审计合同范文

时间:2023-03-12 03:38:02

审计合同

审计合同范文第1篇

一、问题的讨论

以上的事实相当清楚,但是在特派办讨论定性和处理时却出现了两种不同观点,并由此引出了关于审计机关对于工程建设合同是否享有监管权和监管权范围的争论。一种观点认为审计机关作为国家的行政监督机关,依据《宪法》和《审计法》的规定应当依法享有监督权,只要事实清楚,确实存在放任国有资产流失的情况,就可以不承认该合同的效力,可以督促建设单位将多支付的款项追回或核减;而另一种观点则认为,审计作为对施工单位的一种行政监督,依照依法行政的原则,既然《审计法》和《合同法》等都未明确审计部门有权裁断合同的效力(目前国家明文规定的只有法院和工商部门享有此项权利),审计部门应当不享有对合同的监管权。此外,依据《合同法》的规定,合同双方享有自由签订合同的自由,只要不具备合同无效的五大条件:“(一)一方以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益;(二)恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益;(三)以合法形式掩盖非法目的;(四)损害社会公共利益;(五)违反法律、行政法规的强制性规定”,就不应当认定该合同的无效。

笔者认为,以上两种观点都有其可取之处,但也存在不足。一方面,由于《审计法》并未明文规定审计机关对合同效力享有裁断权,审计机关在管辖权限、管辖的效力方面都存在不明确。而六部委联合发文的《建设项目审计处理暂行决定》中有关合同问题的第八条、第十三条,仅适用于部分单位,如设计单位借合同违规提高设计标准,或部分事项如施工单位违反合同等,并未确定审计机关对合同效力是否享有决断权。依照依法行政的原则,国家行政机关的行政行为,尤其是行政处罚行为必须要有具体法律条文的明确授权,因此,如果仅依据《审计法》对于审计机关宽泛授权,即认为审计机关可以直接认定合同有效与否,在法理上仍缺乏足够的支持。

但是另一方面,国有企业毕竟并不同于一般的私营企业,它的财产所有权归于国家,企业的管理层仅享有对其财产、权益的经营管理权,而不享有对其财产的绝对处分权。国有单位,或者是接受国家投资的建设单位,所签订的建设合同等,从本质上讲即是对这一资产的性质、使用方式或者涉及该资产处置的财务收支行为的一种明确,应当是从属于项目预算的执行。因此,审计机关根据《审计法》“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算,进行审计监督”的规定,对相关合同享有监管权是有法理上的依据的。

由于国有企业的特性,意思自治和当事人双方合意并不能作为排除审计的免责事项。依据我国《合同法》,“当事人依法享有自愿订立合同的权利,任何单位和个人不得非法干预”,而“合同一旦依法成立,就对当事人具有法律约束力”。这一条款确定了意思自治和双方合意是民事合同关系的基本原则,但是这一条也并非全无限制。第一,企业并非国有财产的所有者,仅享有对资产的经营管理权决定了国有企业或者接受国家投资的企业,对于国有资产的经营管理本质上是一种与被的关系,作为人的国有企业,其合同订立时的意思自治,并不具备完全性,因此并不能以此条款排除审计机关的监管;第二,即便是《合同法》,在规定了当事人所享有的自治权外,仍然规定了“当事人订立、履行合同,应当遵守法律、行政法规,尊重社会公德,不得扰乱社会经济秩序,损害社会公共利益。”等强行条款,这些条款的存在也否定了意思自治的绝对性。

因此,审计机关享有对涉及国有资产的合同享有监管权,应当是有其法理依据的,但是当前对该权利依然存在法律条文上的模糊,对此笔者认为考虑到经济领域和投资领域的特点,在法律上明确该权利具有重要意义。

二、明确审计机关合同的监督权的重要性

1.鉴于我国尚处于改革转型阶段,国有企业的独立经营管理权固然不应受到过多的干预,但也不可否认完全排斥对国有企业的外部监管,在我国现阶段仍存在很大风险。在现实审计中,经常可以发现因企业的内控缺乏和个别领导人的违法乱纪行为致使投资损失的情况。若是片面地强调当事人双方的意思自治,不能以特定法律条文,明确国有企业所签订合同具有特殊性,将国有企业完全等同于私营企业,将国有企业管理人员等同于私有财产所有者,国家将丧失对国有资产的有效监管,势必给诸如国家投资的建设工程领域造成混乱,引发工程建设的高估冒算、偷工减料,甚至“豆腐渣工程”。

2.我国正处于社会主义市场经济的转型时期,国有企业或国资单位经过二十多年的市场洗礼,已逐步进入了市场。在这种环境下,合同在各类经济关系中的地位日渐重要,甚至可以说已经成为成本和效益控制的关键性要素,这为审计机关,乃至整个国资监管部门提出新的要求。依照我国的法律,当前所面临的情况大致是,审计、财政、国资部门较其他部门更多地涉及资产投资和监管,但涉及合同的效力认定权集中于法院和工商部门。例如:《建设项目审计处理暂行规定》(审投发第 105号)明确的审计机关对合同管理权,仅仅涉及建设单位和设计单位“增加概算投资”和“施工单位违反合同规定,造成国家建设资金的损失浪费、施工质量达不到国家规定标准的”行为的处理,而忽视了对于现实中经常存在的建设、施工单位等合同双方,借合同瑕疵对工程建设高估冒算、偷工减料行为。这种情况造成了两方面的尴尬:一方面,审计等部门能经常发现问题,但苦于无权处分(甚至最基本的财产冻结权利当前审计机关都不享有);另一方面,工商和法院局限于事后监督,不能将问题很好地纠正于萌芽,避免更大损失。同时由于我国制度建设的缺陷,我国各部门间的协调性也未能达到最好效果,考虑到信息、市场经济时代经济行为较以往更具瞬时性和国家投资行为资金巨额性、影响广泛性,如果不加强适时监管,损失将难以有效控制。

3.各部门对合同管理的视角存在差异,致使审计机关对合同监管力度的把握、法律条款的适用和目标控制存在困难。目前除人大所订立的《公司法》直接调整合同关系外,工商行政管理部门作为主管机关,也制定了配套法规,如《关于查处利用合同进行的违法行为的暂行规定》 (「1995国家工商行政管理局令第38号)。但由于审计机关未被明确享有合同监管权,过去也未就该问题进行行政立法,在适用诸如工商(38号)规定此类行政法规时就遇见了很大困难。这不仅体现于管辖权限的问题,如工商(38号)规定就明确工商行政部门为执行部门;也体现于监管的形式和监管的目标上,就目前我国的立法来看,工商部门等往往注重对于直接利用合同进行违法行为的监控(如上述工商规定的第五条),而国资部门关注的重点则在于国有资产的保全和增值,对于各类瑕疵合同,尤其是有瑕疵的建设、工程较小合同虚增成本、降低利润等行为都缺乏有效关注,而这些都是以提高投资效益为己任的审计部门最应关注的。就此而言缺乏明确的授权,审计机关将难以有效开展工作。

