法院内部管理制度范文

法院内部管理制度篇1

医院内部控制制度的内涵

医院内控制度，应涵盖以下内容：1.内部控制的主体。控制主体是内控制度施控系统，存在于医院的每一个医院经营的环节中，是医院内部管理的一个重要组成部分。2.内部控制的客体。是内控制度的受控系统，体现为医院内部的基本要素———人、财、物及其在医疗活动中所形成的一系列组合关系和组合形式，其最终表现为医院的资金运动、物资运动和各业务活动信息处理过程。3.内控制度的目标。是内控制度建立后，内控对象应达到的目标或要达到的效果。4.内控制度的方法和手段，是为了实现内部控制的目标而采取的各项控制方法、制度和措施。5.内控制度的本质。是内部控制的属性，为实现控制目标、针对医院内部各医疗业务活动，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法措施等所形成的一种自我检查、自我设备和自我制约的系统，是医院运营管理活动的重要组织部分。内控制度可以从两个方面进行分析，首先，是内部会计控制。从表面上，会计控制是表述医院财务会计的一种职能，实质上是反映了现代会计的实质。准确地说，内部会计控制主要是指医院内部应用会计方法和其他相关方法，对医院财务、会计工作和相关经济业务所进行的控制。内部会计控制既包括内部牵制还包括为了保证会计信息质量而采取的控制。内部会计控制评分有基础控制、纪律控制和实物控制。其次，是医院内部管理控制。医院管理部门既要对财务方面进行有效控制，同时也要对医院的生产经营、购销活动及人员组织进行控制。内部管理控制的目的是为了保证医院目标的最终实现、管理政策的实施、提高运营效率和为医院会计控制提供基础。内部管理控制包括了除去会计控制以外的医院所有的控制，即计划控制、信息报告控制、操作与质量控制、人员组织结构控制、业务核算与统计核算控制及其他控制。

针对医院管理中存在的问题，制定、实施内部控制制度

执行的好坏难以衡量，具体执行有难度。四是制度不落实。内控制度制定后没有相关部门跟踪落实，等于形同虚设，很多医院的内控制度内容齐全，并装订成册，但仔细跟踪检查落实，真正按制度执行的很少（宣国苗，2011）。因此；财务数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱、权利集中、职务犯罪等现象频繁发生，导致医院国有资产大量流失。主要的原因，首先是医院内控制度不完善、监管责任未落实。医院内控制制度制定环节存在不足，有相当多的医院管理者对内控制度认识不足，有章不循或无章可循的现象尤为突出，以传统经验代替规范化管理措施和手段，没有建立有效的内控制度，虽然医院建立了内控制度，但在内控制度制定的环节上，认为内部控制就是对医院经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的医院分口管理制度下，医院内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到医院的各项业务过程和各项操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的误区。其次，会计人员素质制约了内控制度的实施，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。一方面，财务人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需要的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分财务人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他经办人员的违规行为视而不见。因此会计人员的专业素养和道德素质无法满足医院发展的要求，制约了医院内部控制的建设，使医院内部控制流于形式。再次，内部审计的监督作用未能有效发挥。在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，而多数医院的内部审计未能履行其应有的职能，主要是内部审计独立性不足、内部审计制度不健全、业务不规范，内部审计机构形同虚设。综合所述，医疗机构制定并实施内控制度，是适应新时期医疗机构健康发展的需要，是贯彻执行国家有关财经法律法规的要求，是预防行为的制度保证，有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平（中华人民共和国卫生部规划财务司，2007）。为了使医院在运营过程中积极稳妥地发展，保证医疗质量、医疗安全、患者满意度三者相结合的医院运行机制，医院内部控制的建立健全起着至关重要的作用：有助于帮助医疗机构管理层改善管理理念，提升管理水平，实现医院整体目标；保护医院各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害，保证医疗财务活动的合法性。由此可见，只有通过建立健全有效的内部控制制度，并且充分发挥内部控制制度的作用，才能规范所有人员的行为，才能充分发挥内部控制的各项制度的职能，促使所有者建立一套科学、合理的激励与约束机制，从而调动全体员工的主动性和积极性，实现医院的战略目标，促进医院稳步、协调的发展。

作者：李建文

法院内部管理制度篇2

关键词：医院 内部控制 医院管理

中图分类号：F243

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）05-099-02

一、引言

随着我国医疗体制的不断发展，作为医疗服务主要提供方的公立医院面对着更多的挑战和机遇，其中完善医院内部控制制度无疑是重要的一个环节。医院的经济运营模式也从单一化向多元化发展，在社会医学科学技术高速发展的时代，日新月异的现代医疗水平、医疗技术及新成果新项目在医疗系统中的应用，极大地促进了医院连续化和自动化程度的不断提高，医院规模的适度扩大要求医院加强分工与协作，并辅之以极其复杂的管理系统与控制系统，加强各系统之间的调节与控制进行有效的协调，才能强化医院管理，提高经营效率。在保证医疗安全、医疗质量和患者满意度的前提下，强化医院内部管理工作极为重要，医院内部控制是一种动态的、使医院的运营朝既定目标实现的过程，是保证医院各项工作良性运转的有效保障。在新形势下，国务院于2009年通过了《关于深化医药卫生体制改革的意见》。如今，通过大量的财政投入及政策调整，基本上达成当初设定的建立覆盖城乡居民的基本医疗服务保障体系的目标。为了保证投入的医疗资金安全使用及发挥最大化功能，医院加强内部控制工作尤为重要。笔者在文中对此进行分析。

二、内部控制制度在医院管理中的作用

为落实新医改方案及新的医院财务制度，建立健全医院内部控制制度是医院发展的最有利的保证，只有完善医院内部控制制度，才能增强医院的核心竞争力。内部控制，对医院总体来说，是医院在经济运行过程中对人、财、物各医疗生产要素及相关业务活动制定和实施的自我检查、自我调整和自我制约的系统。其目标是保证医院业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，预防职务犯罪，保证会计资料的真实、合法及完整性。

随着医院的不断发展，各类信息技术和电子计算机的应用，医院的规模不断扩大，社会职务犯罪手段也在不断地变化。因此，必须使医院内部控制从对若干个单项经济业务活动分别实施相互独立控制为主，向对医院各项经济业务活动实施系统控制为主的方向发展，由此而形成一整套更科学、更严密的现代医院内部控制系统。完善医院内部控制制度，可以从中发现医院目前经营管理过程中的薄弱环节，进而迫使医院从安全的角度积极探索有效的内部控制方法，使内部控制在医院的内部管理中发挥应有的作用。内部控制制度的建立健全始终贯穿于医院的全程管理，发挥着互相监督与互相制约的作用，以保证医院在竞争中稳步、永续地运营与发展。

三、医院内部控制制度的内涵

医院内部控制，是为了保证医疗业务活动的有效进行和维护财产物资的安全与完整，而制定和实施的政策、措施与程序；是医院管理者为确保法律法规及运营方针政策的贯彻执行，保证医疗机构财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进医院运营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，对医院内部所有管理活动、管理行为制定和实施的检查，制约和调整的系统。医院内控制度，应涵盖以下内容：

