跟踪审计建议范文

跟踪审计建议篇1

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计

跟踪审计就是指通过对建设项目过程分为几个阶段，并让相关审计人员对审计项目的各个阶段进行跟踪检查、监督，主要是对资金的运用情况、招投标情况、决预算情况、材料采购情况等进行全过程的监督、审查。在我国，跟踪审计主要存在以下两种模式：阶段性跟踪模式和全过程跟踪模式，我国目前主要的跟踪审计模式有两种。全过程跟踪审计是指对建设项目的各个环节进行全程同步监督检查，阶段性跟踪审计，则是指对建设项目中的某个阶段、某个环节进行监督审查。本文将从全过程跟踪审计出发进行探讨。

一、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

（一）前期跟踪审计

前期跟踪审计主要包括：对是否建立建设项目法人制进行审查，对建设项目的调研、初步设计、立项、规划、概算、消防等情况进行审查，对土地征用情况以及是否符合环保规定进行审查，建设项目是不是列入年度建设计划进行检查，建设项目的资金来源是否存在非法的问题进行检查，以及检查建设项目的设计、勘察、施工、监理和材料设备等是否依照规定进行招投标以及合同的签订。

（二）实施期间跟踪审计

建设项目实施期间的跟踪审计主要包括：首先，对建设项目中存在的隐蔽工程进行检查，检查其实施是否跟投标书保持一致；其次，对建设项目实施中所发生的一些变更进行比较检查，同时开展现场签证，这主要是由于在一些大型装修和景观工程中存在投标单位报价不平衡的缘故，许多中标单位在中标后经常会以寻找各种理而报价比较低的内容进行设计上的变换，如果不对其进行严格的工程变换控制，将会产生投资的损失；再次，对建设项目招标文件中规定的暂定价材料配合建设方进行现场询价，向他们提供合理正确的结算价格，防止承包商的从中牟利；最后，按照建设项目投标合同及文件，结合施工进度，对施工单位的月度支付账款进行核查，监督各施工单位制定月度支付计量报表。同时，审计部门还应该协助各业主单位对施工单位在造价、工程验收等方面的监督和检查。

（三）竣工结算审计

竣工结算审计主要包括：对建设项目的竣工结算的编制是否符合合同规定进行审核；对工程量是否具有真实性、清单中的单价和套用定额是否具有准确性、工程签证和设计变更等事项是否符合事实进行审查；对结算是否根据投标书的标准进行计算、各项材料设备是否依据合同进行单价调整、工程造价费用记取是否存在违规性、工程是否按照招标文件规定的工期质量而完成等进行审查核实；对竣工图纸以及相关材料是否符合事实、竣工资料是否跟实物保持一致等进行核查。同时，竣工结算审计还包括配合建设方进行建设项目的后期评估。

二、全过程跟踪审计的原则

（一）成本效益原则

在建设项目审计中，成本效益是项目效益评价最为基本的原则。要想实现跟踪审计的社会效益和经济效益，就应该要付出一定的成本即审计开销。由于审计资源是稀缺的、有限的，只有将这些审计资源投入到最有生产力、最有效益的领域，才可以得到较满意的审计效益，反之将是资源的浪费。所以，在建设项目跟踪审计过程中，必须在合理的审计成本下实现最有效的投资监督、资金监督、建设监督等效用，防止腐败行为的发生，提升建设项目的各个环节的效果。

社会需求原则

在建设项目审计中，社会需求原则是其进行的重要依据和前提。随着我国经济的不断发展、我国政府职能的不断转变、我国公共行政体制的不断推进，社会公众越来越关注政府部门的公共管理效率以及各项政府资金的使用效益。因此，开展各种审计活动是社会公众的一项客观要求。因此，审计部门必须根据社会公众的需求，对建设项目中应该注意的问题和可能出现腐败的环节进行认真审查监督并予以公示。同时，审计部门应该从社会公众的利益出发，切实履行其审计职责，确保审计是为国家、为人民，防止资产的流失，资金的浪费。

实效原则

在建设项目跟踪审计过程中，应该注重审计的实际效果。也就是说，对于审计结果以及形成的评价和意见应该得到相关部门或者单位的采纳和执行，而不能将审计当做一个形象工程来抓，不能将其看成是一种形式，必须注重其进行后所达到的实际效果。如果审计后所提出的审计建议和评价没有得到相关部门的采纳或者审计建议和评价根本就不符实而无法采纳，那么审计也就是一种形式，其评价和建议就是一种废纸。

风险防范原则

在建设项目跟踪审计过程中，应避免因为缺乏明确的审计标准而作出错误的审计结论以及引起行政复议、诉讼等情况的频繁出现。尽可能把审计风险控制在可以接受的范围内。

三、建设项目全过程跟踪审计应具备的措施

（一）加强对审计人员综合素质的培训

建设项目全过程审计专业性非常强，它要求审计人员具备非常专业的工程技术知识以及相关财务知识；同时，他们还应该具备非常强的协调和现场沟通能力以及较好的计算机技巧和文字编写能力。因此，建设项目设计人员应该得到法律、经济、工程技术、会计、财务、写作、计算机等多方面的培训。只有这样，他们才能提供全方位的审计服务。由于在审计过程中还会遇到各种冲突矛盾、利益诱惑等情况，于是，审计人员就应该具备高水平的综合素质和极强的解决问题的能力。所以，对审计人员进行综合素质的培养是建设项目全过程跟踪审计所必须的。

确保审计的客观性、准确性

    在建设项目跟踪审计中，审计工作底稿在有效年限内都可以成为法庭的证据，所以审计人员在审计过程中必须根据实情，搜集现场资料，其取证必须客观准确，工作必须全面彻底，审计人员必须站在社会公众的立场上去对待各个建设项目环节，不能掺杂个人主观因素。同时，在建设项目设计中，不但 要维护建设单位的利益，也要维护其他施工单位的利益。控制基本建设投资规模，要站在客观、公正的立场上，对基本建设的真实性、客观性、合理性做出鉴证和评价。

完善建设项目跟踪审计的有关制度

在建设项目全过程跟踪审计的多年的经验中，建设项目跟踪审计已经具有了一套有效的、快速的、准确的操作规范和流程，但同时，其在实践中没有一套可遵循的规章制度，从而使得审计具有较强的随意性和主观性而影响审计的质量。因此，必须对建设项目跟踪审计进行完善，使跟踪审计制度化、程序化、规范化。

结束语

    综上所述，建设项目全过程跟踪审计是建设审计中的一大创新，其主要包括前期跟踪审计、实施期间跟踪审计和竣工结算审计；在建设项目跟踪审计中应该遵循着成本效益原则、社会需求原则、实效原则、风险防范原则；必须加强对审计人员综合素质的培训、确保审计的客观性和准确性、完善建设项目跟踪审计的有关制度。只有这样，才能保证建设项目的优质、优量。

  参考文献:

［1］曹慧明.建设项目跟踪审计［M］.北京:中国财政经济出版社，2005.