4.此外,由于涉及国有资产,依我国法律如果移送法院宣布合同无效,也存在不可行因素。依照我国的《合同法》,对于涉及国有资产的合同,如果涉及违法行为往往确定为无效合同。无效即意味着从合同订立开始,一切双方行为都归为无效,而作为投资审计面对的大部分是在建或已完工程,如果不适当加以自由裁量,直接宣布无效势必会带来巨大的损失浪费。

三、可行途径的探讨

从长期的角度看,伴随着经济改革的发展,以及民主法治进程的深入,国家审计的力度将不断加强。同时,审计所面对的问题,肯定也将不断更新和变化。因此,适时地考虑当前所出现的问题,加以解决不仅能解决当前问题,也能保持对未来问题的适当前瞻。

审计合同范文第2篇

关键词:审计范例;合同

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)06-0-01

一、项目背景

企业的各项经济活动,为了明确双方的权利和义务,以保护双方的合法权益,必须签订合法的、有效的经济合同。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动。开展经济合同审计,可以全面了解企业合同管理及执行情况,揭示合同管理存在的问题,分析原因,提出合理化建议,进一步促进企业加强合同管理,规范经济活动,防范风险,保护企业的合法利益,是加强内部管理的有效措施。

二、审计程序及方法

(一)开展审前调查,初步分析确定审计重点单位

1.了解生产项目、合作方式、合同的管理等,我们发现有的生产合作单位只有一二个,均为来料加工,采取保底的合作方式,合作方式较单一,而有的属自有产品单位,生产项目复杂,合作客户繁多、产值大,作为审计的重点。

2.分析性复核审计区间的收入、成本,结合产值、应收账款(重点关注逾期未收的账款)、应付账款、材料设备采购,将在生产项目稳定的前提下,而产值、收入波动大、不均衡的单位,确定为合同审计的重点。

(二)制定审计方案,确定合同审计的重点内容

1.对合同签定的合规性审计

(1)重大经营合同是否经过相关的审批程序;(2)双方签约人(非法人代表)是否取得法人委托书;(3)订立的经济合同是否遵守法律和行政法规;(4)订立的经济合同条款是否完备、准确、标的、数量和质量、价款或酬金、履行期限、地点和方式及违约责任等是否清楚、明确;(5)订立的经济合同发生纠纷时采用何种方式进行解决以及在何地解决是否进行了约定。

2.对合同履行情况的审计

(1)经营活动是否按签订的经营合同严格执行,特别是货款的回收、质量扣款、不决事项等;(2)经济合同的变更或解除是否依法进行,有无采取书面形式。收入的真实性、完整性,检查收入是否全部入账,是否存在账外收入;(3)合同管理的规范性,有无规范的管理台账,台账登记是否齐全。

(三)实施审计

调取重点被审计单位审计区间正在执行的经济合同、台账及相关的财务账、会计凭证等资料。

1.通过查阅合同文本,审查合同条款是否完备、准确,标的、数量和质量、价款或酬金、履行期限、地点和方式及违约责任等是否清楚、明确,格式是否规范等。

2.查阅对方的营业执照(身份证)复印件,特别是非法定代表人签约的签约人授权委托书,检查双方的主体资格是否合法。

3.检查合同洽谈记录、打板定价记录、重大合同的报批记录等台账,审查合同签订前有无履行相应的洽谈、打板定价、报批程序,相关的台账是否齐全。

4.抽取发生金额较大、较频繁的经济业务合同,核对产值、收入支出、应收账款、材料设备采购等生产经营资料和财务数据,采用比较分析法,检查经营业务与签订的合同是否吻合,审查经济业务是否全部签订合同及合同的履行情况,包括是否严格按合同的条款交付了标的物,质量是否合格,数量、价款是否正确,款项是否按时回收,合同变更是否符合特定的条件,违约是否有相应的违约责任等。如保证金的收取、货款的回收等。

5.核对经济合同和台账,确认合同是否全部登记台账,内容是否齐全。

三、主要存在的问题

(一)合同管理较混乱。有的合同台账中登记的合同,没有归档的合同文本,合同不知去向;有的合同没有在台账中登记;合同无专人进行管理,在财务部门也没有完整的备案,合同文本没有进行统一编号管理。

(二)合同的洽谈和签订记录不齐全,被审计单位签订的合同没有经过前期洽谈、报批、打板定价等相关程序或无法提供合同前期洽谈、报批、打板定价的文档资料;合同签订人的主体资格不合规,部分非法定代表人签订的合同无法提供法定代表人的委托书。

(三)部分与客商签订总合同后,对各批次的加工项目没有签订分项合同,对该批次的数量、质量、价款、履行期限等没有进行约定。出于对客商的信任,长期合作的客商期满后的合作没有续签正式的书面合同,存在经营风险。

(四)没有严格执行合同条款,如客户保证金收取不及时或没有足额收取,货款未按合同签订的履行期限收回,逾期未收的货款没有收取滞纳金,存在坏账的风险。

四、存在问题的原因分析

(一)由于生产项目非单一性,所合作的客商有长期、有临时,加工项目有来料加工、有自有产品,合作方式有保底、有计件,采购项目有材料、有设备,使经济合同的管理较复杂。(二)各级领导和相关责任人对合同管理的重要性认识不足,没有意识到合同是对双方义务的约束和权利的保护,经济业务没有合同是无序、无保障的经济业务。(三)相关责任人对合同的法律知识欠缺,不熟悉合同管理的有关规定。(四)合同的管理不是一个部门的任务,涉及生产单位、经营部门、财务部门,合同的签订、执行、结算等各职能部门沟通联系不够,导致合同的执行、结算情况无人监管。

五、审计处理意见、建议

(一)加强合同的管理,合同应指定专人管理,进行统一编号并登记台账,按类别管理,所有签订完的合同必须及时送专人管理,并在财务部门备案,便于对合同的执行情况进行监督。(二)严格执行合同的签订程序,对合同外的其他附件如洽谈记录、报批文件、打板定价资料、法定代表人委托书等要及时、完整地做好归档。(三)各项业务必须事前签订合同,包括各批次的对外业务必须签订分项合同,明确各批次的数量、质量、价款、履行期限等,长期合作客商合约到期后应及时办理续约,便于双方严格按合同履行义务,维护各方的权益。(四)严格合同的履行,落实收款出货制度及客户保证金制度,落实企业应收账款的回收责任,业务部门要跟踪合同的执行,应根据加工合同条款及时清查保证金和货款的到位情况,避免因管理不善形成坏账,给企业造成损失。

参考文献:

[1]中华人民共和国合同法.

