跟踪审计发言稿范文

跟踪审计发言稿篇1

摘要: 审计署五年发展规划中明确提出对特大型投资项目等要积极探索跟踪审计。目前全国审计机关根据规划要求，大部分都开展了重大投资项目或重大事项的跟踪审计工作，部分地方取得了较好成效。但是作为一项探索性工作，跟踪审计相关法律法规还不完善，审计过程中存在较大风险。本文试图提出基于风险导向审计的建设项目跟踪审计模式，以充分发挥风险导向审计在工程建设领域跟踪审计中的作用，达到降低审计风险、提高审计质量、保证审计效率和效果的目的。

关键词: 风险导向;建设项目;跟踪审计;  模式

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中图分类号：TU71文献标识码：A 文章编号：

审计风险贯穿于审计过程的始终，有什么样的审计活动就会有与其相适应的审计风险。建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，审计风险的存在也就不可避免。风险导向审计作为当今世界审计工作发展的一个主流方向，其与传统审计的区别在于是否把审计风险贯穿于审计工作的始终。因此，如何运用风险导向审计，更好地防范跟踪审计风险，是目前建设项目跟踪审计亟待解决的问题。

一、建设项目跟踪审计风险的含义

建设项目跟踪审计是指以建设项目为审计对象的跟踪审计。审计过程中将审计对象（项目）建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题。建设项目的跟踪审计与其他类型的审计之间存在着巨大的差异，以财务报表审计或财政、财务收支审计为基础的风险评估方法，以固有风险、控制风险和检查风险构成的风险评估数学模型，在建设项目跟踪审计风险评估中的运用存在极大的局限性，但就审计机关而言，跟踪审计仍然是审计机关的一种审计监督行为，传统的审计风险的定义至少提供了基本的对于跟踪审计风险的探讨和研究思路。

笔者认为，建设项目跟踪审计风险可以表述为：审计机关在跟踪审计过程中由于采用了不适当的审计程序和方法，发表了与事实不相符的审计意见或审计结论，造成审计机关或审计人员承担相关责任和声誉损害的可能性。

二、建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计模式

风险导向审计也称“现代风险导向审计”，它是以战略观和系统观作为指导思想，以被审计事项的潜在风险作为导向，以风险的识别、评估、预警和应对程序为中心，侧重于评估审计事项重大错报风险的审计模式。风险导向审计模式在审计系统中大胆引用战略理论与系统理论，是一种全新的审计模式。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与报告被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险（谢荣、吴建友，2004）。随着建设项目跟踪审计的逐步深入开展，审计资源供需矛盾尤显突出，因此推行科学而高效的审计方法势在必行。

（一）风险导向审计在建设工程跟踪审计中应用的可行性

1．风险导向审计将审计风险模式运用于跟踪审计全过程。在工程建设过程中，审计人员预先确定一个可以接受的期望风险水平，以此作为风险管理的目标，在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标，来评价各阶段的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并在此基础上做出正确决策。风险导向审计将被审计事项置于大的经济环境之中，从建设项目所处的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平，把被审计单位的经营风险植入自身的风险评价中去，通过审计程序把自身审计风险降低到审计人员可以接受的水平。

2．风险导向审计能满足社会公众对审计人员日益增高的期望。审计担负着监管与服务的共同职能，只有不断地满足社会公众的需求，才能有生存和发展的空间。这促使审计人员必须以积极的态度，努力思考面临的各种风险。风险导向审计运用立体观察的理论来判断各种影响因素，全面动态地分析评估审计风险，能够适应这一需求。

3．风险导向审计可以降低跟踪审计成本，提高审计效率和效果。风险评估是风险导向审计的核心，审计风险的评估贯穿于审计这个过程。风险导向审计是在对被审计单位的整体风险评估的基础上，确定风险高低不同的审计领域，对一些风险大的环节多投入一些，而对于风险较小的环节缩减审计资源。通过风险评估分析，优化审计资源配置，合理制定审计计划，有效收集审计证据，从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率。

（二）风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用

在现代风险导向审计模式下，风险评估是一个持续的过程。全过程跟踪审计从立项开始，历经可行性研究、初步设计、概算批复、招投标、施工、财务决算等各个环节，是对建设项目详细的、具体的全面审计。风险导向审计针对建设工程周期长、投入资金多、舞弊可能性大、风险高的特点，在建设前期对工程项目进行全面风险评估，判断关键点和控制薄弱点，合理分配审计资源，对高风险点进行重点审计。建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计的审计模式，可以使二者有机结合起来，取长补短、相得益彰，既能解决审计资源不足的障碍，又能全面控制风险点，进一步确保审计质量。

1．跟踪审计点的确定形式

在风险导向审计模式下，慎重确定高风险点，也可以说是审计跟踪点，是关键步骤，它直接影响到审计项目的质量和效果。

第一种形式是重要的隐蔽工程。隐蔽工程是跟踪审计过程中的重点关注内容。在项目施工过程中，某些重要单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资、进度及施工安全有较大影响，而这些工程事后审计难度较大或无法进行审计取证，如大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等，因此应把其施工过程作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化，如公路建设项目中的路堤填方段的原地面标高可作为路堤填方工程的审计跟踪点。

第二种形式是重要施工管理活动。在跟踪审计过程中，应明确需要审计参加的施工管理活动。设置这类审计跟踪点的目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计，使审计工作更有主动性。此类审计跟踪点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更审查、工程建设例会、主要材料和设备的进场检验、材料试验的取样、工程款的拨付情况等，通过对上述跟踪点的控制，从而使跟踪审计人员能迅速了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量奠定基础。

第三种形式是专门为跟踪审计设定的独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。此类审计跟踪点设定后，不经审计确认一般不得逾越。设置此类跟踪点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。如在基础工程完成后，主体工程实施前，审计人员可以审查基础工程是否按规定的程序进行验收，施工单位有无自检，监理工程师有无按设计图纸和有关标准、规范进行验收，有无签字盖章等。

2．跟踪审计模式选择

跟踪审计的模式就是在进行跟踪审计时，根据被审计项目的具体情况，审计机关应采用何种模式组织审计资源，确定审计重点，进行审计实施。在实施基于风险导向审计的全过程跟踪审计时，可采用适时介入式和重点介入式审计相结合的审计模式。

（1）适时介入式跟踪审计，是选择工程建设活动的适当时段跟踪介入的一种审计模式。在当前跟踪审计的实践中，这种模式大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。适时介入式跟踪审计，若能根据项目的特点和规模选好介入时间，就能抓住审计对象的重点部位和关键环节，否则就可能影响审计质量。

（2）重点介入式跟踪审计，是选择重点环节实时审计的一种审计模式。采用这种方法，审计机关事先要充分了解、分析审计对象的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。一般情况下，应将施工中的隐蔽工程、变更工程作为重点。重点介入式跟踪审计，能将建设项目中审计所关注的所有重点环节纳入跟踪审计的对象，从而达到跟踪审计的目的，但由于这种审计过程有间断性，需要缜密的事前规划和组织，事中配合和协调，要求审计人员具备较高的素质，从而有效防范审计风险。

对于不同的审计对象，使用的模式不尽相同。总体而言，对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，安排每年几次或每季度一次的适时介入式跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行重点介入式跟踪审计。

