电子商务的发展对税法造成的冲击及应对方法浅析

摘要：随着现代经济的飞速发展与科学技术的不断进步，电子商务的发展也在不断普及并不断发展壮大中。由于电子交易方式同传统的交易模式不同，因此针对现实的交易方式所制定的税法必然会同电子商务这种新形式的交易方法产生摩擦。本文针对电子商务的发展对税法造成的实际的冲击，来提出我国在税法制度上应当改进和完善的地方。

关键词：电子商务 冲击 应对方法

一、引言

近年来，随着我国电子商务的不断发展，一方面为商品的交易开辟的新的模式，方便了人们的生活，促进了经济的发展，成为了税收增长的一个重要来源；但另一方面，由于电子商务不同于传统的现实交易，其虚拟化、匿名化、支付方式的电子化也给税法造成了巨大的冲击，为我国税法提出了新的挑战和要求。

在现代经济高速发展，科学技术不断进步，人们生活水平日益提高的情况下，电子商务的发展已经成为了一个必然的趋势，为了保证税法的公平性，以及严肃性，就需要针对电子商务的特殊性对税法进行一系列的改正和完善，弥补我国税法在电子商务税收方面的不足。

二、浅析电子商务对税法的冲击

（一）纳税主体不明确

纳税主体是税法中最为重要的组成部分，指的就是需要征税的对象。在传统的交易方式中，都是在现实中进行交易，交易双方是谁，纳税人应该是谁都很明确。进行产品或服务经营的企业或个人，只有在经过工商部门核准注册后，并且还要在当地的税务机关进行税务登记之后才能拥有合法的经营资格。但是进行电子商务交易的主体却具有虚拟性，不以实名出现，只是通过电脑和网络，凭借一个虚假的帐号来进行操作。对电子商务的交易主体并没有限制，任何人都可以是交易主体。在所有参与电子商务的交易主体中，如果他们并不长期性的从事商品或服务的交易行为，就很容易逃脱税务部门的监管，逃脱纳税义务。有很多的网络交易行为根本就不用通过税务部门的核准就能完成。在这种情况下，税务部门根本就不知道从事交易的人的真实身份，甚至是根本就不知道这种交易发生的具体时间，因此也就无法对其进行税务的征收。

（二）课税对象不明确

课税对象是税法中的另一个重要组成部分，指的就是征税对象。征税对象是纳税的基本依据，我国的税法就是按照课税对象来进行体系的划分的。在传统的交易方式中，课税对象无非就是交易商品的销售额和提供劳务的营业额等。但是，随着电子商务的发展，新的交易对象就出现了。最具代表性的就是以数据或信息形式存在的版权问题。按照传统的税法，无法将这些以数字形式出现的数据或劳务来进行正确的划分，无论是划分为货物或是服务，还是将其收入划分为商品销售额或是劳动报酬，都存在着一定的问题和争议。因此，对税法制度的完善迫在眉睫，必须要以法律的形式将这类交易的课税对象进行正确的区分。

（三）征税范围不明确

电子商务所涉及的交易内容多种多样，是否要按照现实的交易活动一样，将网络上的全部交易活动都进行征税也是时下人们讨论的一个热点问题。对于我国来说，是否对电子商务的全部交易行为都进行征税也是迫切需要解决的一个问题。我国有一种税种是印花税，指的是对在我国境内领取应税凭证的单位或个人，对其书立、领受的凭证征收的一种税，它是通过在凭证上粘贴印花税票的方式来进行征收的。但是对于电子商务来说，所有涉及的合同和数据都是以电子文书或是数据的方式来存在的，没有纸来作为中介，因此印花税票根本就没有实际的地方进行粘贴。

三、应对电子商务对税法冲击的方法

（一）制定电子商务注册登记制度

要针对电子商务的特殊性制定专门的电子税务等级制度，明确征税对象。如同现实中的经营活动一样，将办理电子税务等级制度作为进行网上交易的前提条件。要求所有从事电子商务的企业或个人都必须要在进行电子税务等级之后才才能进行网上的经营活动，并且还要在其销售的页面进行电子税务登记的公示，便于其他的购买者或是网站管理者对其进行监督，避免偷漏税的出现。税务机关还可以在网上建立举报、监督网站，对那些不合法的网上经营者进行震慑和制约，还要对举报人给与一定的奖励。要求所有从事电子商务的企业或个人，向税务机关提供详细的资料信息，便于税务机关进行存档和备案，起到从源头上避免偷漏税行为出现的效果。

（二）建立对电子商务进行管理的专门机构

电子商务所涉及的经营繁琐、多变，因此税务部门应成立专门的管理小组对其进行专项监管。由于电子商务都是通过电脑和网络来进行的，根据这个特点来开发专门的网络计税软件，建立电子交易的专门计费数据库系统，实现对网络交易信息的全面记录，便于税务部门进行核查。还可以制定专门的电子发票，在网络交易成功的同时，一并在线开具，并直接存入电子信息库之中，便于税务部门的查验和监督。

（三）对原有的税法条款进行扩充

现行的税法条款在很多方面都不适用于电子商务，因此要对税法的相关条款，如税种、税率等方面进行扩充，使之在对电子商务的交易行为进行征税时，做到有法可依。电子商务的交易形式正在上升时期，它的发展必然还会对税法造成新的冲击和挑战，因此，这就需要税务部门和立法部门对电子商务进行及时、认真的观察和研究，对税法出现的新的问题和漏洞及时进行补充或采取应对措施，以保证电子商务能够在合法、有序的情况下，得到更大的发展，保证税收的正常进行。

参考文献：

[1] 张楚.电子商务法[M].北京：中国人民大学出版社，2004

[2]陈峰.关于电子商务税收问题的探讨[J].工作研究，2006

[3]梁平，徐晨.网络贸易与税收对策研究[J].税制建设，2003

[4]刘军.论电子商务的税收问题和对策[J].税务研究，2004

[5]彭礼明.论电子商务对我国税法的影响[J].湖南财经高等专科学校学报，2008