审计合同范文第3篇

关键词:合同审计 风险

在当前社会主义市场经济不断发展成熟的背景下,在辽河油田公司油气田开发建设不断深入的形势下,企业的经济业务日益增多,各类经济合同占企业经营活动的比重越来越大,涵盖了企业管理的方方面面,也为各类经营风险的出现提供了客观条件,从而通过合同审计规范企业的经营行为,维护企业的合法权益就是十分必要的。

一、辨析合同审计风险,拓展合同审计范围

每份经济合同业务的完成包括经济合同的签订、经济合同的履行、经济合同结算、经济合同执行结束等方面,可以说经济合同的内容是纷繁复杂的,这一特点决定了经济合同存在的风险也是复杂多样的,经济合同审计就是要明确辨析出各类风险,依据各类风险有针对性的确定经济合同审计的范围。

经济合同审计签订中存在以下风险:(1)合同相对人不具备合同履行能力,不能有效履行合同;(2)合同条款不完善,有出现潜在经济纠份的可能性;针对这一风险,需要开展合同签约审计。

经济合同审计履行中存在以下风险:(1)标的产品规格型号及技术要求与约定不符;(2)合同完成质量达不到合同要求;合同完成期限超过合同约定;针对这一风险,需要开展合同执行过程审计。

经济合同结算过程中存在以下风险:(3)标的价格明显高与市场价格;(4)结算工作量超过实际工作量;针对这一风险,需要开展合同结算审计。

二、经济合同签约审计

经济合同双方当事人就相关经济事项基本达成合作意向,合同条款也已基本确定,应进行经济合同签约审计。经济合同签约审计重点放在有效审查经济合同签订过程中的任何失误,避免所签订的经济合同给企业造成形象、信誉方面甚至是经济方面的损失。对于重要的经济合同,如有必要,企业内部审计部门应在立项及谈判阶段就介入。

1、审查签订经济合同的必要性。包括:(1)明确经济合同项目的内容,审查企业现有资源是否可以满足该需要;(2)是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划,且符合该计划的要求;(3)是否已安排了相应的财务预算。(4)确保经济合同符合企业生产经营活动或者其他活动的需要。

2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为:(1)审查经济合同是否符合国家法律法规的规定,是否有违反国家利益或者公共利益;(2)审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求,履行该合同能否给企业带来预期利益;(3)对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签订该合同的权利;(4)对方是否有履行该经济合同的能力和诚意;(5)选择对方签订合同的理由是否充分,是否有其他更好的签订合同的对象。

3、审查经济合同条款和内容是否完整正确,意思表达是否清楚准确。内容为:(1)审查标的的名称是否规范;(2)审查数量和质量表述是否正确;(3)审查价款和酬金是否明确合理;(4)审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理;(5)违反合同的责任是否明确。

三、合同执行过程中的审计

1、通过分析不同经济合同性质有重点,有针对性的进行审计(1)对于重大经济合同进行有重点的审计,需要投入更多的审计力量;(2)对不同合同类别进行有针对性的审计,如对技术合同应重点关注该技术是否是先进适用的技术,对采购合同应重点关注产品的质量,对节能项目重点关注是否达到合同约定节能效果,对修理合同重点关注返修率等。

2、通过现场核查审查经济合同标的符合情况。(1)审查经济合同标的规格型号与合同约定是否一致;(2)审查经济合同标的技术规范与合同要求是否一致。

3、通过深入到合同执行部门,检查合同的执行情况及存在的问题。(1)合同是否能够按期履行;(2) 合同的变更或者解除是否符合法定条件,相关手续是否完备。(3)合同纠纷的处理是否及时、合法、合理;(4)经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。

四、经济合同价款审计

1、通过前期或过程中市场调查,(1)审查合同价款中主要设备材料是否超过市场价或油田公司规定价,判断时应进行充分的市场调查;(2)审查合同价款中劳务或服务费用是否合理;

2、通过现场核查,(1)审查合同结算中标的数量是否与合同约定一致;(2)审查合同结算中劳务或服务数量是否合理;

五、开展经济合同审计的应注意问题

1、必须建立企业经济合同管理制度,明确各部门的经济合同责任和企业重大经济合同必须经过审计。

该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行经济合同过程中的责任和权限;哪些经济合同属于重大经济合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展经济合同审计的制度保证,没有该制度,合同审计就不可能形成制度化、规范化,合同审计也就没有制度依据,可有可无,或者流于形式。

2、设立相应的审计机构和审计人员,专司经济合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责经济合同的审计。在人手不够时,再聘请兼职审计人员,实施交叉审计。所聘请的兼职审计人员必须品质好、素质高、能力强、经验丰富,并应对他们的工作进行适当的指导。

审计合同范文第4篇

关键词:合同;审计研究

在我国的市场当中,国企成为了市场当中的领队,逐渐的加入市场当中,这让我国经济发展的脚步越来越快,让我国的资金逐渐的增长。为了给彼此加强经济和心理上的保障,书面协议就起到了一定性的作用,给大家带来了方便。也避免了一些经济和纠纷上的麻烦,所以书面协议的规范效果就越来越重要了,与此同时也体会书面协议在工作当中的重要性。

一、合同审计的重要性

合同审计主要是指审计的相关部门对签订合同、履行情况和结果进行监督、检查等活动,合同审计对企业来说,具有很重要的作用,首先,对于合同的当事人来说,有利于维护其合法权益,使市场秩序稳定,经济得到发展。其次,有利于合同的完善,防止经济纠纷的发生,使企业的合法权益受到维护。第三,有利于企业内控的强化,防止风险的产生使企业的决策减少失误。最后,有利于价格审计职能强化,使监督经济的联动效应得到强化。

二、拟草审计的过程

在拟草书面协议之前,我们要了解合作的伙伴是一个什么样的公司,要对合作的项目有所了解,要沟通出彼此合作的方式,双方需要达成相同的想法,按照项目的需要量身打造出合适的书面协议。保证了质量的同时也保证了彼此的信任度,也为了以后的合作打下了一个良好的基础。当签订了书面协议的时候就起到了法律的效益,开始受法律保护。