3．审计整改意见的表达形式

施工过程跟踪审计必须就审计发现问题及时做出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改意见书、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改意见书的形式提出审计意见；对发现重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计机关应出具正式审计文书，包括审计建议函、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。对审计机关出具的审计整改意见书应及时登记台帐，做到管理规范。

三、实行基于风险导向审计的跟踪审计模式应具备的前提条件

（一）加强宣传，正确认识风险导向跟踪审计

在国家扩大内需增加基础设施投入的宏观环境下，为了有效地控制工程成本、预防和遏制工程建设过程中腐败行为，避免“竖一幢楼、倒一批人”的现象重现，各级政府把希望寄托在审计身上，希望通过审计的全程把关来预防这些问题。建设单位、其他管理部门也都对审计抱有一些不切实际的希望，这些都可以理解。投资审计应该通过创新和挖潜，在职责范围内为国家建设项目的顺利推进努力把好关、站好岗。但是，审计机关也应该做好宣传、搞好沟通，消除地方领导和其他单位（部门）对审计的一些不切实际的期望，强调审计的局限性以及审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。

（二）强化风险意识，提高审计人员的职业判断能力

质量是审计的生命线，风险导向审计要求审计人员必须具备风险分析、风险管理、数据统计等方面的知识，掌握分析宏观环境、行业状况以及建设项目经营战略的能力。在工程建设过程中，各种风险要素的评估，审计证据的收集分析，都需要依靠审计人员的职业判断能力。审计中的职业判断是运用相关知识和经验，根据审计准则、会计准则和职业行为守则的要求，在各种备选方案中作出决策。增强审计人员在审计风险评估和风险控制方面的职业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度开展风险导向审计，从而有效防范审计过程中的风险和审计人员的自身风险。审计机关要根据自己的能力合理确定跟踪审计的数量，强化跟踪审计的管理，提高跟踪审计的质量。要在实践中不断规范跟踪审计的操作，加强对跟踪审计从业人员的业务培训和廉政教育，使跟踪审计在国家建设项目的顺利推进中发挥更大的作用。

风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础，从工程建设过程中的高风险点入手，对风险高的项目和资金重点监控，加大审计力度，宏观把握审计重点，既能提高审计效率，降低审计成本，又能满足社会公众对审计人员日期增高的期望值。在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提，积极开展风险导向审计，可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段，为最终提高审计质量，防范审计风险提供了新的审计工作思路。

参考文献：

〔1〕徐伟.试论风险导向审计及其在我国的应用[J]，审计研究，2004年第4期。

〔2〕马贤明，郑朝晖.现代风险导向审计探讨[J]，审计与经济研究，2005年第1期。

〔3〕贾新宇.浅议我国的风险导向审计[J]，长春理工大学学报，2006年第11期。

〔4〕时现，朱恒金等.建设项目跟踪审计的相关思考[J]，审计月刊，2006年第2 期。

〔5〕叶茂中.国家建设项目投资跟踪审计[J]，财经研究，2006年7月。 

〔6〕孔凡勤.风险导向审计在建设工程审计中的应用经济研究导刊[J]，经济研究导刊，2008年第18期 总37期。

〔7〕胡春元.风险导向审计[M]，东北财经大学出版社，2009年6月。

跟踪审计发言稿篇2

关键词 IOSCO 研究报告 有效市场监察

中图分类号：R155 文献标识码：A

一、研究报告的背景介绍

2010年11月，G20首尔峰会实施了一项旨在实现经济稳健、持续、均衡发展的行动计划，其中，金融业发展是该行动计划的核心要素。为了强化金融市场发展的稳定性，该峰会要求IOSCO提出促进市场健全与市场效率的建议以减少近些年来技术更迭给金融系统所带来的风险。

此前，IOSCO下设的“技术委员会”（Technical Committee）已经启动了对市场高频交易行为的出现及其影响的调查。另一方面，IOSCO在证券管理中早就确立了“保护投资者；确保市场公平、高效、透明；减少系统性风险”的目标，并多次对上述宗旨进行了细化。其中，有效市场监察是实现上述目标的关键要素。所有这些措施和行为均表明IOSCO在确立反映对市场监察和审计跟踪能力原则方面已经展开了大量的工作。

根据G20峰会对IOSCO提出的要求，IOSCO指派“二级市场政策委员会”（以下简称“C2”）开展了一项新任务：考察那些应对有效市场监察面临的技术挑战的手段改良有关的高水准原则或建议的可能进展情况。同时，C2也对有助于充分利用与市场交易相关的信息数据工具/系统的发展情况进行了深入考察。在开展上述任务时，C2在市场监管者中广泛分发了调查问卷（调查范围限定在在证券和商品交易机构交易的证券及衍生品），其中来自世界各国监管者的反馈共计42份。另外，C2还会同几家交易场所、市场参与者以及行业代表探讨了现有的监察实践及报告中关注的其他问题。

2012年8月22日，IOSCO了《有效市场监察面临的技术挑战：问题及管理手段》（征求意见稿）。针对该征求意见稿，个人、组织、市场及监管者共提出了17份建议。对那些有价值的建议在最终报告中进行了详细探讨并吸收了其中合理性的建议。2013年4月的最终报告基于IOSCO所做的调查问卷结果及交易场所、市场监管者和行业代表向C2所作的陈述，对现有市场监察与审计跟踪能力进行了深入考察和分析。该报告还对额外增加的以应对来自市场监察的挑战的管理手段的可行性进行了认真思考。这些手段包括追加的审计跟踪或监察数据以实现交易和订单簿的还原；在管辖区域内设立统一的交易报告中心（reporting point for transactions）；唯一的主体认证（unique entity identifiers）。该报告提交G20之后，受到好评和欢迎。

二、现有的证券市场监察能力及其所面临的挑战

（一）世界范围内现有的证券市场监察能力。

在世界范围内，大多数国家采取的是多层次的市场监察体系。在这一体系中，市场监管者、自律机构及交易场所共同承担市场监察的职责。其中，自律组织、交易场所承担市场监察的一线责任。市场监管者则主要保证阻却操纵市场以及欺诈交易行为规则的有效执行；提高交易的公平性；强化管理机构、清算机构以及其他相关机构间的合作；保护投资者和公众的合法权益。

现今，各个国家均采取多种手段保证市场监察任务的顺利开展，它们主要是使用收集实时或延时数据的自动系统。这一系统发现错误交易、滥用市场的方式、内幕交易时便会发出实时警告或交易之后的相关报告。同时，基于资产特性差异的考虑，有的国家针对不同类型的交易产品采取了各异的监察手段。另外，少数国家还配置了对高频交易进行监察的设备。

（二）证券市场监察面临的挑战

近些年来，证券市场经历了动态化的转变。技术的飞速发展以及管理方式与理念的进步引致了证券市场结构、市场参与者类型、交易策略、交易速度、交易产品数量的根本性变化。交易场所数量的增加，使得参与交易的证券更加趋于分散化。交易场所之间为争夺订单，借助提供改良的订单类别、新型数据产品及其他服务等展开了激烈的竞争。