［2］任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策［J］.审计月刊，2007(1).

跟踪审计建议篇2

关键词：建筑工程项目；全过程跟踪；审计

引言

如今，在工程建设过程中工程造价受到了越来越多工作人员的重视，随着《招标投标法》以及《建设工程工程量清单计价规范》的出台和实施，其已经得到了长足的发展，不过与其同等重要的跟踪审计工作却没有得到同样的重视，人们仅仅将跟踪审计当做工程施工期间的工程造价控制，并没有认识到其对于工程项目建设的重要工作。

1 工程项目全过程跟踪审计的工作方法

1.1 参与跟踪审计的相关工作者一定要进驻到施工现场，定期参加工程例会，掌握工程进程和各类突况，提出自己的审计意见，将会议内容做详尽的记录，便于以后的审阅。工程相关的招投标活动要积极参与，并做好审计宣传工作，让被审计的部门了解跟踪审计的程序、内容，愿意接受审计。

1.2 参与跟踪审计的相关工作者还要熟知工程招投标的文件及施工合同，熟悉工程施工图纸，及时的指出相关合同以及招投标文件表意不明的地方，让工程建设单位设定明确的界限。

1.3 整理搜集资料。资料的搜集整理在工程建设中也会起到重要的作用，对工程中所有资料进行备份，依据不同的类别进行分类编号，避免工作人员添加涂改，并做好跟踪审计工作日记，对工程时间和进程以及审计相关内容进行认真的记录。

2 跟踪审计中需要重视的问题

2.1 审计人员的选择。在选择参与审计人员的时候一定要挑选经验丰富，并熟悉工程技术、经济、法律等相关知识的综合性人才。

2.2 客观的进行审计。审计工作的底稿具有一定的法律效力，可以作为法庭证据，所以相关的审计人员一定要深入施工现场，及时的搜集整理资料，准确客观的取证，不能带有主观情绪、拉关系、讲情面。

2.3 总结经验要及时。作为一个涉及知识面较为广泛的工作，建筑工程跟踪审计具有很强的综合性。所以，工程审计过程必须要认真研究总结，切忌总结与跟踪审计不符的现象出现，相关工作人员要不断总结工作经验，不断地进行探索和革新，逐步的提高和完善跟踪审计工作。

2.4 妥善保存审计资料。工程项目跟踪审计是一个周期较长的过程，需要保存好工作中的底稿、照片等重要文件资料，建立专门的审计复核制，明确审计责任。

3 工程项目过程中跟踪审计的工作重点

3.1 前期工作

3.1.1 复查工程量清单，复核投标最高限价，审查工程招标文件。

3.1.2 审查工程施工合同。审查其是不是按照相关的法律法规、施工政策和工程招投标文件等相关条款进行起草的，合同中的书写语言是否严谨、规范、清晰等。

3.1.3 建立健全建设单位的内控制度。督促过程管理部门和相关负责人建立完善的管理制度，控制工程资金使用，保证项目建设有序进行。

3.2 施工过程

跟踪审计工作的重心是控制施工中的隐蔽工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等。

3.2.1 对于隐蔽工程量的现场确定。在进行工程建设的时候常常会因为对于一些隐蔽项目的疏忽而影响审计效果，不能准确的评估工程造价。此外，由于所选用的施工方法和工艺不同，也会直接的影响到工程造价。所以，一定要在施工现场确定好跟踪审计方所需的隐蔽项目工程量以及施工方式，记录保存审计工作底稿。

3.2.2 确定进场材料的价格。需要依据合同相关条款的规定明确材料的价格。如果合同约定中明确了材料的固定价格，那么跟踪审计工作者就要严格的审查，对于进场材料的品牌、规格、型号等进行查验，审核其合同或招标文件是否相符。对于合同中已经约定好的可调价格的材料，也需要进行品牌、规格、型号等方面的复核。与此同时，相关的工作人员还要到市场上进行考察，避免因为市场变化而导致的材料价格变动对于工程造成不必要的损失。

3.2.3 审查设计变更及施工现场签证。审查工程设计施工以及变更时的签证手续，保证其合理、规范、及时、完整。一方面是定性审查，审核施工方是否有合法的手续，是否依据现行规定进行招标施工。其审核设计是否准确反映了真实情况，书面文字是否表意明确，避免其语言使用不规范导致矛盾和分歧；另一方面是定量审查，审核变更工程计算是否准确，计算方法和结果是否正确。所需的备件是否齐全，准确的分析变更可能对造价产生的各方面影响，合理的选择施工技术和工艺，减少不必要的支出和浪费。

3.2.4 复核已完工程工作量，严格的依据工程施工合同相关规定支付审签预付款，控制好工程款的支付。

3.2.5 搜集施工工程资料要及时，保证工程按期完成，顺利进行竣工结算。

3.3 竣工结算

在工程竣工验收以后，相关的审计组合跟踪审计人员一定要进行及时的结算，要求施工方下发限期申报竣工结算报告书，验收审核施工方申报的竣工结算资料。同时，对施工方提供的结算资料进行复审，对于其中变更、隐蔽的工程项目要审查清楚，必要时要对施工方施加压力，保证所提供资料的真实、可靠。不过在进行审核的时候还要注意以下几个方面：

（1）工程量计量。这一部分的具体工作是审核所使用的工程量计算规则与方法是否达到定额标准，对于工程图纸进行审核看其是否能达到工程量要求。

（2）定额套用。主要是审核结算选用的定额是否正确，定额子目套用的是否合理，定额缺项的工程项目造价是否合理等。

（3）工程取费。对于结算中各项费用比例、计算基础等进行严格控制和审核。

（4）材料价差。根据市场变化及时的调整预算，对于材料质量和材料价格进行严格把控，查验施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全。

（5）工程竣工后结算审核。在工程结束后，出具详细的审计报告，为委托方提高完整的审核资料。

4 结束语

总的来说，想要对工程项目的造价进行有效的控制，就应该对建设项目的承包合同价、估算、概算、预算、编制结算价等各方面进行严格的管理。影响工程造价的因素很多，因此相关的工作者需要不断地进行，积累工作经验，控制好工程施工资金的投入和分配，避免资金流失，提高工程建设资金投入的回报率。

参考文献

[1]杨俊霞.论建设项目工程造价的全过程控制[J].现代装饰（理论），2012（09）.