1.内部控制的主体。控制主体是内控制度施控系统，存在于医院的每一个医院经营的环节中，是医院内部管理的一个重要组成部分。

2.内部控制的客体。是内控制度的受控系统，体现为医院内部的基本要素——人、财、物及其在医疗活动中所形成的一系列组合关系和组合形式，其最终表现为医院的资金运动、物资运动和各业务活动信息处理过程。

3.内控制度的目标。是内控制度建立后，内控对象应达到的目标或要达到的效果。

4.内控制度的方法和手段，是为了实现内部控制的目标而采取的各项控制方法、制度和措施。

5.内控制度的本质。是内部控制的属性，为实现控制目标、针对医院内部各医疗业务活动，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法措施等所形成的一种自我检查、自我设备和自我制约的系统，是医院运营管理活动的重要组织部分。

内控制度可以从两个方面进行分析，首先，是内部会计控制。从表面上，会计控制是表述医院财务会计的一种职能，实质上是反映了现代会计的实质。准确地说，内部会计控制主要是指医院内部应用会计方法和其他相关方法，对医院财务、会计工作和相关经济业务所进行的控制。内部会计控制既包括内部牵制还包括为了保证会计信息质量而采取的控制。内部会计控制评分有基础控制、纪律控制和实物控制。其次，是医院内部管理控制。医院管理部门既要对财务方面进行有效控制，同时也要对医院的生产经营、购销活动及人员组织进行控制。内部管理控制的目的是为了保证医院目标的最终实现、管理政策的实施、提高运营效率和为医院会计控制提供基础。内部管理控制包括了除去会计控制以外的医院所有的控制，即计划控制、信息报告控制、操作与质量控制、人员组织结构控制、业务核算与统计核算控制及其他控制。

四、针对医院管理中存在的问题，制定、实施内部控制制度

近年来，医院内部控制因内部管理制度松弛导致内部控制工作薄弱，在制度建议方面存在以下突出问题：一是量化度低，目前大部分医院内部控制制度没有量化标准，如果一项制度只有定性要求，能量化而不量化时就难以操作，不好落实。二是操作性差。有的内部控制制度与单位实际情况脱节，根本无法执行。三是办法封闭，奖惩不明。执行的好坏难以衡量，具体执行有难度。四是制度不落实。内控制度制定后没有相关部门跟踪落实，等于形同虚设，很多医院的内控制度内容齐全，并装订成册，但仔细跟踪检查落实，真正按制度执行的很少（宣国苗，2011）。因此；财务数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱、权利集中、职务犯罪等现象频繁发生，导致医院国有资产大量流失。主要的原因，首先是医院内控制度不完善、监管责任未落实。医院内控制制度制定环节存在不足，有相当多的医院管理者对内控制度认识不足，有章不循或无章可循的现象尤为突出，以传统经验代替规范化管理措施和手段，没有建立有效的内控制度，虽然医院建立了内控制度，但在内控制度制定的环节上，认为内部控制就是对医院经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的医院分口管理制度下，医院内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到医院的各项业务过程和各项操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的误区。其次，会计人员素质制约了内控制度的实施，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。一方面，财务人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需要的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分财务人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他经办人员的违规行为视而不见。因此会计人员的专业素养和道德素质无法满足医院发展的要求，制约了医院内部控制的建设，使医院内部控制流于形式。再次，内部审计的监督作用未能有效发挥。在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，而多数医院的内部审计未能履行其应有的职能，主要是内部审计独立性不足、内部审计制度不健全、业务不规范，内部审计机构形同虚设。随着医疗市场进一步开放，保护政策越来越少，挑战与机遇并存，要适应目前的医疗的发展形势，就必须在适度扩大医院规模的前提下，完善医院内部控制制度，加强财务监管，提高医院竞争力。

综合所述，医疗机构制定并实施内控制度，是适应新时期医疗机构健康发展的需要，是贯彻执行国家有关财经法律法规的要求，是预防行为的制度保证，有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平（中华人民共和国卫生部规划财务司，2007）。为了使医院在运营过程中积极稳妥地发展，保证医疗质量、医疗安全、患者满意度三者相结合的医院运行机制，医院内部控制的建立健全起着至关重要的作用：有助于帮助医疗机构管理层改善管理理念，提升管理水平，实现医院整体目标；保护医院各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害，保证医疗财务活动的合法性。由此可见，只有通过建立健全有效的内部控制制度，并且充分发挥内部控制制度的作用，才能规范所有人员的行为，才能充分发挥内部控制的各项制度的职能，促使所有者建立一套科学、合理的激励与约束机制，从而调动全体员工的主动性和积极性，实现医院的战略目标，促进医院稳步、协调的发展。

[课题基金：新疆医科大学第一附属医院管理专项基金（2012GL08）]

参考文献：

1.宣国苗.财会与国家审计的方法和实务[M].财会与国家审计的方法和实务.新疆美术摄影出版社，2011

2.中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].企业管理出版，2007（8）

法院内部管理制度篇3

一、公立医院财务管理的主要内容

公立医院是指政府举办的纳入财政预算管理的医院，即国家出资办的医院。我国公立医院分3个等级，一级是社区医院，二级是县级医院，三级是市级医院。公立医院作为我国医疗服务体系的主体，担负着解决群众基本医疗需求的社会重任。为了维护公立医院的公立性，当前各级政府对公立医院所承担的公共卫生任务给予专项补助，但从长远来看，医院的发展还是要依靠自身的管理来保证医疗业务的经济性和效率性。因而财务管理已成为医院日常管理活动的重要组成，其贯穿于医院经营管理的各个方面和全过程。医院的财务管理工作直接关系到医院的生存和发展，有效的财务管理能为医疗业务顺利开展提供有效的经济保障。因此，2006年卫生部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》中就明确规定：医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。

新《医院财务制度》第五条明确规定医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

二、公立医院财务管理存在的主要问题

随着我国医疗机构自身的不断发展完善，财务管理人员也在积极探索经济、高效、优质的财务管理模式。围绕医院财务管理就实现的主要任务来考察，我国医院财务管理仍存在诸多问题。

（一）预算管理方面

1、预算管理意识淡薄。许多医院认为编制预算仅仅是为了申请经费和完成上级部门布置的预算任务，因此对其重视不足，将其单纯视为财务部门工作。年末财务部门根据主管部门的要求编制当年的预算，主管部门下达预算拨款额度后，根据主管部门下达的拨款额度编制反馈预算。医院仅仅关心收入与支出数据，对预算管理的机制建设、控制作用认识不足。

2、预算编制方法单一、不科学。目前，许多公立医院在编制预算时都是采用增量预算法。这一方法是以上一年度的实际预算收支为依据，通过对影响下年度预算收支的各种因素进行分析，以确定下年度预算收支。这种方法比较简便，易于操作，但往往掩盖了单位此前存在的各种不合理的收支，尤其是在对新技术、新项目的预算中不能准确地进行评估，容易导致预算内容不准确、资金预留偏差较大，最终导致财务预算与实际收支失衡。

3、预算指标不合理。预算管理就是涵盖一切医院财务和业务，是一种全过程、全方位、全员性的管理，因此预算内容体系应当是全面而系统的。现实工作中医院在编制预算的时候主要是注重财务收支的预算，例如药品医疗收入、日常经费支出和专项支出，对资本支出的预算和现金流量的预算考虑不全，预算的时候较为重视财务性指标和其他量化指标，对非量化的指标及非财务性指标等关注不够。