在这样的背景下，非法以及其他不恰当行为给证券市场带来的风险将会大大增加，因为市场参与者能够在极短的时间里完成巨量产品和海量份额的交易。而且，高速交易条件下的有效监察也是传统意义上市场监察能力所无法企及的。更为重要的是，随着证券交易越发分散化（在多个交易中心上市交易），对交易订单、交易进程进行监察和跟踪将变得极为困难。

如今，在面对技术进步带来的一系列变化的背景下，诸多国家所使用的监察手段是否依旧能胜任监察重任已然成了一个大家所共同关注的一个重要问题。实际上，在跨市场及跨境交易中，交易策略已变得越来越复杂，从而使得复杂性欺诈出现的可能性大大提升。与此同时，尽管在一定程度上，一些自律组织、监管者或者是交易场所已经配备了一定的审计跟踪设备，但是它们之间却存在重大差异，特别是在信息获取、信息接收的时间选择以及信息的范围等方面更是如此。由于缺乏统一性，从而使得探测跨市场以及多元化产品交易的非法以及不适当交易行为变得异常棘手、困难。

在IOSCO所作的调查问卷中，与有效的市场监管相关联，市场监管者所普遍关心的挑战主要包括如下两个方面：第一个方面是急迫需要构建一个有效的市场监察体系，尤其是在跨境监管中领域。第二个方面是由技术发展所带来的挑战，它给保障市场监管的有效性带来了不少困难和挑战。

三、证券市场监察应对技术挑战的基本建议

针对技术进步给证券市场监察所带来的棘手问题和新挑战，IOSCO给出了诸多应对建议。从总体上而言，这些建议旨在：提升跨市场领域以及交叉资产（cross-asset）领域的监察能力，同时使为监察目的而收集的数据对市场监管者更具有用性。具体而言，IOSCO提出的具体建议主要包括以下几个方面：

（一）管理能力。

市场监管者应当具有有效监管他们所指导的交易场所的组织能力与技术能力，包括识别市场滥用行为和在该场所中交易且可能影响交易公正和秩序的行为。

在IOSCO看来，实现对市场有效监察的前提应当具有有分量的法律授权且具有强健的管理组织以支持对市场及其参与者的监察。不同国家的市场监管者在法律授权以及管理组成上可能存在不少差异，因此，各个市场监管者应当仔细评估其本身是否已经具有对市场进行有效监察的组织能力和技术技能。针对这一问题，核心的要素是如何才能保证市场监管者具有对市场进行有效监察的能力。对此，提出建议的人普遍认为实现审计跟踪数据类型的标准化至关重要。

（二）对监察能力的审查。

当其认为适当的时候，特别是随着技术更替愈加频繁，市场监管者应当定期审查并更新其监察能力，包括监察系统、工具、监察人员技能方面。

在IOSCO看来，对监察能力的定期审查从而保障监察体系的合理性对于保护投资者权益，并营造公平、有效、透明的证券市场以减少系统性风险具有重要的现实意义。随着技术的快速发展和频繁更替，证券市场变得更加复杂化、动态化，此时，这一审查行为就变得更加重要和不可或缺。

（三）数据的获取。

在其管辖区域内，有关的市场监管者应当各自或者集体地具备获取数据的能力，从而使其能够有效地践履监察职责。

IOSCO认为，获取对市场监察来说必要的数据的能力是有效的市场监察体系不可分割的组成部分。换句话说，一个有效的市场监察体系应当至少具有如下能力：在证券以及期货交易过程中，侦测出操纵市场或者欺诈等伎俩；完成对证券市场交易的还原。简言之，假如证券监管者不具有获取对市场监察必要数据的能力，那么它将不具有有效监管市场的基本能力。

（四）主体识别。

市场监管者（单一或集体）应当具有将消费者及市场参与者的每笔订单与交易之间加以联结的能力。

在终极意义上，IOSCO认为，假如消费者无法被识别，那么审计跟踪系统发挥的作用将大打折扣，特别是当他们在多个市场之间调配订单时。基于这一特殊情况，市场监管者应当具备知悉特定消费者是否有在跨市场或跨资产情况下发送订单以助长非法操作市场行为的能力。当然，有评论者也认为建立主体识别制度可能会受到隐私或其他法律问题的阻碍。

（五）数据格式。

市场监管者应当要求用于市场监察的数据采用可用的格式向其汇报，以便于使用、储存。

从不同市场或中间商汇总到市场监管者处的数据格式多种多样，这一格局往往延迟市场监察的效果或使得监察变得更加复杂，特别是当市场监管者试图对比跨市场交易数据之时。面对这一问题，市场监管者应当采取有效措施将数据标准化，如此将会大大提高市场监察的效果。

（六）数据保护。

市场监管者应当建立并保持恰当的机密防护措施以保护汇报其处的监察数据的安全。

保证市场监管者获得的用于市场监察的数据的安全，从而不被未授权者任意查看或窜改至为重要，否则，市场监管者将无法保证其所分析的数据的准确性、完整性。

（七）工作时间的同步化。

在与行业标准相一致的前提下，市场监管者应当考虑要求证券交易场所以及在其辖区内的交易参与者将其记录的任一报告事项的日期和时间同步化。

交易场所所采用的时间的同步化可使得市场监管者和参与者确保审计跟踪系统准确检测某一市场事件的发生时间。

（八）跨境市场监察能力。

市场监察者应明确其管辖范围，并应清晰其跨境监管能力的范围。同时，市场监管者之间应当通力合作采取任何对强化跨市场监察能力适宜的措施。

市场监管者明晰其跨境监察能力，并充分留意国内市场与国外市场间的互挂具有重要的现实意义。通过明确其监管能力，市场监管者能够确保它们对其监管能力的缺口有一个清醒的认识。基于其监管能力，市场监管者之间、市场监管者与国际组织间（在适合的时候）应当相互合作，开展强化跨境合作的行动。

（作者：中国中铁股份有限公司法律部，民商法学硕士）

参考文献：

跟踪审计发言稿篇3

工程项目开展全过程跟踪审计活动主要指的是审计部门针对工程项目从立项环节至最后的验收结算环节，根据法律依据对工程项目相关的财务收入和支出的情况，对其真实性和经济性和合法性等进行分阶段分环节进行全过程的跟踪式监督和审计，通过这样的形式及时发现工程项目在施工各大阶段存在的主要问题，并提出有建设性的审计建议或对策。

二、工程项目开展全过程跟踪审计活动的基本原则

建设一个完整的工程项目，是需要多个部门和单位共同参与的系统工程活动，这就需要每个项目的参与者共同合作和协调，凝聚集体力量推进项目的顺利完成。所以在开展全过程跟踪审计活动的过程中，就需要准确定位审计目标，遵循相关活动原则。

工程项目开展全过程跟踪审计活动遵循的基本原则：一是坚决以工程项目的总目标为方向。工程项目的总目标包括：工程施工进度、工程质量以及功能和投资等内容，开展跟踪式审计应熟悉工程项目的总要求，以建设的总目标为开展活动的主要方向，并做好项目不同阶段的目标分析与综合评价，平衡好各个目标之间的关系。二是将控制投资活动作为中心内容。工程项目主要的审计对象之一就是投资环节，如何控制好投资活动的开展程度是审计目标的一大内容，所以在开展跟踪式审计的过程中需把握好审计工作的重心，积极监督过程资金的使用状况，及时审计投资控制总体状况；积极推进设计与施工方案的完善和优化，并提出有效性对策建议，促进投资效益的最大化。