跟踪审计建议篇3

关键词：审计模式；工程造价；跟踪审计

现阶段，我局实施的工程造价审计项目都是对一些已完工的建设项目。其中，大部分项目已经经过了财政的委托审核。这样，送到审计机关实施审计的项目的工程造价款也已经基本付清，有些项目甚至已被建设单位使用了好几年。由于审计实施时间的严重滞后，不但给我们的取证带来困难，而且有些施工单位已经拿走了全部款项，对审计工作极不配合，甚至连一些建设单位也不理解审计工作，认为审计就是在找他们的麻烦，给审计工作带来了很大的难度。另外，事后审计让审计机关的监督权力陷入了一个尴尬的地位。建设项目的工程造价产生的双方是建设单位与施工单位，它们之间的协议、约定等法律文件是受国家合同法保护的。而审计机关只有对属于国家性质的建设单位的行为具有监督权力，却不能随意建设单位与施工单位已签订的协议、约定等法律文件，即使这些协议、约定存在极大的不合理性。因此，事后审计制约了审计机关的最有力的监督利器，把自己的弱点完全暴露在合同法面前。

而且这些问题已经严重影响了建设项目工程造价审计的发展，如何有效的解决这些矛盾，变的迫在眉睫。通过近几年的审计工作，笔者认为关键就是要充分发挥审计机关的监督权力，加强工程造价的事前、事中控制，改变旧

的审计模式，大力发展工程造价跟踪审计。

一、跟踪审计的法律依据与概念

根据《中华人民共和国审计署令》第3号第二十三条规定，对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。

所谓的建设项目跟踪审计就是指由独立的审计机构和审计人员，根据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规；和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式，强调事先的预防和控制，克服了事后监督的局限性，是建设项目审计发展的必然选择。

二、基层审计机关的现状

目前，基层审计机关从事工程建设项目审计的人员少，每年的审计任务繁重，难以满足跟踪审计内容的广泛性、长期性和大量性。

三、全面跟踪审计的局限性

全面跟踪审计的成本大、风险大，审计效益不高。跟踪审计与以往的审计模式在审计的对象、范围、内容和环境上都有了很大的变化，也就是它的这种广泛性、全面性、过程性，决定了开展跟踪审计的成本相对于以往的常规审计模式要高的多，而且其中一些审计内容由于受审计人员的精力、技术限制，变得风险大、成效低。

既然基层审计机关实施跟踪审计有这么多困难，那么是不是基层审计机关就没办法实施跟踪审计了吗？答案是否定的，我们完全可以把跟踪审计简易化，抓住目前建设建设项目比较突出的矛盾，针对这些矛盾，制定审计目标，实施简易化的跟踪审计方案。

根据我县建设项目的实际情况，现阶段比较突出的问题，就是部门对建设单位在造价控制方面的监管力度不足，造成部分建设单位在签订一些合同与文件时，未从国家、政府的利益出发，而给国家资金造成了损失。监理单位与施工单位在工程造价签证方面缺少诚信，随意计量，虚报、多计、重复签证工程量的现象比较严重。因此，我们在建设项目的跟踪审计中，可以根据实际情况，摒弃全面的跟踪审计，单单以工程造价审计为主要内容。这样，不但解决了我们的人员少、跟踪审计成本大、风险大的问题，而且在节约国家建设资金方面能够取得较大的审计效益。

四、如何实施工程造价的跟踪审计

1、审查招标工程量清单的合理性

现在，工程招投标都是采用工程量清单报价。建设单位或受委托的中介机构在编制清单时合不合理，将会对项目的造价产生很大的影响。例如，我县新城的几条道路项目的土石方工程，实际必须采用机械开挖，但中介机构在编制工程量清单时却要求投标单位套用人工开挖。由于中介机构的这一疏忽，造成了建设单位在土石方上多付了几十万元。另外，有些建设单位为了使自己的项目能够被县计委接受并立项，在编制标底时故意减少规模、降低标准，结果导致结算价是投标价的好几倍。例如，我县某局办公楼的装修工程，投标价40多万，经中介审核后的结算价却达到了170多万，整整超出了3倍多。

2、监督施工合同、补充协议的签订

建设单位与施工单位在签订合同或补充协议时，审计机关应该对里面的条款的合理性进行监督，否则一旦到了合同签订后，米已成饭，一些不合理的条款将会给国家的建设资金造成流失。例如，我县某局办公楼的装修工程，原招标文件规定该工程设计变更新增项目（指工程量清单中未提供的项目内容）执行94工程预算、费用定额和文件规定的政策性文件，工程造价按上述规定计算后下降12％，但建设单位与施工单位在签订合同时，却把下降12％改为了不下降。这一条款的更改，直接使该装修工程增加了将近12％的造价。

3、监督工程变更、材料更换情况，审核新增工程单价、材料单价，参加工程造价协调会议

一些施工单位为了能够中标，在投标报价时往往把部分材料价格、分项工程单价压的很低。等中标后，在工程实施过程中，却通过材料品牌或材质变更、分项工程内容变更等手段，把在投标时的报价损失挽回回来。而通过跟踪审计，审计机关就可以把一些不必要的工程变更、材料更换方案在实施前就提出审计意见；而对于一些的确需要变更的，通过审核其单价，就可以尽量防止施工单位脱离实际漫天要价。

4、监督监理单位签证的联系单，并实行联系单备案制度

目前，监理单位在工程中的口碑并不好，主要是由于他们在以往的工程管理过程中缺少责任心。在签证一些联系单时，对施工单位虚报、多计、重复报送的工程量没有认真审核；在签证竣工图时，没有结合实际情况，随意签字等。这些行为给工程造价依据的真实性带来了隐患，因而通过跟踪审计监督监理单位的签证变的尤其重要。而且实行联系单备案制度，可以防止施工单位篡改联系单或与其他单位合作随意增减联系单。

5、监督竣工图的绘制工作

目前，我县工程竣工图的绘制原则很不规范，有些就是拿施工图当竣工图（在工程全部没有变更的情况下是可以的）；有些虽然依据实际情况绘制的，但是变更的依据却未注明；而有些甚至是工程量增加的图上有反映，而原来工程量取消掉的却不更改。监理单位与建设单位对竣工图的审核不够严格，就给施工单位钻了空子。因此，我认为在工程结算前，绘制好完整、准确、变更有据可依的竣工图是非常有必要的。

其实，从旧的审计模式过渡到新的审计模式也需要天时、地利、人和，一蹴而就或废而不行都是不可取的，而应该要有循序渐进的思想，使这种转变步入良性循环。

参考文献：

[1]《中华人民共和国审计署令》第3号

跟踪审计建议篇4

【关键词】建设工程 跟踪审计 问题分析 控制工程造价

随着我国社会主义市场经济体制不断地完善，制度化改革不断深入，固定资产投资由近年来的疯狂状态慢慢回归理性，工程造价领域也得到了思考与总结的机会。在基础建设疯狂投资的环境下实施的工程造价跟踪审计，是否达到了合理有效控制工程造价的目的？还有哪些实施过程中的问题？如何做到更好？

