道德的培训，将诚信以及职业道德作为企业内部审计工作人员的业绩考核指标。通过考核管理，督促企业内部审计工作人员独立的开展审计工作。

四、结语

内部审计工作对于企业的经营管理具有重要的作用，也是实现企业管理现代化与规范化的重要途径。实现企业内部审计工作水平的提高，必须确保企业内部审计工作的独立性。因此，企业应该在内部审计机构设置、内部审计制度建设以及内部审计工作队伍建设上，提高企业内部审计工作的独立性，真正发挥企业内部审计工作对于实现企业管理规范化、秩序化的作用，实现企业经济效益与社会效益的提高。

参考文献：

[1]神剑.论内部审计在企业内部控制管理工作中的作用[J].中国管理信息化，2012（10）.

[2]何薇.内部审计在企业运营机制中的创新做法[J].现代经济信息，2012，（5）