三、工程项目开展全过程跟踪审计活动的对策

1.事前控制

事前控制首先需要确定好相应的负责审计活动的组织人员，成立专门的小组负责跟踪式审计，确保有专人和专岗对工程项目的全过程实行细致的审计工作，并规定负责审计岗位和人员的相关职责。其次按照不同工程项目的主要特点设计与之适应的跟踪审计规划方案，明确在不同阶段各负责审计人员的主要工作内容、工作重点和审计资料等，以便审计人员能够按照计划实施，确保工作的完整性。最后应定期与职能相关的单位或部门根据跟踪式审计的工作进度召开联合会议，共同探讨审计进度以及问题的所在，促进多方沟通机制的建立，这样不仅能够让他们充分熟悉审计工作的主要职责，并且可以在会上汇集良策，营造良好的审计环境，推进审计工作的有效进行。

2.事中控制

针对工程项目实施全过程的跟踪审计主要的目标是推进工程管理的规范化和高效化，促进工程项目的优化投资。所以审计工作应该为围绕工程项目主要的经济活动实施审计，尤其是工程项目中关于造价内容是审计工作的重中之重。所以，工程项目全过程的跟踪审计在事中控制环节应重点关注如下几个阶段的内容。

（1）设计阶段。决定投资某一个具体的工程项目之后，做好投资环节的控制主要工作则是设计环节。在设计阶段对投资造成直接影响的因素多种多样，尤其是设计方案的确定，设计标准的制定以及结构的安全系数等，都会引起工程造价的变化。因此针对这一阶段的跟踪审计主要工作是：保证设计单位具有相应的资质和能力，符合规范要求，设计的水平、质量以及范围、深度等符合相应的工程要求，设计能够控制在计划投资的限额范围之内等。

（2）招标和投标阶段。首先审计人员需认真审查工程量的清单，并积极参与到标底答疑的现场活动中。当前建设工程量的清单主要采取的是量价互相分离的原则，其中量产生的风险主要是甲方承担，所以负责审计的相关人员需按照招标文件和工程图纸相应的要求严格检查和审核工程量的清单是否已经合乎规范、完整以及准确等，以免在结算环节受到量的变化而影响造价结果。其次审计人员需严格审核招标文件以及全身参与到招标活动中。审核招标文件的主要内容有：范围的完整性，评价招标方法的科学性、文字表达的准确性以及程序流程的规范性、合法性。通过让负责审计的人员积极参与到招标的活动中，有助于全面认识和了解评价投标的全过程。尤其是针对商务标环节，如果出现价格过低或者是过高，这就需要审计人员综合多方面的因素，进行对比和分析，找出原因。评标活动中，负责工程施工的单位举行的现场答疑活动，针对其作出的相关承诺，负责审计的人员需以文字书面的形式做好记录，以留备案。如果中标后，则将其写入相关的合同中。

（3）合同的签订阶段。工程项目的施工合同作为承包方与发包方致力于实现建设工程项目目标，而规定双方相应权利与义务的书面协议，是工程项目质量、施工进度以及投资等环节的重要依据。所以在合同的签订阶段，负责审计人员主要审计的重点内容有：确保合同的主体的合法性、合同内容的真实性、合法性、合同形式已经符合该工程项目的特征、条款的条理性以及完整性、文字表达的准确性等。另外还应做出准确说明在结算针对如需进行调整的项目环节（例如工程赶工所产生的措施费）应该怎样计算，在履行合约如发生变更应作怎样处理，怎样界定违约行为以及相应的法律责任怎样界定等内容。此外需注意协调和统一招、投标文件以及合同文件，以免产生不必要的矛盾。

（4）施工阶段。该阶段是工程项目完成决策之后实施投资的主要阶段，通过加大力度对这一阶段的审计，有助于降低投资风险的发生机率。这一阶段审计的主要内容有：施工材料与设备的购置与使用、工程金额、施工进行与执行情况、工程质量的把关和验收、工程项目的变更与职责。工程签证以及索赔等。

（5）结算与审核阶段。结算是整个工程项目投资的总和环节，是确定工程项目最终造价的阶段。选择工程项目的结算方式应和之前签订的合同约定内容相符。开始审核之前，需全面掌握合同以及投标的文件内容，明确招标的实际范围，确定好调整的内容，审核工程量的计算是否已经正确，规范，套用定额的标准和方式是否得当，工程项目材料总价符合签订合同的约定条款，让利标准是否与合同一致等；审核中，负责审计的人员应促进多方沟通机制的建立和发挥，坚持客观公正的基本原则，按照法律依据，用科学的方法准确反映出工程造价；待审计的最终结果得到双方一致确认之后，审计人员需开据关于工程审计结果的通知书，交代相关事宜。

3.事后控制

事后控制主要是负责将审计资料完整归档。针对每个工程项目实施全过程的跟踪审计完成后，需要及时有效地对审计工作的重要底稿（设计文件、招标文件、施工文件、投标文件、合同文件与其附件以及审核结果的通知书等）进行整理、记录和归档，并利用审计数据软件给予信息化高效处理，建立相应的工程项目的审计档案。工程项目全过程的跟踪审计资料必须确保真实、完整和可靠。

四、总结

跟踪审计发言稿篇4

安监局“讲看齐、见行动”专题推进会上的讲话稿：

要进一步提高对开展“讲看齐、见行动”学习讨论的认识。“讲看齐、见行动”学习讨论是深入学习贯彻党的十八届六中全会、习近平总书记系列重要讲话特别是视察安徽重要讲话精神的重要载体，是深入开展好“两学一做”学习教育活动的有效抓手，是加快推进五大发展理念、建设美好安徽、抓牢抓实全市安全生产工作的重要保障。

当前正值年终岁尾，各项工作处于收官阶段，全局干部职工要以此次学习讨论活动为契机，紧密结合安监工作特点，统筹抓好当前工作任务。一是持续深入开展好安全生产大检查大督查大整治活动;二是全力细致做好迎接省各项督查检查和年度考核工作;三是认真研究做好对县市区及负有安全生产监管职责的市政府安委会成员单位的安全生产年度考核工作;四是圆满完成年度各项工作任务;五是科学务实地谋划好明年的各项工作。

要深刻把握“讲看齐、见行动”学习讨论的重要意义和主要内容，围绕党的中心大局，牢牢树立核心意识和看齐意识，确保思想认识到位，聚焦主题主线，拓展“青”字号品牌领域，更好的服务青年、联系青年、凝聚青年，发挥共青团生力军作用，推动“讲看齐、见行动”学习讨论落实到实处、取得实效。

审计局“讲看齐、见行动”专题推进会上的讲话稿：

围绕向党的理论和路线方针政策看齐和向党中央决策部署看齐必须做到“四个坚决”：

一是坚决学习党的理论政策。始终坚定道路自信、理论自信、制度自信、文化自信;始终坚持党的政治路线、思想路线、组织路线、群众路线;始终坚持不懈用中国特色社会主义理论体系的最新成果武装头脑、指导实践、推动工作，做到学习深、研究透、落实好;始终坚定理想信念，保持共产党员的先进性和纯洁性;始终坚持正确选人用人导向，鼓励干部解放思想、真抓实干、敢于担当、主动作为，为实现创新型“四个宿州”扎实工作。