所谓建设项目跟踪审计，是指审计部门运用审计方法，依据国家的有关法律、法规和相关制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用全过程经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。跟踪审计介入，由事后审计向事前与事中相结合的模式转变，减少了时耗，提高了工作效率，项目投资得到了较好的控制，取得了较好的经济效益和社会效益，已成为政府审计的重要监督手段和方法，促进了政府审计职能的发挥。但是在实践过程中也反映出一些局限性和急需改善之处。

一、跟踪审计介入时间点模糊

工程建设项目一般分投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计介入时间点不同，审计效果就有所不同，而关于跟踪审计的时间介入点，尚没有一个明确的规定。理论上讲，越早介入，审计越好。但由于审计人员在评价前期决策等方面缺乏专业能力，无法承担此阶段审计任务，又由于传统意义上认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数跟踪审计是在施工和竣工结算阶段才介入，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不够明显。现阶段，建设项目招标投标工作中存在许多问题，如招标文件不规范、招标程序不适当、招标控制价不准确、投标报价不真实、评标落于形式，这些问题造成施工阶段造价控制很难合理。如何通过审计发现这些问题并及时建议，使招投标工作更加规范以便以后审计工作开展，是审计人员关注的重点所在。

建议跟踪审计工作应提前至设计阶段和招标阶段，加强审计人员的执业能力培训，特别是针对项目前期设计概算、招标控制价、预算价、合同价等编制审核进行业务培训；建立健全项目前期审计的制度，对前期设计概算、招标控制价、合同价确立进行事前审计。

二、缺乏相对规范的跟踪审计实施法则

跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担着比较大的责任和风险，这就需要相关的审计法则作为支撑。但目前尚缺乏相对标准、具体、操作性强的实施细则规定，造成项目的审计人员对跟踪审计认识不清，职责不明。如：隐蔽工程验收问题，监理单位认为审计单位应该对现场工程量进行复核，放松了对现场质量的控制；进度款及结算价款审核问题，监理单位认为审计单位会勘查现场情况，放松或完全放弃了对竣工图纸、送审资料的审核工作；现场签证监管问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和对签证等事项的具体操作规范，而在实际工作中，他们往往要先等跟踪审计人员表态后自己才签署，这样很容易造成各方责任和风险上的冲突。

建议结合各地实际情况，职能管理部门制定跟踪审计实施细则，明确各方职责、跟踪审计的程序、内容和要求、审计资料及审计报告格式等，规范参建各方行为。跟踪审计人员应是作为助手的身份参与项目建设管理，履行监督职能，通过造价专业咨询和管理咨询以建议形式参与对项目建设的服务，而不应在项目建设过程中直接参与具体事务的决策。

三、评价无标准，审计质量难提升

目前建设项目的跟踪审计，往往需要社会中介机构（咨询公司）参与协审。在传统的审计评价中，审减金额或审减率是委托单位评价审计价值、审计效益的主要标准，但对于跟踪审计来讲，审计人员不仅在项目建设过程中控制了工程造价，还进行了监督评价和审计建议，使审计过程中发现的问题能够在工程管理中及时纠正。于是矛盾点就在：跟踪审计工作做得越细致，过程问题解决得越多，最后竣工结算时审减收费可能就越少。所以不能用以往的审减率来简单的比较审计的效益，应全面客观地评价跟踪审计的成果。现实情况是审计人员考虑到审计的审减收费，往往对审计过程中的审计问题不重视或者忽视，影响了跟踪审计绩效的价值。

建议在制定跟踪审计委托合同及考核细则时说明，通过“定性”和“定量”相结合的方式来评价审计人员的绩效，充分发挥审计人员的工作积极性和主观能动性，提高审计工作成效。

四、跟踪审计收费压价，审计质量难保证

跟踪审计是对建设项目的全过程审计，涉及到项目各阶段的审核工作，所以需要充足的审计人员，以满足跟踪审计的同步性。然而，过度的竞争压价，跟踪审计单位为减少成本，派出的审计人员数量不足、专业不全、人员的素质偏低，使跟踪审计应付于形式。在这种情况下，要面对如此繁重的审计任务，如此细致的审核工作，如此长期的审计过程，跟踪审计质量必然难以保证。

建议以现行工程造价咨询服务收费标准为基准，结合各地项目实际情况，制定统一可行的跟踪收费细化标准。跟踪审计招标时明确收费标准，防止恶性竞争、降低服务质量，这样使跟踪审计单位能够把更多的精力放于提高服务质量上。加强对跟踪审计单位及审计人员的考核力度，考核结果与单位及个人报酬挂钩，建立奖惩制度，促使跟踪审计单位认真服务，使跟踪审计发挥应有的作用。

综上所述，为了使跟踪审计能健康运行，并发挥更好的作用，国家宏观方面，应确保跟踪审计依法实施，有法可依，审计监管部门必须建立和健全审计程序和审计规范，使跟踪审计逐步走向程序化、规范化、制度化。微观方面，咨询公司和审计人员要积极组织学习实践，总结已有的经验，建立和完善一套跟踪审计实施办法、规范程序和操作标准，对审计的原则、内容、风险评估、审计报告等方面做出细化规定，为审计人员开展跟踪审计提供支持指导，防范审计风险，最大限度地提高审计工作质量。

工程跟踪审计已是近些年建设领域发展起来的一个新趋势，是我国审计探索和推进效益审计的重要实践活动，不仅符合世界范围效益审计的发展方向，也更加适合我国现阶段固定资产投资建设的需要。

参考文献

[1]张苏红.工程造价全过程跟踪审计之我见.《投资与合作：学术版》，2014.

[2]熊炜.建设项目全过程跟踪审计措施浅谈.《财会通讯》，2007.

[3]张玉录.政府投资项目全过程跟踪审计研究.《山东建筑大学》，2012.

[4]马丽娟.工程跟踪审计相关问题研究.《山东工业技术》，2015.

跟踪审计建议篇5

【关键词】建设项目施工；全过程跟踪审计；审计方案

1 引言

建设项目跟踪审计主要指的是对项目的各个阶段实现对事前、事中和事后的控制工作，而全过程跟踪审计作为一种新的探索方式，实现了建设项目实施过程中的全过程跟踪审计，极大的提高了建设项目的经济性、效率性和效果性的审计，使建设项目能够更加出色高效的完成。

2 全过程跟踪审计优势

全过程跟踪审计有着很多巨大的优势，将从下面几点分别阐述：

1、有利于审核隐蔽工程。对建设项目实行全过程跟踪审计，可对包括一些不易察觉的隐蔽工程在内的整个过程的审计，准确而有全面，及时对隐蔽工程进行审计和监督，有效的避免了造假等行为同时也确保了建设项目的质量前提。这也是全过程跟踪审计最突出的优点之一。

2、有利于对工程的监督和管理。

3、有利于工程结算审计。与传统审计工作相比，全过程跟踪审计可有效的避免在做工程审计的过程中，一些隐蔽工程败露使得一些相关负责人因此辩护来逃脱干系，跟踪审计可以有效的监察这些情况并杜绝其发生，提高了工程结算审计的效率。