（二）成本管理及核算方面。随着经济的发展和医疗改革的推进，公立医院也需要增强市场意识，以最小的成本创造最多的效益。因而实施有效的成本管理核算是现代医院发展的必然要求。新《医院财务制度》中对成本管理及核算的意义、要求都有明确的说明，对照此要求，我们不难发现目前公立医院在成本管理及核算方面仍存在一些问题。

1、成本管理意识淡薄。虽然医院都采取了各种成本管理的措施，但在具体落实执行上效果却差强人意。归根结底是因为医院缺乏现代成本管理意识，对现代成本管理的对象和内容认识不清，狭隘地认为成本管理就是节约一针一线，简单地将成本管理看作纯净核算的初期数据整理。此外，医院较重视事后成本核算而忽视事前、事中控制。这就失去了成本管理的意义。

2、医疗成本制度存在体制问题。公立医院虽获得一定的财政拨款，但也需要自负盈亏。由于医疗体制尚不完善，仅依靠日常的医疗服务不能负担其支出，因而以药养医的现象普遍存在。这就必然导致在药品价格上花工夫。在深化医药卫生体制改革意见中明确提出要建立科学合理的医药价格形成机制，但在实际操作中，形成合理的医药价格体制还需要一个过程，可能出现公立医院改革不同步的现象，这势必会造成医疗成本不可比，公立医院医疗价格和药品价格参差不齐，即使明确划分核算对象，也会造成医院之间的成本差异，如果医药成本差异较大，势必会加重政府部门对公立医院进行补助的审核程序，影响政府卫生投入机制的建立和完善。

3、成本核算制度不健全。新《医院财务制度》明确规定医院要进行成本管理，按照成本核算对象的不同，将医院成本划分为总成本、科室成本、医疗服务项目成本、病种成本和床日诊次成本，以及每种级次成本核算内容和间接成本分摊方法，提出了较为全面的成本核算体系。多数医院已经基本实现了总成本和科室成本的核算，但是核算内容主要是对直接成本进行计算，没有做到间接成本和费用的合理分摊。可以说并没有实现真正意义上的全面成本核算，这就导致大多数医院的成本核算数据存在失真现象，从而必然会影响到全院的财务管理工作。

4、成本管理技术落后。医院信息系统建设不完善，由于公立医院的成本核算涉及项目较多，如果仅靠财务人员手工进行是很难完成的。这就对医院建设高质量的信息系统提出了要求。目前大多数公立医院都建立了信息化平台，但财务部门与各业务部门于相对分离态，在进行成本核算时所需数据只能从账表中间接获得，直接影响了医院的成本核算效率和成本管理水平的提高。

（三）内部控制方面。新《医院财务制度》明确规定，医院应遵守相关的法律法规以及各项财经制度的规定，建立和完善医院内部一系列的程序和政策，以实现对医院各部门的基础会计工作和经济类的业务活动的监督、控制和协调。可见对财务管理实施有效的内部控制是规范部分财务工作、确保会计信息真实可靠、及时发现违法行为的有效保障。

1、缺乏健全的法律法规。目前，我国政府部门还没有颁布一套完整的关于医院内部控制的法律体系，而在新《医院财务制度》中，也没有单独对医院内部控制内容的表述，其内容是夹杂在各种条款中的。由于在法律上没有明确定位，导致医院在制定了内部控制制度时，多是采用传统的经验型管理和行政命令，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。在执行过程中无章可循和有章不循的现象较为突出，这些都阻碍了内部控制作用的正常发挥。

2、医院管理层内部控制意识不足。一方面由于管理者末正确认识内部控制的重要性，往往只是制定制度，而不愿将有限的资源投入到内容控制实施执行中；另一方面医院管理层希望通过内部控制制度约束医院员工的行为，其自身却抵触被控制。现实中往往管理者往往一边制定部控制制度，一边又以实际行为突破内控体系的管制。这必然导致医院的内部控制流于形式，没有操作性。

3、运行成本高，制约了内控制度的发展。要建立严密的内部控制制度，就要针对医院业务的特点设置多个内控环节，内部控制系统设置的环节越多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但运行成本也就必然增加。在资源有限的情况下，医院管理层往往不愿意在此投入过多的人、财、物。相反，还会为了降低成本，减少内部控制系统设置环节。

三、规范医院财务管理的对策思考

（一）增加预算意识，健全预算体系。医院管理层都应高度重视预算工作，增加预算意识。医改对医院的财务管理提出了“进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和运行监督”的要求，可见预算管理是医院管理的重要手段之一。完整的预算管理体系应包括预算的编制、执行和考核等。认真落实预算管理是医院长久发展的重要保障。此外，医院的预算管理有利于明确医院的发展目标和计划，在制定过程中还可以让各部门科室积极参与进来，增加员工的预算意识。同时，有利于控制医院经营活动，通过对预算执行的差异进行分析控制，提升预算编制的针对性和执行的有效性。

（二）建立预算机构，完善制度建设。全面预算管理系统包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析及考核等环节，为保证预算能顺利执行，必须成立预算管理机构，由其负责预算管理工作的全面统筹安排。预算管理组织要负责预算管理的全过程，并保证其在预算编制、预算控制、预算考核等多个环节中拥有相应的权力，让预算的推行更加有保障力。为保障预算管理的顺利实施还需要审计部门、财务部门、执行部门的通力合作，医院要及时完善相应的配套措施。例如，医院审计部门要发挥其监督功能。审计部门要对预算项目立项申请审批手续、项目可行性、预算执行进度、预算执行情况等进行全程审计，审计部门还要加强对预算效益的绩效评价。

预算人员作为预算管理工作的执行者，其素质的高低会直接影响到预算工作效果。因此，医院应为预算工作人员提高业务素质提供专业培训和学习的机会。

（三）选择合理可行的预算编制方法。公立医院应根据收入与支出的项目变化选择合适的预算编制方法，预算编制方法对预算目标的实现和预算管理效果有至关重要的影响。目前所采用的预算编制方法有零基预算、滚动预算、弹性预算、固定预算等，医院可根据预算编制对象选择适用的预算编制方法。还可应考虑将信息技术引入预算管理中来，利用信息技术对预算的建立、编制、执行与控制、预算分析进行整合，以提高预算工作的成果。

（四）培养成本管理意识。公立医院应充分认识到在市场经济条件下成本管理的重要性，意识到成本管理是保障医院实现可持续发展的有力保障。首先，医院管理层应高度重视成本管理及核算工作。其次，做好宣传教育工作，鼓励广大员工重视成本核算工作，各科室积极配合完成该项工作。再次，医院财务人员应加强专业知识的培训，更好地完成成本核算管理工作。

（五）采用科学方法，建立全面成本核算体系。新《医院财务制度》中对成本核算的对象进行了详细划分，医院应根据要求切实进行全面成本核算。全面成本核算即将医院实际运营中的各种耗费，通过分类管理和分析，系统核算成本和费用，使医院的各项成本均能得到有效的分摊并纳入成本的支出核算。