二是坚决落实党中央各项决策部署。始终坚持党中央决策部署就是命令，命令就必须无条件照办，办就要办好思想，以新发展理念统领发展全局，坚决完成党中央下达各项决策部署任务。坚持结合审计工作抓党中央各项决策部署落实，持续推进开展“审计理念创新年”、“审计技术创新年”、“审计管理创新年”、“审计队伍建设创新年”、“审计制度创新年”五大活动，加快形成有利于促进“调转促”创新发展的审计新机制、新理念。发挥审计服务功能，做好三个“区分”：一是区分主观故意违纪违规，还是过失犯错;二是区分政策法规不完善，还是故意违规;三是区分是改革探索引发的失误，还是以权谋私。不断加大中央重大政策落实情况跟踪审计、扶贫专项资金审计、保障房跟踪审计、政府投资审计、自然资源资产离任审计力度，在重大决策、重要任务、重点项目及时跟进、主动作为上尽职尽责，更好发挥审计在保障重大决策部署贯彻落实、维护经济安全、推动深化改革、促进依法治市、推进廉政建设中的重要作用。

三是坚决强化看齐意识确保行动自觉。始终坚持必须看齐、自觉看齐、时刻看齐、始终看齐意识，做到政治上、思想上、言语上、行动上都要向党的理论和路线方针政策看齐和向党中央决策部署看齐。要始终把纪律和规矩挺在前面，认真遵守中央八项规定和省、市相关要求，争当“四讲四有”的合格党员和信念坚定、为民服务、勤政务实、敢于担当、清正廉洁的好干部。

四是坚决发挥看齐的模范带头作用。县处级干部要带头以习近平总书记为核心的党中央看齐，带头向党的理论和路线方针政策看齐和向党中央决策部署看齐，坚持以上率下，始终做到看齐意识更强，自我要求更严、工作标准更高、牺牲奉献更多。时刻保持干事创业、开拓进取的精气神，提升想干事、敢干事的积极性，提升会干事、能干事的能力，勇于攻坚克难，敢于触及矛盾，提倡“说干就干、干就干好”，做实事、求实效，快节奏、高效率推进各项工作、解决突出问题。通过我们的表率作用，树立新的标杆，带动全局党员干部共同看齐，共同行动，全力推进审计工作开创新局面。

跟踪审计发言稿篇5

本次论坛，主要围绕国家审计与国家治理、当代青年审计人核心价值观及审计实务等内容为主题，进行了广泛深入的研究和探讨。本次论坛共收到论文110篇，经过专家认真评审，共有38篇论文获奖，其中一等奖3篇，二等奖10篇，三等奖10篇，优秀奖15篇。12名青年代表在论坛上作了主旨发言，西北大学冯均科教授和西安财经学院薛小荣教授分别对代表的发言作了精要点评和分析。特约审计员李云鹏、郭艳敏等出席会议并对此次论坛给予高度肯定。会上，李健副厅长等领导和专家向获得一、二、三等奖与优秀奖论文作者颁发了获奖证书。此次论坛，达到了相互学习、相互促进和相互提高的预期效果。

在论坛上，12位代表就不同研究方向和命题进行了研讨发言。作者李丽就不断加大国家审计问责的力度，构建我国国家审计问责制度进行分析和探讨，认为针对目前我国国家审计问责制度的缺陷，需要从以下路径进一步完善：一方面是对审计问责主体的规范，一是扩大问责主体；二是充分发挥异体问责的作用；三是形成多元问责主体的协调互动；四是加强对问责专门机构的问责。另一方面要对问责客体权责进行界定，包括对相关责任人、责任承担的具体划分、问责范围、问责程序以及相关法律法规的规范。

段成钢作者以国家治理为分析视角，阐述了当前的国家审计在实现国家治理价值中面临的制约因素，提出应从六个方面推进国家审计的创新与发展：重新定位国家审计目标；适时创新国家审计体制；构建公共服务型审计；重塑国家审计理念；创新国家审计方式方法，重构审计法律法规体系；创新审计管理和审计发展。

作者禄茵运用新的理念建立了数据模型，预测我国社会保险基金结余将会出现负值，如果不采取有效措施，将难以维持可持续性，并从制度、管理和资金三个层面深层次分析了将产生此种现象的原因，进而有针对性的提出相应措施：1、健立健全法律制度体系；2、建立健全保障机制；3、 丰富资金筹集渠道；4、 加大监督检查力度。

作者宁晶在国家动态治理的视角下，从剖析国家治理和国家审计的内涵及其演变入手，认为在国家治理的视角下审视我国的国家审计，仍需要在审计项目、范围、方法、方向、观念和效果等方面做进一步的改善和创新，以应对越来越复杂的经济社会现实、国家治理需要和国际环境的变化。

解耀魁作者在深入分析国家审计、国家治理与跟踪审计内涵及相互关系的基础上，论述了加强跟踪审计的措施：一是科学制定跟踪审计项目计划；二是合理安排审计组织方式；三是提高审计人员综合能力；四是制定科学的考核评价体系。

作者张廷林结合实际，针对政府投资重点领域——工程建设领域内面临极大的审计风险这一现状，认为一方面需要从制度对策层面加以改进和完善，另一方面，也需要从时限问题、审批程序、数值、实质条件及内容等审计方法方面进行改进。

针对“青年审计人核心价值观”这一话题，席海昕作者探讨了审计核心价值观的地位和意义，阐释了审计价值观为审计组织的生存和发展提供了基本方向和行动指南,在审计文化体系中处于核心地位。进而对当代中国青年审计人审计核心价值观从诚信和创新两方面进行了再认识，最后从理念建设、制度建设、传播体系建设、建立优秀审计工作者库等四个层面提出了审计核心价值观的实现路径。马笃祥作者结合刘家义审计长的“十二字”核心价值观，认为青年审计人应从勤勉学习等七个方面正确理解和把握审计人员核心价值观。

作者马庆国和作者赵彧分别就“审计文化建设”这一论题就行了分析和阐述，马庆国认为审计精神文化作为一种行业文化，具有自己鲜明的特征，进一步探讨了加强审计精神文化建设的途径。赵彧围绕青年人的审计文化目标构建，就审计文化的核心价值观、新时期的审计精神以及青年审计人如何提高审计文化修养展开论述，认为青年审计人应具备爱岗敬业精神，刻苦钻研业务，敢于并善于坚持原则，廉洁奉公，大公无私，从而更好的为人民服务，也更好的实现自身价值。

杨积平作者和高洁作者分别就“经济责任审计”这一主题进行了论述，杨积平指出当前经济责任审计在推动国家治理方面还面临着现实困境，需进一步研究解决，并提出解决问题的对策建议。高洁认为“提高质量”是对经济责任审计工作的核心要求，是维护经济责任审计制度生命力的需要，应从审计评价、队伍建设、审计模式等方面提高质量。