4、有利于提高审计水平。建设项目的全过程跟踪审计将对整个项目的前期、中期和后期都进行控制工作，使整个工程有条不紊的进行，并将部控制审计、风险管理审计、内管理审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到建设项目中，有利于提高建设项目的审计水平。

3 全过程跟踪审计内容

1、建设项目前期跟踪审计

前期跟踪审计主要包括建设项目可行性报告审计、设计任务书审计、建设项目概算审计、建设项目资金来源及到位审计和招投标审计等。下面为各审计具体内容：a.建设项目可行性研究报告审计主要包括对整个建设工程梗概的了解以及规划，目标定位等等做出初步的审计工作，同时根据相关的目标任务结合自身包括财务在内的相关条件对工程的可行性做出全面的分析，另外也要结合产业背景及社会因素等等，避免不合适的项目执行以提高建设项目的成功率和效益。b.设计任务书审计的主要内容显而易见，其主要在于对设计任务书的审计工作，其中包括任务书的可行性、项目确定的依据、真实性及可靠性等等。绝不能出现虚报、欺骗等行为。c.建设项目概算审计主要审查的是设计概算编制的条件是否具备，同时做出此编制的依据是否符合相关的法律规定以及相应的技术经济指标是否符合规范。而最重要的是审查设计概算编制的准确性、合规性和合法性。d.建设项目资金来源及到位情况审计顾名思义，主要审查的是建设项目有无正确的资金来源以及项目资金的周转和到位情况，坚决避免资金缺口大的项目动工。e.招投标审计即对工程勘察设计、物资采购、工程施工的招投标实施审计。对整个招投标过程进行监理和审计，要求招标过程中明确任何可能遇到或是想到的问题，包括其合理性、可行性以及时间安排审计工作等等。

2、施工阶段跟踪审计

3、工程完成后结算解毒跟踪审计

4 全过程跟踪审计程序

顾名思义，所谓全过程跟踪审计就是指对整个项目工程从设计到施工竣工的全过程进行综合审计，这是整个项目工程十分重要的一个步骤，它执行的力度和手段等直影响了此项目的最终成果。在整个审计的过程中应该始终以监督和管理并存为指导思想，尽一切努力保证在内部管理正常运作的基础上进行有效的监督手段，不要因为监督而懈怠了管理或者因为管理而忽略监督，保证两者同时高效的进行。另外，值得注意的是，社会的中介机构的力量也是审计工作顺利进行的一个重要保障和有利依靠，要充分的发挥他们的作用，使审计工作顺利的进行下去。同时怎样才能成功的建立一个优秀的审计团队，使之能够在尊重相关法律的基础上全面有效的完成审计工作，客观的保证项目的成功实施成为了许多项目工作者及其关注的问题。通过多年的经验证明，一个成功的审计过程包括以下几个方面：（1）对相关审计项目实施招标的措施：这是保证和提高审计质量的一个有效地手段。通常状况来讲跟踪审计的全过程往往是交托

相关的中介机构实施这些中介机构要满足一定的条件，主要包括具有独立法人资格和是具有工程造价咨询甲级资质两点。招标是相关单位选择其咨询单位是常用的一个方法，在完成招标选拔这一步骤之后，应该有中标的工程签订相关协议书，协议的内容要具体详细，并保证协议的内容是为项目的成功实施做贡献的，之后应该挑选一些人员主城跟踪审议团队。并且及时的对跟踪审计组的人员召开会议，让他们了解其审计的工程，并且让他们知晓跟踪审计组要向其委托单位定期汇报工作，项目完成情况等，并对之负责。值得强调的是，在双方签订的合约书中要指明审计工作的范畴，工作重点以及工作流程等。从多年的经验来看，隐蔽程度高的项目以及米娜更性高的项目的审计工作比较困难，应该引起相关人员充分的重视，这种工程由两名审计人员合作跟踪监督比较合适。（2）具体审计过程：a.由挑选出来的审计队伍一起商讨研究制定出对相关项目的具体跟踪审计的措施，并再次强调具体的工作范围，工作流程，工作方案，跟踪策略，以及具体分工等等，保证每名审计人员都明确自己的工作，同时要亲自多施工场地进行调查以确定最合适的跟踪审计方位。b.相关人员或者审计小组本身人员再审计小组进入施工地点之后应该及时的安排相应的工作办公地点，以方面审计小组顺利的完成其跟踪监督审查的工作。另外审计小镇应该准备好审计用的一些必备工具如交通工具，记录工具等等。审计过程可以采取许多方式包括：定时巡查，抽样调查，成果检验，数据测量以及旁观等等，总之要采取一切方法对项目施工的全过程进行监督，保证项目的正常运行。c.应该令审计人员明确，审计工作只对各项检查指标合格或合格以上的项目工程进行，另外应该明确相关单位对工程进行验收的时候也必须高职相关审计单位，使之参与验收过程，验收完成后要在验收单上签字，要求施工单位，建管单位，设计单位以及审计单位四方共同签字，这样验收结果才有效，这是项目运行的一个保障条件。d.当审计单位收到相关建设单位的审计委托申请时，审计单位应该调派专门的审计人员对申请协议进行仔细的研读，根据工程的规模和审计工作的强度来确定审计价格。如果出现申请协议与现场验收情况不符的状况，可以允许审计人员对协议进行一定的修改。审阅完毕后应由审计单位制定相关的审计证明单，并有施工方，建设方，监督方以及审计方四方共同签字。之后又审计单位代表在最后的文件上签字盖章。之后审计协议方可生效。审计工作也可随之进行。

参考文献

[1]宋常.审计学.中国人民大学出版社.2011

[2]陈汉文.审计理论.机械工业出版社.2009

跟踪审计建议篇6

【关键词】跟踪审计；风险意识；防范

一、前言

建设项目跟踪审计是近年来我国建设投资审计领域中比较推崇的一种审计方式，与以往的建设项目竣工决算审计相比更能及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患，在促进建设项目管理、提高投资效益、遏制建设领域腐败等方面的成效更大、效果更好。但跟踪审计作为一种审计思路，尚未形成一套完善的制度体系，国家政府有关部门还没有就建设项目跟踪审计的有关具体内容、范围、原则、方法、工作的组织和实施步骤提出明确、细致的要求和规划。跟踪审计工作人员的配备，责、权、利的划分等相关问题也无章可循，跟踪审计的法律、法规还不够完善，审计实践被动，在实践操作中还还遇到一些困难和问题，伴随着这些问题而产生的审计风险也越来越大，分析如何应对问题及有效防范审计风险，将有利于提高审计的效率和效果，将审计风险降低到一定限度，从而能够减轻跟踪审计人员工作压力，使跟踪审计人员能够对所要进行的工作有一个相当全面、客观的认识，有利于充分发挥审计人员的积极性和创造性，有利于推进审计工作的顺利进行。下面通过对实际工作中的跟踪审计项目存在的各种困难及风险，进行分析研究，谈谈自己的看法。