公立医院传统的成本管理方法以节约和降低消耗为主。而随着医疗改革的深入，单纯的以降低成本为主的方法已不再适用。医院应多采用先进的成本管理方法，以提高成本管理效果。如成本支出率法、成本谱、成本指数等方法都可根据医院自身情况来选用。

（六）强化内部控制理念，建立健全内部控制体系。医院管理层必须要转变观念，重视内部控制工作。首先，要根据《内部控制规范》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等相关规章结合医院自身情况制定完善的内部控制体系；其次，及时对医院存在的问题和薄弱环节采取积极有效的内控措施；再次，医院管理层应自觉遵守内控制度要求，接受内控制度的监督。

（七）加大医院内部控制体系执行和监督力度。在建立健全内部控制体系的基础上，制定保障内控执行和监督的相关制度和程序政策，加强自我约束机制和部门间的监督机制。如规定医疗设备、药品及耗材采购部门负责人三年一轮岗。通过合理设置的岗位来实施有效的内部会计控制。明确各部门间的权力，使不相容的职位相互分离，在不同机构和岗位之间形成权责明晰、相互监督、相互制约的机制。

制度一旦制定就必须严格执行，而且要加大监督力度。监督的主体要熟悉医院的外部审计、内部审计及监督部门，与他们进行及时的信息沟通和交流，发现违规行为后严厉处置。监督必须贯穿于执行的全过程，明确监督的对象，加大对重点人员、重点项目和重点部门的监管力度。此外，还要通过建立内部控制的评价标准制度，来进一步完善医院的内部控制。

主要参考文献：

[1]卫生部，国务院深化医药卫生体制改革领导小组办公室，中央编办等.关于做好2012年公立医院改革工作的通知[Z].2012.8.1.

[2]陈亚光.公立医院成本管理方法研究[J].经济管理，2013.5.

[3]中华人民共和国财政部.医院财务制度附件[M].北京：经济科学出版社，2011.

法院内部管理制度篇4

摘要：随着我国经济的快速发展，人们生活水平得到大幅度提高，健康意识越来越强，对于医疗水平的要求越来越高。医院的财务管理水平的高低直接影响着医疗服务水平，因此探讨医院财务管理效率具有重要的现实意义。本文通过对内部控制制度的重要性及现存问题的分析，提出了完善内部控制制度来提高财务管理效率的可行性措施。

关键词 ：内部控制制度；财务管理效率；可行性途径

从2009年开始我国正式实施新医改方案，其目的体现在两个方面：第一，要真正减轻我国公民医疗费用负担，让普通人都能看上病，看好病；第二，不断完善和健全我国公共医疗服务体系，真正达成医疗单位救死扶伤的性质。因此，在新医改实施的背景下，我国医疗单位的财务管理面临着新的挑战。如何做好医院的财务管理工作，提高财务管理效率，不仅对于医院的未来发展有着至关重要的作用，而且对于提高医院的服务水平也是息息相关的。医院内部控制制度是医院管理的重要构成，其设计水平的高低和执行效果会直接影响医院的管理水平和效果，从而间接对医院的服务水平产生影响。本文旨在研究如何通过内控制度制度来提高医院财务管理效率，进而提升服务水平。

一、医院内部控制制度的内涵

医院财务管理与企业财务管理不同，其主要是通过制定对应的方案和制度从而对医院日常的运营和服务情况进行检查和管理，旨在降低医院医院运营风险。很多医院在日常运营过程中都是被动的采取措施，这就导致财务管理效率低下，因此如何有效提高其管理效率是目前医院经营面对的一个重要问题。

医院的内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效率和经济效益，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

二、医院内部制度制度的重要性分析

1.建立完善的内部控制制度可以有效推进医院各项经营活动的开展，提高管理水平和服务水平

建立完善内部控制制度能够确保医院的经营活动遵循相关法律法规，在很大程度上保证了财务信息的可靠性和真实性，使医院的相关调控活动的开展和实施具有针对性，从整体上提高医院管理水平。同时，通过内部控制制度设立有效的考核和评价制度，能够提高医院职工的工作积极性，并通过监督机制更好地约束医院职工的行为，从而促进医院各部门间的配合，发挥整体的协调性，提高管理效率。

2.建立完善的内部控制制度，可以保护医院资产的安全和完整

依据相关会计法规和事业单位会计的规范，医院内部控制制度可以通过会计人员的会计处理对内部的货币资金、医疗收入与支出、会计结余以及各种固定资产的管理活动进行全面管控，避免资产浪费、滥用甚至是舞弊贪污问题的发生。医院作为特殊的运营单位，其资产的安全和完整更显重要，提高财务管理效率，才能确保医院提供更好的服务水准。

三、我国医院内部控制制度存在的问题

1.内部控制制度设计不合理，可行性较差

由于内部控制制度在我国运用的时间不长，这就导致医院内部控制制度在设计上存在着缺陷，主要表现在：

（1）设立理念陈旧，且没有及时更新。医院虽然普遍建立内部控制制度，但是都不全面，有些制度更是直接沿用企业的内部控制制度，没做修正。更甚的是，并没有随着国家政策和医院实际情况的变化而进行相应更新和修补，这直接导致“有制度如无制度”的结果。

（2）侧重点的不同导致效果欠佳。我国医院内部控制制度有些过于强调法律规定，但却都忽略了其操作的可行性，使得部分内部控制制度形同虚设。

2.相关配套制度较差

（1）医院财会系统与管理系统相冲突，不能有效配合，顾此失彼。目前，我国公立医院的各项收费、药品出入库、患者住院费用结算等日常管理依靠医疗管理信息化系统的运行，但个别医院仍是人工填写领料单，而没有采用医疗管理信息化系统自动生成的出库单进行会计核算。另外，内部控制没有建立对账机制，导致与资产有关的风险增加。

（2）医院内部职权或职位的相互交叉，分工不明，导致内部控制制度的执行受阻。部分公立医院在进行决策时，会出现某个环节重复的情况，造成医院的预算大大偏离于预期，出现盲目采购，导致设备闲置，资源浪费。

3.人员综合素质不高，相关人员对内部控制认识不足，经验主义占主导

（1）对于内部控制制度的作用认识和理解不足。现在绝大多数医院的一把手都是医学技术骨干、专家。这些领导在管理医院的过程中，会过于强调医术在医院运营过程中的作用，而忽视了作为一名管理者所必须具备的一些条件，没有充分认识到内部控制在医院财务管理过程中所扮演的重要角色。

（2）医院相关领导创新意识不足，过于强调经验主义。在现代日新月异的社会，推陈出新是必要的，但很多医院的领导由于年龄相对较大，思想不够先进，过于强调经验主义的作用，忽视了现代管理方法的有效性。

4.缺乏有效的监督，执行不够到位

（1）内部审计机构的独立性不够强。第一，现在医院的内部审计机构绝大多数是隶属于医院管理层，其日常的监督行为在很大程度上受到限制，难以深入挖掘潜在的问题，不能及时的采取应对措施。第二，现在有些医院直接把内部审计部门划归为财务部门，这就造成了其独立性的损害，这些内审人员甚至可能也是医院的财务人员，使监督过程完全失去了意义。