(一)审计的确定

当我们开始设定书面协议的时候,我们要了解全面的问题,要符合规定经济法,合法合理的去书写合同。在这个过程当中,我们要条理清晰,逻辑不混乱,每一条的规定都会让人通俗易懂,读起来简单明了。也减少了一些不必要的麻烦,起到了保障进度的作用。

(二)收集相关的资料

当我们拟草协议的时候。我们需要法人的营业执照、法人代码证、相对应的一些等级证书的复印资料。需要公司主人本人的第二代居民身份证原件、法人的银行账号、介绍信、委托书、各个部门考察的实际报告、证明经济实力的物件、双方合作的一些应该注意的问题,还有贵公司的管理规模等等。

(三)检查的过程

当准备签署书面协议的时候,彼此双方要认真仔细的阅读书面协议,阅读其中规定的每一条信息是否合乎法律条例,对方有没有违法的行为,是否彼此达到了最大的利益,是否达到了自己单位心中想要的那份合理的计划,和自己签订协议的人是否达到了签署协议的资格和权利。在阅读的过程当中,更要注意书面协议的完整程度、表达的清晰程度,检查内容完整程度,也要注意双方当中有一方要违反合同的时候应该怎么样去解决处理其中的问题。

三、常见的问题

书面协议当中经常会遇到一些常见的问题,例如:条理不清晰,书面协议只有一份,没有其他的备份,当合同丢失的时候无法及时补救,没有专门管理书面协议的人。记录书面协议见面商讨的人没有尽到相应的职责,漏记商讨的时间和地点,导致彼此没有按审计单位规定好的程序来办理,甚至都没有标明应该什么样的人来签署书面协议。

当与部分客户签署总的书面协议的时候,会漏掉分项的书面协议,对书面协议的要求没有那么高,也会出现一些不必要的、不重要的条例。为了保证长期的合作,应要加强彼此的信任度,保证一定质量问题和一切所需要注重的问题,如果出于对彼此的信任,没有经过商讨就进行签署书面协议会存在一定的风险。

四、出现常见问题的原因

有时工作量比较大,分布的范围比较广泛,过程比较复杂,有的需求量会比较小一点,拟草的时候就会疏忽大意,构写的时候过于简单,漏掉一些重要的内容。也有在撰写的时候领导会突然会临时、长期加一些重要的信息内容,这样就会有些疏忽,忘记一些重要的东西,会导致思绪混乱,会出现书面协议需要重新拟定的情况。

五、审计处理部的意见

拟草好的书面协议,需要有相关的专业人事来管理,要按指定的标号进行编辑和摆放,整理完的书面协议需要备份一些,以备不急之需,然后进行分类、安全的储存。在写书面协议的时候也需要有专业的人员进行监督管理,然后互相仔细认真的检查和修改。我们要按标准的规章制度来撰写和要求彼此,例如:详细的记录见面商讨的时间和地点,及时的与合作方取得联系,及时的修改,认真的接受顾客的意见。在保证速度的同时也要保证质量,严格的遵守书面协议的要求并且要落实到实际行动上。在认真的执行当中尽量把风险、损失减小到最低。合同审计主要监督合同运行的整个过程,其首要的内容就是对合同项目的实际操作性进行审核,然后审核合同招标、投标等过程的公正公开性,然后审核合同各方面是否合法,之后审核合同各个内容是否规范,然后就是对合同履行情况的监督,其中要重视合同履行过程中的跟踪审计,确保在其履行过程中合理科学地履行合同的内容,确保合同双方的合法权益。

结束语:随着我国经济的不断发展,书面协议在市场和工作当中出现越来越频繁,为了增加合作伙伴之间的信任程度,书面协议逐渐进入到每一个项目当中,为工作项目增加了很大的保险,对彼此也有了安全的保障。在工作的很多方面地方也将达成一系列的共识。把彼此的利益提高到最大的程度,达成互利互赢的目的,在互相合作的基础上共同体会理解书面协议的重要性和给大家带来的方便。

参考文献:

[1]马龙.合同审计研究[J].商品与质量・学术观察,2013(2).

[2]李卫兵,张卿苗,杨宝新等.医院经济合同审计应把好五个关键环节[J].中国卫生经济,2013(12).

[3]傅四礼,邹家骊,颜永红等.浅谈高校合同审计[J].教育财会研究,2005(6).

审计合同范文第5篇

关键词:合同;内部审计;方法

在企业经济管理活动中,合同的运用趋于广泛,几乎涉及到企业经营管理的各个层面,也决定了合同审计内容的广泛性和专业性。

一、合同审计的意义

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。在当前,开展合同审计的工作,具有很重要意义:通过合同审计,有助于完善合同条款;通过合同审计,有助于强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任;通过合同审计,有助于确保合同合法合规,避免或减少经济纠纷,防范合同风险;通过合同审计,有助于依法维护合同当事人的合法权益。

二、合同审计的主要内容

(一)合同签订前审计

合同签订前审计是合同审计的重点和关键,因为合同签订过程中的任何疏漏或失误,都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同,内部审计机构应当及时掌握情况,加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括:

1、审查签订合同的必要性。主要审查合同内容是否符合企业目标,合同项目是否列入企业的计划,是否已安排了相应的财务预算。

2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定,是否违反国家利益或者社会公共利益;审查合同是否符合本企业的规章制度要求,履行该合同是否给本企业带来预期利益;审查对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签订该合同的权利,对方是否有履行该合同的能力和诚意,选择对方签订合同的理由是否充分。

3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性,主要审查是否符合合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整);合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性,审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性,如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;合同的内容是否可行,是否经过单位相关部门的论证。

4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签,拟签订合同的人是否得到适当的授权,合同拟盖公章是否符合企业的规定。

(二)合同履行过程的审计

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人,有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同;以分次、分期、分部履行的方式签订的合同,其履行方式是否约定一致;合同的履行费用结算是否符合合同的约定,优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益;对合同执行过程中存在问题,有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

(三)合同变更的审计

合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括:合同的变更理由是否充分,有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更;合同的变更是否经双方协商一致,合同当事人是否履行法定程序;合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。

(四)终止合同的审计

终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后,当事人是否遵循诚实信用原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后,已履行方是否根据履行情况和合同性质,要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

(五)合同日常管理审计

主要审查企业有无设置专门的合同管理机构,合同管理机构,合同管理人员是否具有具备相应的资格,合同管理制度是否完善,有无重大合同变更的风险防范措施;审查合同的归档和保管是否完整。