二、建设项目跟踪审计的职能定位

跟踪审计与传统审计相比，审计方式有了实质性的改变，但并未改变审计的本质。跟踪审计起到的应该是监督作用而不是管理作用，所以审计不能超越自己的能力，大包大揽。

跟踪审计应正确定位，严格恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好审计机关是监督者的角色定位，依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位”，不偏离定位介入管理，不替代建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责，不混同于被审计单位的内审机构。监督是跟踪审计法定的职能，同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，咨询服务职能是建立在监督基础之上的，在监督中体现服务，在服务中搞好监督。

建设项目跟踪审计是从第三方独立的角度来实施审计，而不是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，否则与监理、建设主管部门等职责交叉、重复，也就失去了审计监督的意义，破坏了部门权力之间的相互制衡。因此，在建设项目跟踪审计中，一方面，要全面履行跟踪审计的职责，不可偏废，不应只重视工程造价核实的职能，而忽视跟踪审计的监督和咨询的作用，另一方面，要严守监督咨询的角色定位，以服务建设项目为己任，对于发现的工程建设管理问题，一定要通过建设单位或监理等管理机构去解决，而不能越俎代庖。审计人员既要当好政府资金的“卫士”，又要当好决策者、管理者的“谋士”，并应逐步建立起与被审计单位之间的沟通机制、商量机制、融合机制，与被审计单位在提高管理水平上融为一体。工程跟踪审计组应在前期准备、工程实施阶段的审计过程中就要通过提前介入、掌握情况、收集资料等手段，对发现的违规行为等问题及时提出审计意见或建议，促进建设、设计、监理、施工等单位认真履行职责，规范操作，充分发挥监督与咨询服务的作用，同时不直接参与投资项目管理和经济活动的相关决策，做到“到位而不越位”。

三、建设项目跟踪审计的主体介绍

建设项目跟踪审计的主体从宏观角度来看有国家审计机关、社会审计机构及内部审计部门三类；从企业角度角度而言审计的主体有社会审计机构、内部审计部门两大类。目前市场主要是造价咨询企业为审计主体。

建设项目跟踪审计主体的选择需要针对企业的需求，综合考虑企业的经济力量和技术力量来选择。当企业有一定的经济实力而自己的内部审计力量不足时，可以委托社会审计来进行；当企业自己有足够的技术力量则可以委托内部审计部门进行；如果内部审计部门的技术力量有欠缺，可以就欠缺部分聘请外审，采用内外组结合的办法进行跟踪审计。

目前大多数企业内部审计力量较为薄弱，聘请社会专业造价咨询企业参与项目的跟踪审计是适应市场要求、企业高速发展的必然选择。

四、建设项目跟踪审计的存在局限性，从而存在审计风险。

（一）建设领域体制，制度的缺位

当前，我国市场经济体制、制度的设计还不完备；相关的法律法规还不健全；以言代法、以权代法的情况还时有发生；无法可依甚至有法难依的现象还客观存在；责任不明、有责难究还较为普遍等等。而跟踪审计必须在审计相关法律法规的范围内进行，其权威性的来源之一就是法律法规及审计标准的规范化，而这些制度的不健全及法律法规的缺失与滞后，使得审计人员在开展跟踪审计工作时难以遵循和把握，难以对建设项目作出共性的评价和判断，审计质量难以提高给审计带来的风险隐患也就愈大。

（二）审计力量有限以及人员的素质参差不齐

由于跟踪审计是对整个建设项目过程的监督与控制，投入时间长，一个大的投资项目从启动到投资目标的达成，就管理而言是一个庞大的系统工程。从理论上说跟踪审计应涉及立项到竣工决算的各个环节，这就需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而，在审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程，审计风险必然增大。

另外，跟踪审计是一项综合性审计，涉及到项目建设的多个环节，审计内容纷繁复杂，审计领域涵盖诸多行业，同时，建设项目中大量新材料、新工艺、新技术的采用都对我们审计人员的综合审计能力提出了新的要求，但以目前审计人员的知识结构和经验能力，与跟踪审计的要求存在差异，增加了在审计过程中出现偏差的可能性，从而导致审计的风险性加大。

（三）建设单位对跟踪审计的定位模糊

跟踪审计由于通常是受审计机关的委托由中介机构完成，在实际工作中常会被误解，建设单位容易将跟踪审计与中介机构的投资咨询相混淆，认为跟踪审计就是他们建设项目管理的一个环节，有事就找跟踪审计。有的建设单位还依赖于跟踪审计部门，特别是基建力量较薄弱的部门，更是大事小事请审计参与决策，有的甚至将政策难以处理的一些事项推给审计部门，先要审计人员表态后各方才签署意见，实际上是将责任和风险转嫁到审计头上。例如对于工程建设过程中的各种会议，如果审计人员不参加，就难以了解情况，一旦参加，建设单位要求跟踪审计人员在签到单上签字，有时甚至会要求审计人员表明态度、提出意见。如果不签字，不表态，建设单位就认为跟踪审计没意义；若签字、表态，审计人员有时也较难把握是否恰当，因为审计人员的意见是代表权威性的审计部门意见；此时如果审计人员提出的意见或建议未被采纳，建设单位仍按照自己的意见写入会议纪要，而会议纪要后的签到单上有审计人员的签名，就被认为审计组认可他们的意见。况且，在目前的建设市场中，政府工程一般都是形象工程，对进度的要求很高，现实情况与法规理论上的冲突会有很多，审计人员发表意见的尺度就更难把握。

（四）跟踪审计力量有限，审计风险增大

由于跟踪审计工作的特殊性和复杂性，跟踪审计内容的广泛性和大量性，从而对审计人员的自身素质也提出了更高的要求，跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的分析、组织、协调、沟通等综合能力，不仅要掌握工程计价方面的知识，同时还需要掌握设计、监理、施工、管理及财务等方面的知识，掌握国家的有关政策和了解市场信息。而我们面临的实际情况是，从事投资项目审计的人员知识结构和人员配比都存在一定的局限性，搞财务的只懂财务，搞工程的人员只懂工程，既懂工程又懂财务的人员较少。因此，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

五、完善建设项目跟踪审计的对策、增强风险防范意识

（一）抓住重点，提高跟踪审计质量意识

在跟踪审计实施过程中，要抓住跟踪审计的关键点，例如项目执行基本建设程序、被审计单位内控制度、招投标和合同履行情况、材料、设备采购情况、重大现场签证、工程款支付等内容。跟踪审计人员对于提出的审计建议或意见要切实做到有法可依，有章可循，提高质量意识，积极防范风险。对于一般性问题，可进行口头沟通发表意见，同时做好跟踪审计台账记录及审计工作底稿；对于需提出必要的审计建议和进行审计成果收集的，可采用审计意见单的形式。通过以上方式提高审计意见的成效性和时效性，即使审计意见或建议未被采纳，事后也有案可查，规避了审计风险。