（2）内审人员的综合业务素质不高。医院与普通企业不同，其主要目的是服务大众，因此医院会忽视对财会人员的要求，导致医院财会人员整体素质不高，难以形成有效的内部控制质量，进而影响医院整体的财务管理效率。

四、完善内部制度提高财务管理效率的可行性途径

1.结合医院实际情况，优化内部控制制度的设计

立足现实情况，以遵守相关法律法规为前提，以其他单位有效的内部控制制度为参考依据，以医院自身规划前景为基础，建立一套合理的预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、债务控制、经济合同控制和财务电子信息化控制等内部会计控制制度，使各项控制与医院经济业务相关，并贯穿经济活动的全过程。并随时关注医院内外部环境的变化，对已有的内部控制制度进行修正和补充。

2.改善医院内外部环境，健全内部控制制度

（1）加强对医院领导层的管理培训，强化内部控制理念。目前很多医院并未给予内部控制足够的重视，因此，必须加强对医院的相关负责人的专业培训，及时转变固有观念，对内部控制要有更深入的认识和了解，充分认识到内部控制是保证医院运转正常的重要措施。同时在医院内部进行宣传，让全体员工都树立起内部控制意识，真正做好保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实以及运营活动的正常运转。

（2）岗位职责分工要进一步明确，协调好各部门的工作，使内部控制制度能够真正发挥作用。第一，加强审批环节工作的规范性、简洁性对于重要的采购或支出项目，可以由医院管理层集体协商决策，避免因内部控制不完善使个人从中谋取利益，损害医院利益情况的发生。第二，在岗位设置方面，医院应注重不相容岗位的分离，做到相互制衡，并定期实行轮岗，让更多的人去深入了解每个部门的工作，以便做好部门间的配合，真正将内部控制执行到位。

医院的工作具有整体性，只有领导层加强对内部控制的认识和理解，才能确保通过内部控制提高财务管理效率，保障医院整体的运行。

（3）提高内部控制相关员工的专业素质。内部控制是一个相对比较复杂的过程，其对人员的要求也相对较高。因此，医院在人员的选择以及后续培养方面应制定具体的方案，鼓励和引导医院内部控制相关人员主动、及时地了解相关政策和法规的变化，确保自己的能力能够适应医院内外部环境的变化，真正发挥内部控制的作用，提高财务管理效率。

3.强化医院内审部门的监督作用

（1）增强内审部门的独立性。内部审计应在最高层领导下开展工作，确保不受其他部门的干扰和控制，对内部控制制度的功能和效果进行评价并随时提出建议。

（2）提高内审人员的综合素质。对医院的内审人员要进行定期的培训，并将医院内部控制制度的相关变化及时告知内审人员。

（3）不断更新内部审计方法，增加内部审计的范围，综合应用事前、事中和事后审计，针对高风险情况应加强监控力度。

4.建立内部控制制度评价和考核系统，做好奖惩工作

为了更好的发挥内部控制制度的作用，应及时对内部控制制度的运行进行评价，与相关部门的绩效考核结合在一起，以促进内部控制制度的有效实施。

参考文献：

[1]曹定超.对完善医院内部控制制度的探讨[J].现代商业,2009(27):141.

[2]李娅.医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].建设经济,2013(7):246.

[3]刘淑芬.浅谈公立医院内部控制存在的问题及相应对策[J].财经界,2011(9):86.

[4]丁一芸.新形势对医院内部控制建设的思考与对策[J].经济研究导刊,2012(10):205.

[5]高舒展.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].民营科技,2013(2):207.

法院内部管理制度篇5

【关键词】医院会计；内控制度；构建

0.前言

我国现阶段的医疗管理体制下，医院管理中诸多突出的问题与内控制度不健全、不完善有着密不可分的关系。如何完善内控制度，进行加强管理，实现其经营目标，是医院发展进程中的一个重要课题。内部会计控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产安全，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施一系列方法、措施和程序。本文就医院会计内部控制制度的构建谈几点粗浅的认识。

1.我国医院会计内控制度的现状

1.1医院内控环境松懈

受多年计划经济体制的影响，目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，重医疗技术建设轻财务经营管理的现象普遍存在，加之医院的经济体制存在着类似企业投资主体缺位的现象，使得经营者并没真正从受托责任角度履行职责，经济管理意识不强，医院经济效益好坏无关痛痒，完善内部控制环境方面没能引起足够的重视。

1.2缺少监督评价机制

我国《医疗机构财务会计内部控制规定》对全国医疗单位的内部会计控制工作进行统一指导和规范，并要求各医疗单位根据卫生部的《规定》，结合实际工作制定本单位的内部会计控制制度。大部分医院才开始根据卫生部的指导性规定，逐步建立本单位的内部控制制度，但这些制度缺乏统一规范的考评标准和体系、检查监督和评价都流于形式。当前，就医院会计控制的监督机制来说，缺少内部和外部严格的监督机制，未形成自上而下的分层责任落实机制。如医院信息系统中的财务管理安全隐患较大，特别在货币资金管理方面存在重大疏漏，对内又缺少合理的监督机制，经济犯罪案件频发。

1.3风险评估意识薄弱

在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险，影响医院的经济效益。

1.4内控制度更新滞后

内部控制系统的运行需要管理人员来实现，因而管理者素质和能力最终决定内控管理实施效果。然而，有些医院会计及审计人员一方面素质偏低，学习培训的机会很少，缺少交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，给内部控制制度的建立和实行增加了一定的难度；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。

2.医院会计内控制度的构建

2.1改善会计内部控制环境

医院的内控制度其实质是为了促进其实现战略目标的一个动态的不断改进的管理过程。其战略目标确定后，内控制度就应围绕这一终极目标确定各种控制措施。而控制措施的确定首先要根据医院的特点和实际情况，改善和规范其内控环境，应完善其法人治理结构。根据医院的现状和未来的发展趋势，要明确医院的权力机构即决策层及其职责，管理层及其职责。其次，要确定决策机构对建立和实施内部控制的责任和审计委员会对内部控制审查的责任。再次，要制定既符合国家政策，又满足医院管理需要的人力资源政策。对员工的聘用、培训、辞退与辞职；薪酬、考核、晋升与奖惩；休假制度和定期轮岗制度等方面作出明确规定。最后，要围绕医院的各项目标，建立和形成相应的医院文化，在不断提高医护人员职业道德和专业胜任能力的基础上，加强医院的法制教育，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷备案制度。从而形成一个与内控制度设计、实施和运行相关的有利内部环境，也为评价内控制度奠定良好的基础。

2.2注重内部审计控制

内部审计是对医院内部各种经济活动与控制系统独立评价，内部审计可通过协助医院管理当局监管其他控制政策和程序的有效性，来促进控制环境的建立，并且为改进内部控制制度提供建设性意见。目前多数医院虽然设置了内部审计结构，但却把它作为财务部门的从属机构，使内审无法发挥应有的作用，缺乏独立性和权威性，即使查出了问题，由于最高管理者的干预，处理起来也十分困难，只是大事化小，小事化了，内部审计形同虚设。因此内部审计的有效性与其权限、人员、资格及可使用的资源紧密相关，要想使内部审计发挥其应有的作用，必须改变管理当局的观念，为其创造良好的工作环境。