三、合同审计的主要方法

(一)询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计:合同管理机构设置及人员配备情况;岗位职责制定及履行情况;合同管理流程情况;合同管理基础工作,如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

(二)流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程,以流程图的形式绘制出来,从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观,易于发现关键控制点的风险因素。

(三)测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试,以查找合同管理的风险点和控制缺陷,分析其潜在的影响和重要程度,提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括:

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体,履行情况如何,付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

(四)现场观察

深入合同相关方现场,了解合同双方的资质资信情况,观察工艺流程,获得第一手资料。其客观性较强,是保证审计质量的有效途径。

(五)历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料,如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息,确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

(六)环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势,可能变更的法律法规等进行深入分析,查找风险因素和潜在影响。

四、开展合同审计的配套措施

第一,建立企业合同管理制度,明确各部门的合同责任和企业重大合同必须经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行合同过程中的责任和权限;哪些合同属于重大合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展合同审计的制度保证。

第二,制订较为详细具体的合同审计实施办法,以指导企业合同的审计。这是搞好合同审计的必要条件。

第三,配备相应的审计人员,专司合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责合同的审计。在人手不够时,可以考虑聘请兼职审计人员,实施交叉审计。

第四,得到领导支持和重视合同审计。领导应在审计方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时,能全力支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要合同审计结果的汇报,并对提出的问题督促及时处理。这是搞好合同审计的必要条件。

参考文献:

1、胡康生.中华人民共和国合同法释义[M].法律出版社,1999.

2、黄东明.浅谈合同审计[J].事业财会,2002(4).

3、陆强.合同审计初探[J].上海会计,2002(11).

4、张尔金.企业合同内部审计浅谈[J].江苏水利,2003(4).

审计合同范文第6篇

我军于1986年组建了专职的装备审计机构—军委审计局装备财务审计处(1992年后改称审计署装备审计局)。该机构成立后,在装备经费的监督和管理上起到了重要作用。组建初期,审计客体主要是军队各级业务(职能)部门,审计内容主要是经费预算审计,审计重点强调了装备经费收支使用的真实、合法性,对于装备合同价格的审计,一直没有很好地开展。1997年4月,三总部联合颁发的《中国人民装备审计规定》中首次明确提出审计部门对武器装备及其主要零部件、大宗器材物资的订货合同、修理合同和科技合同实施审计监督。从此,装备审计工作的重点开始了一个由经费收支使用的真实合法性审计到经费使用的效益性审计的转变。2008年,我军颁发了《军队装备合同审计实施办法》,并于2009年1月1日起实施,主要包括装备合同订立审计、装备合同履行审计、装备合同管理审计三部分内容。装备合同审计在我军的审计发展史中,是一种比较新的审计业务,从我军目前装备合同审计的现实来看,还处于探索和起步阶段,并且装备合同价格在制定过程中涉及很多高科技、新工艺,审计人员独立开展装备合同审计工作比较困难。装备合同审计综合性强,审计内容复杂,现阶段,我军装备合同审计在组织结构、方法研究、人员素质、装备合同价格审计观念等方面还存在着一些不足。

加强我军装备合同审计的对策建议

(一)确立正确的装备合同审计观念

现阶段我国的市场体系、监督体系还不够完善,价格机制还不够合理,装备合同审计在我军装备建设中发挥着越来越重要的作用。西方国家普遍对国防合同开展审计监督,其中美国专设了国防合同审计局,其他国家也普遍把合同审计作为经费审计的正常延伸。装备合同审计在完善合同条款,避免潜在的经济纠纷,强化装备采购控制机制,加强相关业务部门责任,避免采购风险,发挥经济监督的联动效应等方面有重要意义。树立正确的装备合同审计观念,在当今的环境下已经非常必要。在合同审计的实践中,审计人员的审计观念也对审计质量有着重要的影响。参照美国国防合同审计局的主要业务,装备合同审计应包括合同授予前的审计服务和合同授予后的审计服务,但是对于装备合同审计来说,更应确立“事前审计”的观念。合同的签订是落实计划项目的关键,合同一旦生效,就具有了法律效力,必须严格按照合同规定执行价格。因此,对合同价格进行事前审计,可以充分发挥审计部门的“预警”功能,减少或避免决策性的失误。而事中审计和事后审计更多的是起到评价的作用。“由事后审计向事前审计转变”的观念充分体现了装备合同价格审计预防重于查处的特性,能够促使审计人员主动探索和总结审计实践活动中的普遍规律,寻求从根本上解决问题的方法和途径。

(二)建立健全装备合同审计制度,完善我军装备合同审计方法

装备合同价格审计综合性强、审计内容复杂,在审计过程中,必须建立健全装备合同审计制度,在合理高效的审计组织结构的领导下,灵活运用各种审计方法,才能达到最终目的。建立健全合同审计制度必须高度关注军队装备采购制度改革的发展趋势,在审计法规、制度建设上有所突破,合理界定采购合同审计的范围、内容,科学制定采购合同审计程序、方法、评价标准等工作规程。对装备合同审计来说,主要应该采取制度基础审计的方法来进行审计。装备合同价格审计主要审查合同价格的真实性、合理性,但由于装备研制、订购、维修本身就是一个非常复杂的过程,相应的合同审计内容多、时间长、成本高,对这样一个复杂的对象采取面向数据的审计是不现实的。被审计单位的客观情况也决定了应该采用制度基础审计方法,装备承制单位一般来说都是国有大中型企业或国家控股的集团公司,长期以来,形成了一套内部控制制度,与装备合同价格有关的各种数据信息的产生,都与内部控制制度有着密切的关系,并且随着企业改革的不断深化,现代企业制度正逐步建立。注重使用制度基础审计方法,通过对内部控制制度的健全有效性的审查和评价,掌握内部控制体系的每个环节和关键点,结合检查财务账目,审查项目成本的真实可信度,判断预先报价的合理性,既取得可靠的审计证据、又节约审计成本,从而达到事半功倍的效果。

(三)全力推动人才队伍建设,切实打牢装备审计根基

装备合同价格审计涉及的内容非常广泛,尤其是涉及了大量的科学技术、工艺规程等方面的内容,对审计人员的综合素质提出了很高的要求。具有相对全面的知识结构和较高的综合素质的审计人员,是开展装备合同价格审计的基础条件。审计人员不仅要掌握会计学、审计学、经济学、合同法、抽样技术等一般审计人员必备的知识,还要掌握计算机技术、军事装备采购以及必要的理工科方面的知识,熟悉与装备合同价格相关的各权威机构的规定、命令。在提高装备合同审计质量的过程中要注重优化队伍结构,努力锻造一支素质优良、层次健全、结构合理的装备审计人才队伍。