（二）培养教育，提升跟踪审计人员素质

建设项目跟踪审计涉及项目论证、设计、招投标、施工、监理等各个环节，需要审计人员不仅具备精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力及丰富的实践经验。因此，加强对审计人员的业务培训，提高审计人员的综合素质，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

（三）统一认识，准确把握跟踪审计定位，谨防越位和错位

跟踪审计的主要作用是监督，所以审计必须做到到位而不越位；在跟踪审计过程中，审计人员一定要时刻把握好监督者的角色定位，而不是去参与建设项目的具体管理工作，而是以完善项目管理机制、规范建设程序为目的，履行对上述工作的审计监督。审计发现的问题应及时与建设管理方反映，不应直接进行干涉，防止产生利益冲突，导致审计的客观性受损，保证审计的独立性。因而要积极做好宣传、搞好沟通，消除一些部门对跟踪审计一些不切实际的期望，强调审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。另一方面跟踪审计工作离不开被审计的相关单位的支持，如果在跟踪审计问题上不能统一思想，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计工作就难以顺利开展。

（四）建立廉政风险控制体系

工程建设领域是容易出现权钱交易问题的重要领域，从根本上讲，跟踪审计风险的控制在于对廉政风险的控制，因而需要建立廉政风险控制体系。

定时进行廉政教育，除通过廉政教育使审计人员树立正确的人生观、价值观、荣辱观外，关键是通过教育能形成一种环境和氛围，在跟踪审计中绷紧廉政神经，从思想上牢固筑起审计队伍廉洁自律的坚固防线。教育的作用是无形的，也是难以估量的，耳边常响警示之音，会使审计人员常怀戒惧之心。

跟踪审计建议篇7

就电力领域而言，在电力审计工作中应用跟踪审计对提高电力审计工作质量与审计结果的可靠性具有着积极的作用，为确保跟踪审计的应用价值得到良好发挥，本文将针对跟踪审计在电力审计工作中的实际应用问题展开分析与探讨。

关键词：

跟踪审计；电力审计；应用

一、在电力审计工作中加强跟踪审计的意义

在改革开放政策的强力推动下，我国社会经济得到了快速的发展，各领域的现代化建设已经取得了一定的成果，这也就对电力领域的发展提出了更高的要求。现阶段的电力工程项目建设相较于以往呈现出规模更大、功能更强、项目投入资金更多、涉及面更广、管理更复杂的特点，使得电力审计工作面临的外部环境更加复杂。电力审计工作信息化环境的形成，也带来一系列新的审计风险，审计工作中舞弊造假的隐蔽性也更强，这些都增加了电力审计工作的难度。基于此种情况，全面加强跟踪审计的应用，提高事前、事中、事后审计工作之间的紧密联系，实现全程跟踪、动态监管，强化对每一环节财务资金运行的有效监督约束，对于及时发现在电力审计工作中存在的违规操作、不良行为等，并及时予以制止，保障电力审计工作的实效性，促进工程建设安全、高效、廉洁、环保地运行，提高电力企业资金的有效利用率，有着十分积极的意义。

二、跟踪审计在电力审计中应用的不足

1.跟踪审计队伍建设滞后

跟踪审计在现代电力审计工作中的确能够发挥出十分巨大的作用，但跟踪审计需要提前介入审计项目，跟踪审计的全程跟踪监管需要依靠较大的人力、资金、时间成本投入才能得以保证，同时对于审计队伍整体的专业素质也有着较高的要求。但当前的实际情况是，许多审计单位与部门在跟踪审计队伍的建设上投入存在着一定的不足，在基层审计队伍中掌握财务、工程、法律等专业相关知识，且能够应用信息化技术手段开展审计工作的人才十分缺乏。另外，审计队伍整体的人力配置也存在着不足，加之审计部门在专业化培训的组织上不到位，审计队伍难以有效满足跟踪审计工作开展的实际需要，导致一系列矛盾得不到有效解决。

2.审计计费方式不合理

目前，审计机关开展跟踪审计，一部分工作通过组织社会中介机构来完成，这就面临着审计费用如何计算和列支的问题。社会中介机构参与跟踪审计大多按基本审核费加审减额比例提成的方式计费，于是就出现跟踪审计工作做得越好，过程中问题纠正得越多，最后竣工结算时审减收费就越少的情况。

3.跟踪审计潜在风险较多

跟踪审计是一个动态性的漫长过程，期间所需要进行调节与把握的环节众多，而电力工程建设本身也具有着一定的复杂性，工序相对繁琐，其中可能影响跟踪审计质量的因素也相对较多，因此，跟踪审计人员根据跟踪审计过程中了解的情况和自身经验所提出的审计建议往往难以充分保证其可靠性与时效性，一旦外部环境发生变化，审计建议的价值便可能大大折扣。同时，由于部分电力企业在实际作业中配合不积极，导致一些重要的审计建议得不到落实，这也增加了审计人员所承担的责任与风险。

三、新形势下做好电力跟踪审计工作的有效策略

1.在跟踪审计中采取审计要员制度

电力工程项目设立了控制中心，对工程项目实行项目经理负责制，把精英人才派到施工前线，辅助和管理相关工作的完成。工程项目部是成本管理中心和成本的载体，在审计管理模式上必须改变传统审计模式，把指挥控制中心对工程项目部的管理连接起来，采取总部审计委派员的方式，长期到各工程项目部开展审计工作，并以此为基础，加强跟踪审计专业化队伍的建设，培养和引入掌握电力工程、财务、法律等专业相关知识的综合型人才，担任审计要员的岗位，以充分满足电力审计工作的实际需求，并更好地解决审计工作中发生的各类问题。

2.合理确定审计的计费方式

针对审计计费方式不合理的问题，应加强对审计计费标准的调整，在开展电力企业的跟踪审计时，除关注劳动投入与审减金额等取费的参考因素外，还应加强跟踪审计过程中监管，将审计绩效纳入到跟踪审计的取费指标当中，按照审计过程中实际解决的问题与其所能够产生的效益与价值合理确定取费额度，以此来避免为增加经济效益而不明确指出审计中所发现的问题的情况发生，既保证跟踪审计工作的质量，也保证审核单位的经济效益。