2.3强化医院预算控制

预算是内部控制的重要组成部分之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的基本依据。首先，提高干部员工的预算与控制意识，提高预算执行的自觉性，维护预算管理的严肃性和重要性；其次，建立适合自身特点的经费预算管理体制，针对不同类型的预算要采用不同的预算编制方法，要在参考历史及同行的先进水平时，尽量推行零基预算；再次，抓住关键，改善预算控制点，要实现有效的预算控制，必须把控制设置在业务发生之前的审批环节，将预算控制点前移，做到先审批，后开支；最后，要完善制度，建立全面、合理的考核体系，对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核，并定期向预算执行部门进行反馈。

2.4提高会计内控人员的综合素质

在内部控制中人是决定性的因素，人是医院内部控制的设计者、执行者和监督者，他们的价值观、道德观、专业知识和专业技能等各方面的优劣，是决定内部控制制度是否有效运行的关键因素。将内部控制制度与医院文化建设相结合，注重调动和发挥全体职工的积极性，对职工进行法律教育、技术培养以及职业道德修养熏陶，以便提高内部控制制度的有效性。首先，应培养员工的工作热情，鼓励其刻苦钻研业务，增强创新意识；其次，应提高员工业务素质，使其能掌握财政、税收、金融、计算机网络、管理学等多方面的知识；最后，还应培养员工的人际交往技能和沟通能力，尤其是创新和应变能力，使员工不仅能对医院发生的经济事项做出自己的判断，还能运用专业知识解决问题。

3.结束语

综上所述，会计在经济信息系统中居于重要地位，能保证会计系统真实、可靠，防止会计信息失真，保障国家统一会计制度执行的控制制度，如定期对帐，财产清查等。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代医院管理的重要手段，控制与创新要相依相伴，是推动医院创新、防范舞弊，减少损失，对提高资本的再生能力具有积极的意义。

【参考文献】

[1]高政伟.浅论医院会计内控制度的完善[J].财经界，2010，20.

法院内部管理制度篇6

关键词 新会计制度 医院 内部控制

中图分类号：F233 文献标识码：A

一、医院内部控制的意义

2011年，新的《医院会计制度》在全国颁布并于2012年1月1日开始实施。新的《医院会计制度》借鉴了企业会计准则，针对公立医院改革进行了调整，并就医院收支管理和成本核算进一步强化，对于会计科目设置、医疗成本核算、医疗药品收支、财务监督、财务报告等都进行了创新和调整。同时，随着我国医疗体制改革的深化和卫生行业的变化，我国公立医院内部控制制度凸现其重要性，一方面是医院提高管理水平的重要内容，另一方面对于建立现代化的医院管理体制具有非常重要的意义。

1、内部控制是完善医院业务环节的保证。医院内部控制制度是保证单位内部各个环节能够顺利进行、各个流程能够有效执行的基础和前提，保障了医院正常营运能够顺利进行，是医院实现预期目标，提升单位效益，并在激烈的医疗竞争中保持竞争优势的重要力量。

2、内部控制有利于防范风险。医院在日常经营过程中会面临着运营风险和财务风险，只有加强医院内部控制，才能够规范医院各项业务行为和业务流程，保证各项活动的真实有效，防范财务舞弊等行为，优化资金结构，提高医院资金使用效率。因此，强化内部控制对于防范医院风险有着重要的作用。

3、内部控制是医院可持续稳定发展的重要前提。医院要发展，则应建立完善的内部控制管理体系，使得医院的发展和经营符合国家法律法规的要求，使得医院经营行为合法合规，促进医院长期稳定发展。

二、新制度下医院内部控制现状

（一）内部控制环境还不完善。

由于医院主业影响，因此部分医院管理者更为重视医院主营业务的管理，对内部控制还不够重视，认为内部控制仅仅是财务部门和监督部门的职责，将内部控制体现在各种规章制度中，甚至认为内部控制主要是指医院内部成本控制和资产安全完整性控制，因此形成了以财务制度取代内部控制制度的现象。部分医院由于组织机构不合理，人员素质不高，因此医院内部控制制度流于形式，执行不力，使得医院内部控制制度无法从根本上获得良好的执行效果。部分医院由于对于内部控制制度重视程度不足，因此无法有效防范医院财务风险，财务信息失真的现象还普遍存在，因此在日常运营中还存在着漏洞，导致医院管理效率不高，影响医院业务建设和管理水平的提高。

（二）内控人员素质有待提高。

部分医院财务会计人员和内部控制人员综合素质不高，因此影响内部控制工作效果，特别是医院可能忽视对于财务会计人员的培训和业务提高，客观上导致对于内部控制质量的影响。一方面，医院财务会计人员业务水平不高，对于财务会计基础工作处理不规范，甚至对于会计政策和内部控制知识掌握不够，影响内部控制工作质量。另一方面，医院内部控制人员利用医院内部控制制度的缺陷和漏洞，，使内部控制执行出现问题。

（三）内部控制制度尚不健全。

部分医院内部控制制度较为重视对于细节的管理，例如货币资金管理、付款、采购等环节，而对于涉及内部控制环节、财务风险预测、内部控制监督和评价考核等方面的制度，不够完善和具体；部分医院内部控制制度仅包括了常规性的业务，而对于发生较少、发生频率不高的业务没有相应的监督与控制制度；部分医院虽然内部控制制度包含业务较为完善，但是在落实和实施中缺乏科学性和连贯性，往往在违规行为发生后，相关部门才进行补救或者处理，内部控制制度效力不够，导致较高的内部控制成本。

（四）内部控制监督机制不科学。

内部审计是内部控制监督的重要机构，能够对内部控制制度执行效果进行监督和评价，并就内部控制制度提出相应的建议。目前，部分医院内部控制内部审计机构还存在着问题。部分医院未设立独立的内部审计机构，内部审计部分仅作为财务部门的下属部门而存在，因此内部审计机构缺乏独立性，无法与医院会计部门形成内部牵制；部分医院虽然设立了独立的内部审计机构，但是内部审计机构的具体工作仅包括了针对医院医疗业务收支的监督及提高财务会计信息质量的监督，而对于内部控制其他内容和审计项目的合理性的有效性缺乏深入监督；部分医院内部审计人员由医院原管理人员或者财务人员进行，缺乏专业的审计理论和审计知识，同时由于缺乏政府审计部门和社会中介机构的指导和相关培训教育，因此内部审计人员专业素质不够高，影响了医院内部控制审计的质量。

三、加强医院内部控制管理的对策

（一）明确内部控制目标，优化内部控制环境。

内部控制作为任一单位组织管理系统中的重要组成部分，是指在经济单位的各项经济活动中，建立一种相互制约的职责分工制度与业务组织形式，旨在改善经济单位的经营管理水平，从而提高经济效益。医院进行内部控制管理的目标是保证医院资产安全、经营管理合法合规与财务报告等信息的真实完整，不断提高医院的经营管理效率，从而保证医院又快又好的发展。

新的《医院会计制度》中要求医院的财务部门要强化对医院经营行为尤其是财务行为的管理，进行严格的监管，例如，在新制度中，对医院的固定资产折旧的比例和方式有更为具体的要求来严防医院隐瞒收入以及虚增资产等的行为；对于医院的对外投资，规定医院的投资不得进行风险项目的投资，必须是医疗服务相关领域。这些规定对医院的内部控制中的风险防范和监督提出了更高的要求，应当通过医院内部控制有效合规的监管，规避医院面临的重大风险，避免造成重大的损失，从而有效提高医院的经营管理水平。