审计合同范文第7篇

委托人:_________

法定住址:_________

法定代表人:_________

职务:_________

委托人:_________

身份证号码:_________

通讯地址:_________

邮政编码:_________

联系人:_________

电话:_________

传真:_________

帐号:_________

电子信箱:_________

受托人:_________

法定住址:_________

法定代表人:_________

职务:_________

委托人:_________

身份证号码:_________

通讯地址:_________

邮政编码:_________

联系人:_________

电话:_________

传真:_________

帐号:_________

电子信箱:_________

依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》等规定,经双方协商一致,签订本合同,以资共同遵守。

一、委托事项

_________公司(以下简称委托人)委托_________会计师事务所(以下简称受托人)进行下述专项审计:

1.审查企业会计报表,出具审计报告;

2.验证企业资本,出具验资报告;

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;

4.会计报表内的特定项目审计;

5.内部控制制度遵循情况审计;

6.法律、行政法规规定的其他审计业务。

7.本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。

二、费用及支付方式

1.按照实际参加审计工作的各级工作人员所耗用时间及现行事务所业务收费标准和地方政府有关规定,完成本项业务费用为:人民币_________元(大写_________元),因业务需要由受托人垫付的费用,如差旅、食宿等费用,由委托人另行全额支付,不计入上述费用。

2.委托人在审计约定书签约时支付审计费用总额的_________%,即大写_________元,交付审计报告时支付剩余的审计费用,即大写_________元。

3.如因审计工作遇到特殊疑难重大问题,致使受托人增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加,委托人应在了解实情后接受受托人请求增加审计费用。

4.审计过程中因委托人原因,中止审计,受托人不退审计费。

三、会计责任与审计责任

1.委托人承担会计责任(管理当局的责任),即建立健全的内部控制制度,保护资产的安全,并保证其提供的全部资料的真实性、完整性和合法性;

2.受托人承担审计责任,即依据《中国注册会计师独立审计准则》的规定,对所出具的审计报告承担责任。

四、委托人权利义务

1.按约定时间提供审计业务所需全部资料,包括财务会计资料及其他相关资料;

2.协助受托人查看业务现场,并提供其他必要的协助;

3.按约定条件及时足额支付审计费用,不以足额支付审计费用为条件影响报告意见;

4.按委托目的正确使用审计报告,不给使用人关于审计报告理解的误导。

5.受托人与委托人有利害关系的,委托人有权要求其回避。

6.委托人委托会计师事务所办理业务,任何单位和个人不得干预。

五、受托人权利义务

1.严格依据有关法律、法规和《中国注册会计师独立审计准则》执行业务;

2.应于_________日之前出具审计报告;

3.对在业务执行过程中获悉的商业秘密保密。

4.从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。

5.受托人必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

6.受托人可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件,查看委托人的业务现场和设施,要求委托人提供其他必要的协助。

7.受托人执行审计业务,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:

(1)委托人示意其作不实或者不当证明的;

(2)委托人故意不提供有关会计资料和文件的;

(3)因委托人有其他不合理要求,致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

8.受托人执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。在出具报告时,不得有下列行为:

(1)明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明;

(2)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实的报告;

(3)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;

(4)明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容,而不予指明。

9.受托人在执行审计业务时,不得有下列行为:

(1)在执行审计业务期间,在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内,买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产;

(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当的利益;

(3)接受委托催收债款;

(4)允许他人以本人名义执行业务;

(5)同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务;

(6)对其能力进行广告宣传以招揽业务;

【第 一范文§网整理该文章,版权归原作者、原出处所有。】

(7)违反法律、行政法规的其他行为。

10.受托人对在执行业务中知悉的商业秘密,负有保密义务。

11.受托人应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

12.受托人办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。

六、违约责任

1.由于委托人变更计划,或未及时提供审计所需全部资料(或工作条件)而造成受托人返工、窝工或修改报告,受托人可合理延期出具审计报告或拒绝出具审计报告,委托人应根据受托人实际消耗的工作量另行支付相应费用;

2.如因委托人原因导致本项目中途停止,受托人所收费用不再退还委托人;

3.除因委托人原因以外,受托人未在合同规定期限内提交审计报告,委托人可以拒绝支付服务费用;

4.如合同任何一方违反上述条款,都应负责赔偿由此而给对方造成的合理损失。

七、本合同因下列事由终止:

1.本合同期限届满,双方不再续签合同的;

2.双方通过书面协议解除本合同;

3.因不可抗力致使合同目的不能实现的;

4.在委托期限届满之前,当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行合同主要义务的;

5.当事人一方迟延履行合同主要义务,经催告后在合理期限内仍未履行;

6.当事人有其他违约或违法行为致使合同目的不能实现的;

7._________。

八、声明及保证

委托人:

1.委托人有权签署并有能力履行本合同。

2.委托人签署和履行本合同所需的一切手续(_________)均已办妥并合法有效。

·委托合同书的格式与样本 ·委托理财合同 ·委托购买合同

3.在签署本合同时,任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对委托人履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

受托人:

1.受托人有权签署并有能力履行本合同。

2.受托人签署和履行本合同所需的一切手续(_________)均已办妥并合法有效。

3.在签署本合同时,任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对受托人履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

九、保密

双方保证对在讨论、签订、执行本协议过程中所获悉的属于对方的且无法自公开渠道获得的文件及资料(包括商业秘密、公司计划、运营活动、财务信息、技术信息、经营信息及其他商业秘密)予以保密。未经该资料和文件的原提供方同意,另一方不得向任何第三方泄露该商业秘密的全部或部分内容。但法律、法规另有规定或双方另有约定的除外。保密期限为_________年。

十、通知

1.根据本合同需要一方向另一方发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等,必须用书面形式,可采用_________(书信、传真、电报、当面送交等)方式传递。以上方式无法送达的,方可采取公告送达的方式。

审计合同范文第8篇

法定代表人:_________

地址:_________

电话:_________

税务登记号:_________

受托方(以下简称乙方):_________

法定代表人:_________

地址:_________

电话:_________

兹有_________委托_________提供服务,经双方协商,现将双方的责任及有关事项约定如下:

一、委托事项

(一)项目名称:_________。

(二)本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。

二、委托单位委托审计的目的:

_________。

三、双方的义务及责任

(一)乙方的义务及责任

1.乙方接受委托后,应及时委派人员为甲方提供约定的服务。

2.按照国家有关税收法规的要求,对甲方提供的企业所得税税前扣除项目相关资料,实施必要的税务审核程序,并按时出具审核报告。

3.按照中国独立审计准则出具审计报告,保障委托单位合理使用审计报告。

4.乙方对在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外,未经甲方同意,乙方不得将甲方提供的资料对外泄露。