冯均科、薛小荣两位教授对各位代表的发言作了精彩而简要的点评。他们认为，这次论坛从总体上看，具有以下特点：一是选题新意、观点独到，有一定创新性，紧贴审计实务，具有针对性和时代性，如问责审计、社保审计、工程建设领域审计等；二是写作规范，研究分析较为缜密、透彻，结构完整、方法科学，逻辑性较强，如采用曲线趋势外推模型、回归模型等经济学的标准方法；三是研究的视角和切入点抓得比较准，审计理念创新，关注到一些社会敏感、焦点问题，如青年人核心价值观等。准备充分，研究视野比较宽广，研究的问题具有一定的理论价值和现实意义。但同时也提出了理论深度挖掘不够、有的论文面面俱到而缺乏深入和突破、部分论文缺乏文献综述和对外文文献的参考引用、常识性铺垫过多等问题，并对提高青年论坛质量和水平提出了建设性意见。在点评中，两位教授也向大家介绍了审计领域的最新、最前沿的研究成果，与会代表受益匪浅。

跟踪审计发言稿篇6

顺应期刊网络采编系统的应用潮流，《工矿自动化》杂志于2008年基于期刊门户网站（www，gkzdh，cn）尝试性地自行开发了在线投稿、在线交流、文献网上与在线检索等功能模块，实现了作者网上投稿，作者、读者和编辑之间在线留言交流，文献的网上与在线检索等功能，一定程度上扩大了稿源，方便了编辑与读、作者的交流，提高了期刊的影响力。这更让编辑部对网络采编系统充满了期待。

2011年初，作为中国知网数字出版独家合作期刊和优先数字出版合作期刊，《工矿自动化》杂志编辑部开始申请使用腾云期刊协同采编系统（知网版），并于2012年初，依托中国知网《工矿自动化》杂志门户网站（mkzd，cbpt，cnki，net），正式开通使用期刊网络采编系统。

腾云期刊协同采编系统（知网版）简介

腾云期刊协同采编系统（知网版）适用对象为中国知网《中国期刊全文数据库》来源期刊，推出目的是为了共享期刊用户的全文数据。该采编系统分作者投稿系统、编辑办公系统、专家审稿系统三大子系统。

作者投稿系统具有作者注册、投稿、查询等功能。作者可以跟踪稿件审阅过程，查看稿件审阅状态和结果，方便地上传、下载修改稿等。

编辑办公系统可根据各编辑部定制的流程打造，充分满足各编辑部不同的业务需求。编辑可在线或离线审阅和处理稿件，在线填写审阅结果，在线退修退稿或选择审稿专家和送审，在线数字出版，还可在线向专家学者约稿；主编可在线查看原文、编辑审阅意见和专家审阅意见，在线填写终审意见、选择刊期栏目等。该子系统集成了不端文献检测和创新性检测功能，还提供诸多辅助功能，如稿件、人员和编审工作的统计分析功能，邮件管理功能，人员信息综合管理功能，费用管理功能，及稿件数据导入导出功能等。

专家审稿系统为方便专家审稿，提供送审邮件直接链接在线审稿界面功能，专家无需登陆即可进入在线审稿界面，可在线查看不端文献与创新性检测结果，下载、离线审阅盲审稿后在线填写审稿结果等。编辑人员可实时跟踪专家审稿进度，当发现专家不能或没有及时审阅稿件时，可随时选择其他专家审稿。

腾云期刊协同采编系统（知网版）最突出的特点是配置灵活、细致，功能完备、实用，页面简洁、大方。

《工矿自动化》杂志网络采编系统建设

《工矿自动化》杂志网络采编系统建设经历了编辑人员业务能力培训、采编流程编制和编辑人员在线学习等阶段。

手工采编时，《工矿自动化》杂志的采编流程比较松散，从编辑初审、专家选择、专家审回后处理等各个环节，主编均有参与，造成编辑依赖性强，独立工作能力较差。因此，确定建设网络采编流程后，编辑部首先进行编辑审稿能力和专家选择能力的培训，以利于网络采编系统应用时，编辑人员能够独立地在线评审稿件、甄选评审专家。

采编流程编制

基于腾云期刊协同采编系统（知网版）打造适合《工矿自动化》杂志的网络采编系统，只需要向中国知网数字出版研究中心提供《工矿自动化》杂志的采编流程。通过对《电力系统自动化》《煤炭科学技术》等刊物网络采编系统的调研，根据《工矿自动化》杂志采编流程的实践和人员配置状况，编制了《工矿自动化》杂志网络采编流程。在该流程中，省去了一般采编流程中编务收稿发通知环节，直接由值班编辑初审带发收稿通知，提高了稿件收发效率；值班编辑由编辑人员轮流担任，实行闲时轮值制；由于稿件录排委托他人完成，因此，该流程中未包括清样送验、数字出版等环节。

中国知网数字出版研究中心按《工矿自动化》杂志网络采编流程配置好网络采编流程系统，并依托中国知网《工矿自动化》杂志门户网站（ralczd，cbpt，cnld，net）后，即提供管理员帐号、各类角色帐号及培训资料供编辑人员在线学习和实践。由于该系统“一个页面只做一件事情”，每个页面均有简要的文字说明，所有功能页面显示直观、醒目，每项内容都以超链接直接显示出来，因此，编辑人员学习与实践起来比较轻松，几无难度。

《工矿自动化》杂志网络采编系统的应用

《工矿自动化》杂志网络采编系统在应用实践中，发现了诸多问题，并提出了改进建议：（1）作者注册信息要求太简单，因此，建议根据（《工矿自动化》杂志作者简介的要求项修改作者注册信息要求。（2）当编辑人员不小心跳过某一环节操作时，流程不可逆会使得编辑们束手无策，因此，建议对某些关键的、易出错环节实施可逆操作的建议。（3）采用检索方法选择专家不直观，因此，建议增加列表式选择专家的方式。（4）修改稿不能在线修改，因此，建议增加修改稿在线修改功能。（5）比较网络采编系统不端文献检测结果和中国知网不端文献检测系统的检测结果，发现前者大大小于后者，经检查，是因为前者的比对文献范围大大小于后者的比对文献范围，因此，建议扩大网络采编系统不端文献检测系统比对范围，或者比对范围可由编辑部选择。

跟踪审计发言稿篇7

结合当前工作需要，的会员“天地人和”为你整理了这篇2021年季度政务公开网络平台自查报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。

【正文】

2021年季度政务公开网络平台自查报告

根据国务院和省、市政府政务公开相关工作要求，我局认真组织开展了2021年一季度政务公开网络平台自查工作，现将自查情况报告如下:

一、认真开展政务公开网络平台日常运行维护工作

(一)进一步加强政务新媒体管理维护力度。我局明确了专人负责宜宾民政微信账号运行维护工作，强化职责分工和信息跟踪，及时做好宜宾民政微信平台信息更新，整改日常运行过程中发现的问题，确保全市民政新媒体运行顺畅、更新及时。

(二)落实责任分工强化政府网站建设维护工作。科学设置网站公开栏目，坚持政府网站信息上传与审核发布科室责任制，严格信息公开保密审查机制，办公室落实专人负责常态化跟踪各业务板块政府网站信息更新，强化时限和质量要求，并统一审核发布日常信息、及时更新时政要闻信息。同时，及时查错纠错，整体提升了我局政府网站运行质量。