（二）提高内控人员的素质。

应有意识的提高医院内部控制人员的综合素质，对于内部控制制度的制定和执行，高素质的专业人员非常重要。管理者应当意识到提高医院内控人员的综合素质是医院内部控制工作的核心，对于加强资金管理、防止资金流失以及提高医院财务审核的真实性和完整性都具有积极的促进作用。可以建立一个符合医院自身发展需求的内部控制系统的人才库，由此来培养一批高素质的优秀的内部控制管理人员；强化对内部控制人员的思想修养以及财会法制观念的培训，从提高内控人员的道德意识和法制观念，提高自身的修养，才能在工作中坚守内控人员应有的职业道德；内控人员应主动加强对专业知识的学习，在医院的内部控制建设和完善中，要求医院的内控人员应当具备较宽的知识面、娴熟的专业知识以及扎实的基本功。很多医院的内部控制人员疏于对自身综合素质的提高，最终在竞争中被淘汰。因此，内控人员应当积极主动地学习新出台的政策和准则和以及相关的法律法规，提高自己的专业知识和业务能力，从而适应不断发展变化的工作需求。

（三）建立健全内部控制制度。

应按照新的《医院会计制度》和内部控制规范的要求，设计合理科学的内部控制制度体系。应建立健全的内部控制制度，涵盖医院经济活动的各方面，充分维护医院业务的安全完整、保护财务安全、防范财务风险。应结合医院在财务管理上的特点，制定相应的内部控制制度，确保不相容职务的分离，在财务会计部门进行常规会计基础工作的基础上，对于单位各个岗位、各项具体业务进行日常性和周期性的控制和管理，建立起以预防为主的控制制度。另外，应建立完善的内部控制监督制度，对于内部控制制度是否合理、是否科学、是否有效进行评价和监督，以有效化解经营风险和财务风险，促进医院的正常发展。

（四）完善内控监督机制。

随着医院经营管理水平的提高，医院的内部审计部门的职能不再是过去单纯的监督检查，而更应强化对内部控制的分析与评价的工作，同时这也是对医院内部控制工作的再控制。完善医院的内部控制管理，应当在医院内部建立一个真正独立的内部审计部门，并有效地进行监督工作，在内部控制中有效发挥医院内部审计部门的监督作用。应设立科学合理的内部审计机构，并保持相对的独立性。就目前医院的发展而言，建立独立的由医院的最高领导负责的内部审计机构是一种较为理想的模式，因为内部审计机构只有在最高决策权的机构之下领导，才能保证其真正的独立性，并有效发挥内部审计的作用。

四、结语

随着新的《医院会计制度》的分布和实施，医院原有的内部控制制度已不再满足医院日益发展的要求和新的会计制度的要求，因此应不断强化医院内部控制，明确医院内部控制目标，完善内部控制环境，提高内部控制人员的综合素质，建立健全内部控制制度，建立独立的内部审计机构，保证内部审计效果，促进医院内部控制工作质量提高，建立现代化的管理体制，保证医院防范风险，健康发展。

（作者单位：四川省医学科学院，四川省人民医院物价办）

参考文献：

[1]崔宝玲.浅析医院财务内部控制[J].中国外资.2011（10）

[2]武明山.浅议医院内部控制管理措施[J].当代经济.2010（20）

法院内部管理制度篇7

审计是一种经济监督。何为医院内部审计工作？根据《中华人民共和国审计法》释义，沪卫审［2007］1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》定义为：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。

在医院管理层的受托责任关系中,内部审计既服务于治理主体,也服务于治理对象。我们国家卫生部自“解决老百姓看病难，看病贵”源头治理时，提出一定业务量以上的大中型医院规定建立医院内部独立的内部审计部门。上海市卫生系统内部审计工作规定二级甲等以上规模的医院，要建立医院内部审计科。我们区域内，在二级甲等医院规定必须成立医院审计科。

医院设置内审机构是出于对管理层的监督考虑，还是出于管理层对医院医疗活动经济管理的考虑？弄清这些问题对于探讨医院内审机构的设置模式，医院内部审计工作在医院管理中的作用与地位（增强内部审计的独立性和权威性，寻求医院内部审计的发展对策，充分发挥其在医院治理中的功能，实现医院的医疗服务目标，提高医院的社会、经济效益，提高医疗服务质量和水平，提高服务的满意度），都有重要意义。

1医院对内部审计工作的认识

重财务轻审计。表现为财务科下设立内部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。通俗说法“教练员、裁判员”财务科“一个部门”担当。

内部会计控制替代审计工作。医院收入实行计划经济管理《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》（简称黄本本），而医院的支出部分却又要与市场经济“接轨”如：药品、卫生材料、公共事业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院的管理层认为管理越加强，对内部会计控制越重要。

财务负责人委派制度。我们区2000年实行区域系统内部财务科长委派制度，制定委派工作制度，规定委派工作流程，签订委派工作协议。权利和义务比较明确。然而实践过程中，委派会计没有起到审计的作用。

2医院内部审计

根据沪卫审［2007］1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》的定义：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。对医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；内部审计的性质是医院内部的一种评价活动；内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及医疗活动的效率和效果等几个方面。

3医院内部审计的职能范围

内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。由于内部审计不同于外部审计强制性的法定审计，其是医院内部相对独立的一种评价活动，在哪些领域实施内部审计通常由医院管理层（院长）决定。内部审计的范围和目标因医院的组织结构和管理层（院长）的需求不同而存在很大的差异。医院内部审计的职能范围如下。

3.1监督内部控制被审计部门管理有责任建立内部控制制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价。

如：评价法律法规等外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核。医院的业务收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入等的业务收入对其执行国家政策法律法规的评价。另外，对业务支出的评价如：医疗支出、药品支出和其他支出等情况医院支出是否遵守国家相关法律法规的所规定《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支。还有医院的医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序，如：是否按照《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》（简称黄本本）、《上海市药品价格信息》和医保“红头文件”等相关规定要求操作。再有，医院决策和业务活动的落实情况。如：是否学习落实了卫生部、上海市和徐汇区卫生工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部务虚会议，制定的相关目标执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如：卫生局计财科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签订的各类合同的遵守情况，如：基建项目合同、设备购置合同等等。

3.2检查财务信息和业务活动信息内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。

3.3评价业务活动的效率和效果效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。

3.4评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等。

4医院内部审计的作用与地位

4.1开展常规审计，促进医院合法业务活动医院的一切业务活动必须受法律和行政法规的约束，必须依法组织业务活动，正确处理医院与国家、病人和职工的利益关系。因此，医院审计科通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强医院领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃财经纪律，建立良好的医疗业务活动秩序，促进医院合法进行医疗业务活动

4.2开展内部控制系统的评审，增强医院科学管理意识医院管理要求产权清晰、责任分明、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制。而医院内部控制系统正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制系统的健全性、有效性测试，揭露内部控制系统的薄弱环节，提出改进建议，对促进医院完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制，增强科学管理医院意识，提高整体管理素质和管理水平，都会产生重要的作用。