5.因乙方违反税收法律、行政法规,造成被审核企业未缴或少缴税款的,除由甲方缴纳或者补缴税款、滞纳金外,乙方应承担相应的赔偿责任。

(二)甲方的义务及责任

1.甲方应对乙方开展审核工作给予充分的合作,提供必要的条件,并按乙方的要求,提供账册、凭证、报表以及其他在审核过程中需要查看的各种文件资料。

2.甲方对建立健全企业内部控制,保证会计资料真实、合法、完整,保证会计报表及账册、凭证充分披露有关信息和保护资产的安全、完整承担全部责任。如因甲方提供的涉税资料失实,造成结果错误,乙方不负赔偿责任。

3.作为审核程序的一部分,在乙方认为必要时,甲方应提供一份管理当局声明书,对有关会计报表方面的情况作必要的说明。

4.甲方应按照约定的条件,及时、足额的支付费。

四、费用及支付方式

(一)按照实际参加审计工作的各级工作人员所耗用时间及现行事务所业务收费标准和地方政府有关规定,完成本项业务费用为:人民币_________元(大写),差旅、食宿等费用另行计算。

(二)甲方在审计约定书签约时对上述费用支付50%,其余50%在交付审计报告时支付。

(三)如因审计工作遇到特殊疑难重大问题,致使乙方增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实情后接受乙方请求增加审计费用。

(四)审计过程中因甲方原因中止审计,乙方不退审计费。

五、约定书签订后,双方应积极按约履行,不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的,提出终止的一方应及时通知另一方,并给对方以必要的准备时间。

六、声明及保证

(一)甲方:

1.甲方为一家依法设立并合法存续的企业,有权签署并有能力履行本合同。

2.甲方签署和履行本合同所需的一切手续均已办妥并合法有效。

3.在签署本合同时,任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对甲方履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

4.甲方为签署本合同所需的内部授权程序均已完成,本合同的签署人是甲方的法定代表人或授权代表人。本合同生效后即对合同双方具有法律约束力。

(二)乙方:

1.乙方为一家依法设立并合法存续的企业,有权签署并有能力履行本合同。

2.乙方签署和履行本合同所需的一切手续均已办妥并合法有效。

3.在签署本合同时,任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对乙方履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。

4.乙方为签署本合同所需的内部授权程序均已完成,本合同的签署人是乙方的法定代表人或授权代表人。本合同生效后即对合同双方具有法律约束力。

七、不可抗力

本合同所称不可抗力是指不能预见、不能克服、不能避免并对一方当事人造成重大影响的客观事件,包括但不限于自然灾害如洪水、地震、火灾和风暴等以及社会事件如战争、动乱、政府行为等。

如因不可抗力事件的发生导致合同无法履行时,遇不可抗力的一方应立即将事故情况书面告知另一方,并应在_________天内,提供事故详情及合同不能履行或者需要延期履行的书面资料,双方认可后协商终止合同或暂时延迟合同的履行。

八、违约责任:

1.甲方未尽会计责任造成乙方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时,乙方有权在赔偿限额内向甲方的责任人或负有责任的股东等索赔。

2.乙方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用,应退回已收费用。

九、通知

1.根据本合同需要发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等,必须用书面形式,可采用_________(书信、传真、电报、当面送交等方式)传递。以上方式无法送达的,方可采取公告送达的方式。

2.各方通讯地址如下:_________。

3.一方变更通知或通讯地址,应自变更之日起_________日内,以书面形式通知对方;否则,由未通知方承担由此而引起的相应责任。

十、争议的处理

1.本合同受_________国法律管辖并按其进行解释。

2.本合同在履行过程中发生的争议,由双方当事人协商解决,也可由有关部门调解;协商或调解不成的,按下列第_________种方式解决:

(1)提交_________仲裁委员会仲裁;

(2)依法向人民法院。

十一、解释

本合同的理解与解释应依据合同目的和文本原义进行,本合同的标题仅是为了阅读方便而设,不应影响本合同的解释。

十二、补充与附件

本合同未尽事宜,依照有关法律、法规执行,法律、法规未作规定的,甲乙双方可以达成书面补充协议。本合同的附件和补充协议均为本合同不可分割的组成部分,与本合同具有同等的法律效力。

十三、合同效力

本合同自双方或双方法定代表人或其授权代表人签字并加盖公章之日起生效。有效期为_________年,自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。本合同正本一式_________份,双方各执_________份,具有同等法律效力;合同副本_________份,送_________留存一份。

甲方(盖章):_________

乙方(盖章):_________

法定代表人(签字):_________

法定代表人(签字):_________

_________年____月____日

_________年____月____日

签订地点:_________

审计合同范文第9篇

1、可以帮助完善经济合同条款,避免潜在的经济纠纷;

2、可以强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任,避免经营风险;

3、可以依法维护合同当事人的合法权益。

二、经济合同草签前的审计

经济合同草签前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成一致,合同条款也已基本确定,但双方尚未签字前所进行的审计。经济合同草签前的审计是经济合同审计的重点和关键,因为经济合同一经双方签字即具有法律效力,合同签订过程中的任何失误,在实质上就已经给企业造成了损失(企业形象、信誉方面的损失,甚至是经济方面的损失)。

故对于企业重要的经济合同,企业的内部审计部门应当在谈判过程中就介入,既便于了解整个过程的来龙去脉,又为以后的审计打下基础。

(一)审计目标。包括:1、确保经济合同符合企业生产经营活动或者其他活动的需要;2、确保经济合同的条款完整,意思表达清楚准确;3、确保经济合同合法合规合理,避免经济纠纷,预防经营风险。

(二)应索取的资料。内容包括:1、对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件;2、对方相应的资格证书或者等级证书的复印件;3、对方单位介绍信、法人代表身分证,或者人的本人身份证和有效授权委托证书;4、对方当事人开户银行账号;5、对方提供的履行相应经济合同能力的证明材料;6、选择对牙签订合同的理由的书面报告;7、业务部门到对方实地考察的书面报告(对方地点、生产经营活动及管理情况、技术水平、履行经济合同内容的能力等);8、经济合同专草本。

(三)审查的主要订容。

1、审查签订经济合同的必要性。包括:(1)明确经济合同项目的内容,审查企业现有资源是否可以满足该需要;(2)是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划,且符合该计划的要求;(3)是否已安排了相应的财务预算。