(三)进一步健全完善政府信息公开目录。按照《国务院办公厅关于做好政府网站年度报表发布工作的通知》(国办函〔2018〕12号)要求，在政府网站首页发布宜宾市民政局2020年政府网站工作年度报表。梳理政策文件、政策解读稿等信息，加大信息公开力度，信息公开指南参照《中华人民共和国政府信息公开条例》(国令第711号)要求完善内容更新。

(四)加强网民互动回复工作。坚持每天浏览网页网民互动栏目和办事服务栏目，跟踪回复网民咨询或答疑，提升互动交流网民满意度。一季度，未收到网民互动留言。

一季度宜宾民政政务公开网络平台安全零事故，政务公开网络平台信息质量更高、更新更及时，未出现“死链”“错链”。

二、下一步工作计划

(一)严格监督管理，完善政务公开网络平台信息工作机制。进一步加强和完善政务公开网络平台信息审核发布和常态化监管工作，健全“日读网、月排查、季公开”工作机制，认真履行政务新媒体规划建设、组织保障、健康发展、安全管理的职能职责。

(二)强化自纠整改，提升政务公开网络平台运行质量。加强政务公开网络平台运维保障，定期开展网络平台自查自纠，按照便利、实用、有效的原则，丰富公开内容，创新公开形式，加强政策解读，回应群众关切，确保信息发布的及时性、准确性，持续高效推进政府信息主动公开工作。

宜宾市民政局

跟踪审计发言稿篇8

（四川农业大学监审处，成都 611130）

（Supervision Department of Sichuan Agricultural University，Chengdu 611130，China）

摘要： 合理控制工程造价，提高资金的使用效益是高校管理层的共识。内审部门作为高校实施内部控制的职能部门，通过采用全过程跟踪审计，将工程审计关口前移，使审计人员掌握的信息更加充分，从而更有效地履行监督与评价职能，规范管理，合理控制工程造价，提高建设资金的使用效益。

Abstract： It is the consensus of the management in colleges to reasonably control the engineering cost and improve the efficient use of funds. As the functional department of colleges to implement the internal control, the internal audit department takes the audit pass forward and makes the information of the auditors more fully by the whole process tracking audit and to effectively perform the functions of supervision and evaluation, make the management standard, reasonably control the project cost, improve the use efficiency of the construction funds.

关键词 ： 跟踪审计；高校；工程审计

Key words： tracking audit；college；engineering audit

中图分类号：F239.63 文献标识码：A

文章编号：1006-4311（2015）06-0208-03

0 引言

随着高校招生规模的逐年扩大、教育部对高校投入的增加以及各高校为改善教学硬件条件、培养高素质人才的需要，工程建设方面的投入在高校的经费投入中占有相当大的比例[1]。为进一步加强和规范高校建设工程的全过程审计，提高建设资金的使用效益，教育部于2007年提出了《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》，建议大中型项目应实施全过程审计。本文结合本校在近几年逐步开展建设工程项目全过程审计的经验，就全过程跟踪审计的实施特点、实施过程面临的风险及相应的解决办法等方面的问题进行了阐述和探讨。

1 全过程跟踪审计的实施特点

跟踪审计的目标是实现质量、进度、效益的统一。实施中一般将整个建设过程划分为几个阶段或者重点事项，审计人员根据划分的阶段及时地对各阶段的内容进行提出审计意见或建议,以便及时纠正存在的问题、完善管理，实现建设目标，获得最佳的投资效益。与传统的结算审计相比跟踪审计具有以下特点：

1.1 审计时间前移 传统审计一般在审计对象已经交付使用后进行，节约投资的可能性也基本不存在或者已经失去。与传统的结算审计不同，跟踪审计贯穿于投资立项到竣工交付使用各阶段，包括项目决策阶段、项目准备阶段、项目实施阶段及竣工后评价阶段，审计的关口前移，对一些重要阶段与环节能及早进行介入审计，对项目的具体情况更加清楚。

1.2 审计内容更丰富 全过程审计的内容包括对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工图预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。

1.3 审计的目标不同 全过程审计要对各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。通过审计，可以有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护教育部门和本单位的合法权益，促进廉政建设，充分发挥审计部门为经济建设服务和为领导决策服务的职能作用。

2 全过程跟踪审计的模式选择与实施要点

2.1 审计模式的选择 根据教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》，对大中型项目应实施全过程审计，也可根据重要性与成本效益原则，结合内部实际情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计，即按介入时间，可以分为全过程和阶性性两种。“意见”还指出，开展全过程审计可由内审机构实施或内审机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施，即按实施的主体，可分为内审机构为主和以外购服务为主两种。

开展跟踪审计对人员的专业素养要求极高，需要工程造价管理、工程技术且懂审计法规的复合型人才。目前高校内审机构普遍存在制度不健全，专业配置不健全、不合理的情况。例如，很多高校是纪检审合署办公，既要开展纪检监察工作，又要作审计实务，精力分散，使审计质量得不到保障；同时，人员配置也不尽合理，内审人员多由财务人员或行政人员组成，少有工程造价类人员。因此，对于大中型建设项目采用“外购服务”是合理的，对于小型项目及维修类项目，可由内审部门承担。

2.2 各阶段审计的实施要点 全过程审计的范围是项目的整个周期内的经济活动，实施中应根据重要性和成本与效益的原则有所侧重。根据高校工程审计的实际情况，对各阶段开展的审计实施要点总结如下：

2.2.1 设计阶段之前 从理论上讲，全过程审计应从项目建议书、可行性研究阶段就介入，从源头上抓住投资方向，避免投资决策失误而产生的损失。虽然有研究表明，项目前期的决策阶段确定的建设地点、建设标准等对工程造价会产生决定性影响。但在实际操作中，这三个阶段审计很难介入，究其原因，此三个阶段的论证需要的知识领域很宽，审计部门难以胜任；另一方面，无相关配套的法规出具审计意见，如果勉强出具审计意见，一旦工程出现问题，容易出现审计担责的情况，审计风险极大。因此，对于项目建议书、可行性研究阶段和决策阶段的审计，在审计力量有限的情况下，重点放在程序性审查上较为合理。

2.2.2 设计阶段 据相关研究，约占工程造价1%的项目设计影响工程造价达75%以上。设计是项目由计划变为现实具有决定性意义的工作阶段，审计的重点应放在结构选型、技术方案与设计合同上。通过类似工程预算法计算造价指标，评估设计概算的合理性，从造价角度提出建议，使设计方案在功能合理的前提下满足经济性原则。对于设计合同，应重点审查是否列入了有关设计质量的考核办法和奖惩措施。

2.2.3 招投标阶段 招投标阶段审查的重点应放在对招标文件、工程量清单与合同的审查上。审查招标文件中招标范围是否完整，文字表达是否准确，评标办法是否合规，程序是否合法。另外，因工程量计算不准确和项目特征描述不完善而引起的索赔造成的价款调整一直以来在工程总造价中占有相当大的比例，在工程量清单审核中，应通过复核工程量计算底稿，重点审核工程量计算有无重大错误、有无漏清单项以及项目特征描述是否完整，堵塞因工程量清单问题而给承包商以不平衡报价和事后索赔的机会。对于合同签订前合同的审查，主要应关注招标文件与合同条款的一致性，合同中涉及造价、工程范围、预付款的支付、工程变更的确认与结算办法、风险和质保金的约定以及违约与索赔等条款需特别注意[2]。