4.3开展效益审计，促进自我发展，不断增强医院竞争实力医院只有按照国家相关要求和患者需求组织医疗活动，通过服务竞争实现资源的合理配置和业务要素的优化组合，不断提高社会、经济效益，才能在医疗服务活动中得以生存并求得发展。医院内部审计开展主要定位是经济效益审计，通过对医院医疗服务中经济效益的审计，可以避免决策失误而给医院带来的损失，促进医院最大限度地增加医疗收入、降低医疗成本、提高医疗质量和社会效益经济效益，实现医院的自我发展。

5如何做好医院内部的审计工作的实践

本院根据上海市卫生局《上海市综合医院管理评估标准》对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备审计人员3人（一名专职审计，两名兼职审计），开展医院内部的审计工作。

5.1执行《上海市卫生系统内部审计工作规定》根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合医院实际情况，制定医院内部审计规定。

5.2明确医院内部审计职责医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。

5.3内部审计制度适用性内部审计制度的制定适用于《上海市综合医院管理评估标准》以及符合本医院可操作流程。

5.4医院内部审计工作制定医院内部审计制度；规范医院内部审计流程；建立审计科及配备相应的工作人员；做好医院内部审计工作人员的培训学习工作；建立健全评价机制。

5.5医院设置审计科的亮点

5.5.1审计科的独立性如：有独立的办公场所。独立制定审计的规章制度。以医院内部审计工作人员身份参加医院基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议。主持召开与审计事项有关的会议。

5.5.2审计人员配备的独特性如：医院审计科科长有原来曾经在二级甲等医院任财务科科长的工作人员担任；审计科副科长有原医院药剂科长担任；审计工作人员则有原来财务科兼职人员担任。

5.5.3审计工作的有序性如：财务科工作人员对《医院财务制度》、《医院会计制度》熟悉，审计财务收支专业对口。药剂工作人员对国家的药品管理制度及卫生材料管理流程了解，审计医院库存物资管理操作规范有利。财务科内部兼职审计工作人员对原来的专项专门审计进行工作深入深化。

5.5.4内部审计人员培训上岗医院委托区审计局指导学习，跟班实践，“毕业后”上岗。

5.5.5院长支持审计科独立的动机分析笔者认为：“治理动机”和“管理动机”明显。治理动机主要是出于对管理层的监督考虑，而管理动机是管理层出于对医院医疗服务活动管理的考虑。

6结论

医院内部审计工作随着卫生系统管理层对内部管理认识的重视程度加深会不断地体现其作用。目前而言，医院的内部审计机构接受医院管理层院长的管理。在医院院长的指示下开展医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的审计行为。内部审计机构执行审计计划需经院长批准。内部审计在实施审计计划前、审计列项必须报院长批准。内部审计可以监督和评价医院日常经济活动，查漏补缺，为医院管理提供咨询和参谋服务。

法院内部管理制度篇8

（一）完善内部控制制度一切财务管理工作，都需要一套可靠的管理制度，而完善内部控制制度的第一步，就是完善内部控制制度。为了建立出完善的内部控制制度，需要从两方面入手，一方面需要重点加强管理体系建设，管理层必须全面了解内部控制的重要性，并且需要开展外部风险的控制工作，通过完善的信息收集系统，可以加强高层管理人员对医院整体情况的了解程度，也可以提高医院管理政策的改变速度。另一方面，必须加强内部员工观念培养工作，通过会计人员内部培训活动，帮助医院内部人员了解内部控制的重要性。通过完善的管理政策，可以提高医院所有人员对财务会计内部控制的了解，防止因为个人因素使内部控制工作出现问题。而且，将内部控制与外部审计相互结合，也可以提高医院的管理效果，而且对提高医院稳定性也有着非常好的促进作用。

（二）加强人员管理水平在建立财务会计内部控制体系时，必须结合新财会规定，根据制度要求完善各项内部控制制度。内部控制工作的推广与实施，必须符合我国制定的法律法规，并且结合医院实际发展情况，建立出全面的内部控制系统。完善内部控制，必须加强内部人员的管理水平，通过可靠的内部监督制度，督促与指导内部控制工作的开展。通过组织培训，提高财务人员的专业能力，并且配合有效的人事管理方法，使财务人员拥有良好的综合素质。领导层需要定期组织专业技能培训，不断加强财务人员的思想素质、工作能力、道德水平，在发生违规现象后，必须严惩违规人员。完善内部会计控制制度，将相关责任明确到个人，领导层必须明确个人需要负责的工作义务，建立起科学的内部控制体系，保证医院可以顺利开展控制工作，并且采取高度透明的信息管理方案，实现信息的透明与公开。

（三）阶段式完善控制体系财务会计内部控制需要包含五个阶段，分别是环境控制、经营控制、风险控制、信息沟通、监督审查，在建立内部控制体系时，需要围绕这五点进行完善。在初步建立控制体系的过程中，需要了解医院所处环境，明确不同部门的管理关系，通过合理的协调与安排，使医院管理结构得到优化。通过科学的管理制度，可以使医院获得更高社会、经济效益，也可以帮助医院实现可持续发展战略目标。每家医院的实际情况差别较大，所以在制定内部控制制度时，需要发挥出内部控制的高效性与灵活性，设计出符合医院发展目标的控制体系，建立起适合医院发展的控制体系。领导层必须重视内部控制体系的完善与实施工作，明确划分各级机构的相关职责，并且在制定财务会计内部控制工作计划时，需要选择对医院实际情况非常了解的专业机构进行设计。在制定相关体系时，需要积极咨询相关机构，了解不同部门的实际需求，联合内部审计部门，完成内部控制体系的监督管理工作，为内部控制体系顺利实施提供保障。

（四）整理财务管理报告财务管理工作需要准确的数据作为支撑，所以会计人员必须加强报告的书写与整理工作，通过内部控制报告，可以精确反映出某一时段医院实施内部控制的效果，也可以反映出内部控制体系的控制方法与实际内容。通过准确的数据报表，可以判断出内部控制体系的实际内容，及时反映出内部控制工作中存在的问题，领导层可以直接根据反馈的资料，采取适当的解决措施，避免医院出现较大损失。通过财务报告，可以帮助其他机构了解医院的实际经营情况，并且对促进医院财务管理有着非常重要的作用，使内部控制体系更加科学、规范。通过详细的内部控制报告，可以帮助医院提高运营效率，也可以及时发现运营过程中出现的风险，帮助医院制定风险控制规避计划，提高财务信息的有效性。在审计内部控制体系时，需要采取多种审计方法，降低内部控制发生风险的几率，根据会计体系选择适当的调查方法，保证审计工作的全面性与缜密性，通过合法的内部控制体系，完成医院战略发展目标。

二、结语

医院财务会计内部控制工作是一项非常复杂的工作，必须长期坚持完善与改进，才能建立出符合医院实际发展需求的内部控制制度。在开展医院财务管理，需要有计划的组织内部控制工作，通过完善的内部控制机制，可以规范医院管理工作，也可以提高会计信息的准确性，对保障医院资产安全有着非常重要的作用。只有完善内部控制制度，优化内部监督体系，才能实现现代化医院的建设目标，也是新时期医院发展的核心目标。