3.加强审计风险的预判与防范

面对电力企业跟踪审计工作中的风险性因素，必须要加强审计单位及审计人员对于风险预判与防范的能力，应立足于跟踪审计动态性、周期长的特点，制定长期的审计工作开展方案，并制定全过程、精细化的跟踪审计风险防范机制，从电力企业工程建设与电力企业运行的各个环节与细节因素着手，对可能导致审计风险发生的因素进行全面分析与整合，形成风险因素数据库，并结合实际情况判断各类风险因素发生的几率，针对发生几率较大的风险因素预先制定防控方案。此外，对于跟踪审计人员也应加强其对于电力工程建设相关知识的培训，尤其是发电机组等核心设备的造价、安装成本、施工规范流程与要点等更应有明确的把握，从而提高跟踪审计人员对施工条件与审计环境变化等因素的应对能力，并保证审计人员所提出的审计建议能够具有可靠性与及时性，并且要增强审计人员的沟通协调能力，保证实际作业中与电力企业负责人的良好协调，获得电力企业积极的配合，确保跟踪审计工作的良好开展。总结：本文首先针对电力审计工作中加强跟踪审计的意义进行了分析，之后就当前跟踪审计在实际应用中存在的不足进行了探讨，并进一步尝试针对新形势下如何做好电力跟踪审计工作提出了几点建议，希望能够为我国电力审计工作的高质量开展提供一定的帮助。

参考文献

[1]陈霞.浅谈电力工程审计中的常见问题及应对方法[J].现代经济信息,2011(07).

[2]丁时勇,朋薇,陈永康,吕炜.政策跟踪审计的特点与内容界定[J].审计月刊,2013(03).

[3]周红茹.关于跟踪审计的几点思考[J].黑龙江科技信息,2013(13).

[4]秦万军,杨聪,魏红梅.浅谈电力工程建设项目全过程跟踪审计[J].西昌学院学报(自然科学版).2015(02).

[5]李伟伟.探如何加强电力工程审计工作的监督和导向作用[J].安徽电气工程职业技术学院学报.2014(02).

跟踪审计建议篇8

[关键词] 跟踪审计；质量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

审计质量是审计工作的生命线，企业要想提高经营效率，就必须重视审计质量管理工作。所谓审计质量管理，实质上就是对审计工作及其结果优劣程度的控制，重点是对审计过程的控制。加强审计质量管理，有利于减少审计工作风险，提高审计工作的效率和提高审计的质量。审计质量管理应做好对审计工作的全要素管理、全方位管理和全过程管理。建设项目跟踪审计在实施过程中应遵循这3方面的原则方能发挥其现实的意义。

1 提升跟踪审计质量管理的现实意义

建设项目跟踪审计有3个特点：①跟踪审计将审计监督关口前移，明显强化了审计监督的深度和力度；②跟踪审计采取全过程同步实时追踪审计的方法，明显强化了发现问题、处理问题的时效性；③跟踪审计采用动态信息和静态资料相结合的查证评价方法。所以跟踪审计可以围绕审计质量管理提出的3方面要求来把握审计质量。实践证明，提升工程跟踪审计质量管理不仅能有效地为投资单位节约资金，提高资金的使用效益，而且对提高工程质量有很强的促进作用，还能有效提高建设工程的透明度，遏制工程施工领域腐败，从而充分体现审计的“免疫系统”功能。

2 跟踪审计质量管理存在的问题

相对于一般审计项目而言，工程跟踪审计项目量大、耗时长、需要的人手多，工程施工的每道工序在实施过程中都应有审计人员现场取证，还要分阶段出具审计报告，建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在实践过程中审计质量管理方面存在如下几个问题。

2.1 跟踪审计深度难以把握

审计目标偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

2.2 跟踪审计时间介入点模糊

审计效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从哪个阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

2.3 传统意义的审计成果难以体现

跟踪审计突破了原有对项目财务收支和工程造价真实合法的审计范围，对建设管理过程中的关键环节实施全过程监督。跟踪审计需要提前介入，能够将大部分问题消灭在萌芽状态，避免或减少损失浪费，但是传统意义的审计成果难以体现。而有的跟踪审计项目需要社会中介机构参与协审。作为中介机构而言，一般根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费，收费考虑的仅是2个因素：劳动投入和审减金额。因此，跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于受委托的某些中介机构而言，不一定能够指出所有发现的问题，这种情况往往很难完全达到跟踪审计的目的，质量也就难以保证。

2.4 跟踪审计的法律、法规不够完善

审计实践被动跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

3 提升跟踪审计质量管理的几点建议

建设项目跟踪审计的质量控制是一项系统工程，跟踪审计工作的当务之急是在总结已有经验的基础上，进一步开拓创新，发挥跟踪审计作用，从而提高建设项目跟踪审计质量。

3.1 以制定科学审计方案为基础

重视审计实施方案的编制是控制审计质量的基础。所以我们在编制审计实施方案时，详细了解被审计项目的基本情况，重点了解项目立项批准、项目概预算的批准与调整、建设资金筹措计划与实际到位情况等基本建设程序执行情况。注重跟踪方式的可行性。由于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此，在制订审计实施方案时，应首先确定审计跟踪方式，它直接影响到审计项目的质量和效果。我国跟踪审计的主要方式有两种。①全过程跟踪审计方式。审计主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督。②阶段性跟踪审计方式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入。那么，在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。

3.2 以恰当的审计时点为契机

科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键，它直接影响到审计项目的质量和效果。审计实施方案中应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。如：大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等。同时，应在审计实施方案中明确需要审计参加的施工管理活动，便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性。如：应对主要设备、主要材料的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程签证、工程投资的拨付情况等内容进行审计，了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量打下基础。

3.3 以抓现场管理关键环节为重点

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。首先，把握好审计角色定位。开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。在跟踪审计过程中，应重点抓住关键点确立审计重点，比如隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每一隐蔽工程签证，建立完备的隐蔽工程现场签证手续，变事后被动为事先主动控制工程造价，避免在隐蔽工程中容易出现的以次充好、偷工减料、虚报高估的现象。分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性。工程咨询机构应编制工程标底、工程量清单、审定工程标底，为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。主要材料和大型设备的选购定价。工程咨询机构应协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有品牌、信誉好和售后服务好的厂家。工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中，严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序支付工程进度款。工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中，常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用，分清费用的合理性。索赔费用的审核与管理。要着重在签订工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少和预防工程索赔的发生。对新型材料、进口材料、新技术、新工艺进行市场调查，做相关的单价分析。工程咨询机构在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新型材料、进口材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承、发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。

3.4 以把握好审计的时效性为保证

衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。开展跟踪审计，最基本的动机是解决事后审计的弱效性，提高审计意见的及时性和审计发现问题的整改，如何把握审计意见的时效性就成为跟踪审计质量控制的关键环节。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取口头、跟踪审计意见书或正式审计公文等形式。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用跟踪审计意见书的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书，同时要求被审计单位反馈整改意见。通过以上3种形式，提高审计意见的时效性，充分发挥审计的监督职能。

主要参考文献

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[2]金家驹.实施跟踪审计的几点体会[J].中国内部审计，2010（10）.