2.2.4 施工阶段 施工阶段是重中之重，这一阶段审计的重点主要有合同的履行、工程变更签证、索赔、材料采购与隐蔽工程。

2.2.4.1 合同的履行 合同是审计的主要依据，合同是否适当履行是结算审计的前提。质量、工期与造价为工程管理的三大目标，长期以来造价管理没有得到很好的控制。根源在于:按惯例，合同参与方为基建方、监理方和承包人三者，施工合同对三者各自的权利与义务作了明确的规定；然而，在高校，对基建方与监理方考核的指标是质理与进度,往往忽视了造价管理。采用跟踪审计后，审计部门介入后将合同参与方变为四者，审计人员应重点关注承包人是否按设计文件施工、有无降低材料标准以次充好、隐藏工程是否属实等。

2.2.4.2 变更与签证 涉及变更的原因很多，难以避免。首先，对变更的必要性要进行分析,分析是谁的责任造成了变更、是否包含在合同约定的风险范围之内，只有客观因素且非承包人原因造成的变更才能获得认可。其次，变更实施后要及时签证，要审计变更签证的内容是否完整，程序是否合规。最后，还需从内容上分析签证是否重叠、属实、计算是否准确、有无只计变更增加而无减少的情况。

2.2.4.3 索赔 索赔是指合同一方因非已方的原因而遭受损失，按照合同约定或法律法规规定应由对方承担责任，而向对方提出补偿要求的一种行为。索赔成立需满足两个条件，一是非已方责任，二是造成了实际的损失。除此之外，索赔还应在规定的时间之内提出，超过时效是可以不受理的。

2.2.4.4 材料采购 材料在工程造价中占有较大比例，对工程造价的控制起着重要作用。对于承包商采购的材料，要审查规格、品牌是否与投标文件一致，必要时可请质检部门鉴定。对于甲方提供的材料，则应重点审查数量与质量，以及承包商是否多领材料。

2.2.4.5 隐蔽工程 隐蔽工程是审计的难点，易产生争议。审计人员应到现场取证，可采用审计日志的方式，经核实后的隐蔽工程记录需经各方签字才能作为结算的依据。

2.2.5 项目竣工结算阶段 竣工结算是工程造价的确定阶段，竣工结算的编审最好将合同内部分与实施中产生变更部分分列，以便于分析查找并量化变更因素。审计人员应作好这几点工作：首先是利用竣工图纸和掌握的现场情况，严格核实工程量；其次是审查取费标准，规费、安全文明施工费的计取要按取费证和评分表记取；对于变更项目，要正确套用定额，注意是否按合同下浮。最后是人工费要根据施工进度分段调价，材料价差要注意控制风险幅度。

3 跟踪审计存在的风险和面临的问题

3.1 跟踪审计存在的风险 高校建设工程项目全过程审计风险，既有外部影响因素，也有审计部门和审计人员自身的因素，全过程审计由于环境的复杂性和对象的特殊性增加了审计风险,识别风险对于控制风险、提高审计质量具有重要的现实意义。

3.1.1 环境风险 目前，我国在跟踪审计方面尚没有成熟的法规,现有的法规仅是在宏观层面上给出了一些指导，对实施过程中依据的标准、具体的程序、细节缺乏相关的规定。其次，责、权、利边界的划分模糊且存在一定的交叉，对于审计绩效的度量也缺乏相关的说明。另外，现有的审计法律与建设领域相关的法律如《合同法》、《招投标法》等没有实现很好的衔接，对于审计过程中发现的问题难以作出共性的评价、判断，一旦诉诸公堂，审计结论难以得到支持[3]。

3.1.2 技术风险 工程项目集工程技术、经济管理于一体，审计中难免要就一些技术问题给出处理意见，一旦项目出现问题，审计部门易成为管理部门的替罪羊。

3.1.3 审计人员素质引起的风险 跟踪审计的时间跨度长，涉及的资金量大，涵盖多个领域，对审计队伍的专业素质和职业道德提出了更高的要求。目前，高校的内审人员以财会人员居多，工程技术、管理、法律方面的专业人才的则较少，人员结构还远远不能满足跟踪审计工作的需求。

3.1.4 内审外委引起的风险 咨询机构为争取业务而低价恶性竞争的现象相当普遍，部分机构为争取市场，压低审计费用,减少审计投入，且中介机构的人员流动性大，致使审计质量难以保障。加之跟踪审计是新事物，对很多咨询公司来说也是摸着石头过河，根据“中价协”的规定,正式审计结果需三级复核后出具，但实际上三级复核流于形式，最终导致审计质量不高。

3.2 跟踪审计面临的问题

3.2.1 相关法律法规不健全 跟踪审计目前还没有配套的法律法规、操作规程，跟踪审计的合法性受到质疑。在施工合同中，建设方、监理方和施工方的权力义务已经有明确的规定，然而，对跟踪审计方的法律地位没有明确规定。权责不清，定位不适当，插手到具体的项目管理，易出现审计越位，难以得到建设方、监理方和施工方的配合，易产生内耗，影响审计工作的开展。

3.2.2 内部审计人员的综合素质有待提高 基建项目涉及土建、安装等多个专业方向，专业性、政策性强，要求审计人员具备全面的专业修养与较高的职业道德,既要懂工程技术、工程造价管理,又要熟知审计法律法规。但高校的内审人员大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗，基建工程相关专业知识有限；有的则是工程技术或类人员直接上岗，对审计程序、法规尚未接受系统的培训。

4 展望

建章立制，使全过程跟踪审计有章可循。通过建立一整套明确的、可操作性强的跟踪审计规章制度、实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，相互配合，协调运转，营造一种各参与单位难以违规的环境。

优化审计人员配置，提高整体素质。抓好现有审计人员的在职培训，促使其更新知识，同时加强廉政教育、法制教育。根据项目的特征设置审计小组,确定项目负责人、设计审计方案，确定跟踪关键点，专人专职负责跟踪监督与管理。

明确审计的地位。施工合同中明确了建设方、监理方和施工方的权利和义务，项目实施实质是这三方相互博弈的结果。跟踪审计实施后，使这一系统的参与者变成了四方。因此，有必要在施工合同中对审计方的权责明确。

跟踪审计是传统的事后审计的发展，它围绕质量、工期、造价三大管理目标，延伸了审计的内涵，贯彻了关于效益审计的要求。相关行政部门、高校管理层及审计部门应借鉴国外的先进经验和国内的成功案例，完善相关法律法规，提高审计人员的专业素质，使全过程跟踪审计在高校的基础建设中能够逐步开展，发挥好审计部门在工程造价控制、监督方面的职能，这也是合理确定工程造价，提高了建设资金的使用效益，促进了廉政建设，建设节约型社会的需要。

参考文献：

[1]陈丽瑛.高校建设工程项目全过程审计研究[J].建筑经济，2011，11.

[2]曹慧明，等著.建设项目跟踪审计[M].中国财政经济出版社，2005：109-113.