2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为:(1)审查经济合同是否符合国家法律法规的规定,是否有违反国家利益或者公共利益;(2)审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求,履行该合同能否给企业带来预期利益;(3)对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是

否有签订该合同的权利;(4)对方是否有履行该经济合同的能力和诚意;(5)选择对方签订合同的理由是否充分,是否有其他更好的签订合同的对象。

3、审查经济合同条款和内容是否完整正确,意思表达是否清楚准确。内容为:(1)审查标的的名称是否规范;(2)审查数量和质量表述是否正确;(3)审查价款和酬金是否明确合理;(4)审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理;(5)违反合同的责任是否明确。

不同的经济合同,其条款和内容不完全相同。我们下面以购销合同为例,说明经济合同应包括的条款。

购销合同应包括的主要条款:(1)产品的名称(注明牌号和商标)、品种、型号、规格、等级、花色;(2)产品的技术标准(含质量要求);(3)产品数量和计量单位;(4)产品包装标准和包装物的供应和回收;(5)产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的承担方式、到货地点(包括专用线、码头等);(6)接(提)货单位或者接(提)货人;(7)交(提)货期限;(8)验收方法;(9)产品价格;(10)结算方式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、结算单位;(11)违约责任;(12)当事人协商同意的其他事项。

在对购销合同进行审查时,应注意:是否包括了上述这些条款?所缺的条款是否不必要?每一条款的表述是否完整、清楚、明了、准确相关的内容是否合理、合法?根据审查结束;提出详尽的书面进意见,会同合同签订部门讨论解决办法,以完善合同,实现合同审计的印标。

对于一些重大经济合同的审计,还应咨询法律顾问和相关方面的专家的意见,以便充分完善合同条款,防止在合同中存在任何法律方面或者技术方面的问题。一般说来,在合同中比较容易忽视的问题有:(1)与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题,特别是与个人或者外方签订的经济合同;(2)与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题;(3)合同执行过程中可能存在的风险的分担问题,特别是技术服务或者技术转让合同。

三、合同执行过程中的审计

(一)审计目标。包括:1、检查合同执行情况,维护经济合同的严肃性;2、检查合同变更或者解除是否符合条件,手续是否完备。

(二)审计的主要内容和方法。

1、以重要合同为基础,深入到合同执行部门,检查合同的执行情况及存在的问题,对于未执行或者未完全执行的合同,查明未能执行的原因,以及是否明确通知对方。例如,分批销售合同,查明对号是否按合同条款执行,货款是否按照合同规定条款及时足额支付。若对方没有及时足额支付货款,企业是否采取相应催收措施,是否在前欠未清之前,暂停供货,或者签订其他补充协议等。

2、审查合同的变更或者解除是否符合法定条件,相关手续是否完备。首先,应审查经济合同的变更或者解除是否合规。按照经济合同法的规定,只有满足下列条件之一,经济合同的变更或者解除才合法:(1)当事人双方协商同意,且不因此损害国家利益和社会公众利益;(2)由于不可抗力致使经济合同的全部或者部分义务不能履行;(3)由于另一方在合同约定的期限内没有履行合同。其次,应审查经济合同的变更或者解除的形式是否合法。按规定,应当采用书面形式,如文书、电报、传真等形式。

3、审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

4、审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。

四、经济合同执行结束前的审计

即在经济合同已经履行,即将清算,以解除双方的合同经济责任前所进行的审计。在正常情况下,千般的经济合同没有必要进行此类审计。但一些非常重要的经济合同应当进行此类审计,如投资合同的清算审计、建筑安装工程合同的竣工决算审计等。因为这类审计涉及的问题比较复杂,需要专门研究,在此不述。

五、开展经济合同审计的相关条件

1、必须建立企业经济合同管理制度,明确各部门的经济合同责任和企业重大经济合同必须经过审计。

该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行经济合同过程中的责任和权限;哪些经济合同属于重大经济合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展经济合同审计的制度保证,没有该制度,合同审计就不可能形成制度化、规范化,合同审计也就没有制度依据,可有可无,或者流于形式。

2、审计部门相应制订较为详细具体的经济合同审计实施办法,以指导企业经济合同的审计。这是搞好经济合同审计的必要条件。

3、设立相应的审计机构和审计人员,专司经济合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责经济合同的审计。在人手不够时,再聘请兼职审计人员,实施交叉审计。所聘请的兼职审计人员必须品质好、素质高、能力强、经验丰富,并应对他们的工作进行适当的指导。

4、领导支持和重视经济合同审计,是搞好经济合同审计的必要条件。领导应在这些方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时,能旗帜鲜明地支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要经济合同审计结果的汇报,并对提出的问题督促及时处理。

审计合同范文第10篇

【关键词】审计 合同 实践

市场经济是基于法律的契约经济,在社会主义市场经济条件下,企业的经营活动离不开合同,因此,对合同签订、变更、履行等过程及与之相关联的环节的管理与监控已成为企业管理的重要工作之一,对作为企业内部监督的审计部门来说,业务越来越多涉及到合同及与合同相关的经济事项审计,从审计实践看,合同审计重点应关注以下事项。

一、合同订立的依据

企业对外签订合同,必须有切实可靠的依据,这是签订合同的起码条件。具体的依据既可以是企业的工作计划、生产计划、采购计划、销售计划、检维修计划等生产经营类计划或文件,也可以是企业的用工计划、投资计划、决策文件等。在对合同订立依据进行审计时,既要关注依据的形式是否符合要求,如是否按规定部门提出的需求,还要注意审查依据的实质是否合法、合规、合理,如计划是否经有权部门审批等,以防止用形式合规掩盖实质违规。

二、合同主体

合同主体是指享有合同权利、承担合同义务的人,即合同的当事人。合法的合同主体,必须具备法律认可的可以对外签订合同的资格,也就是说,合同的主体必须合格。我国是对企业经营范围实行核准的国家,国家对特殊行业,如建筑等,同时实行资质认定制度,对部分行业还实行特许经营管理,所以在合同审计中,要严格审查合同主体是否超范围经营,是否具备法定的资质等事项。

在审计实践中,对合同主体的审查,既要关注我方主体资格,又要关注对方主体资格。就我方而言,通常情况下,企业部门不能以自己的名义对外签订合同,企业的分支机构未经授权,不能以企业总部名义对外签订合同。就合同对方而言,未经他人授权不能以他人的名义与我方签订合同,无联合协议不能以联合体的名义与我方签订合同,其他企业的内设部门原则上不能与我方签订合同。在审计实践中,还要注意对合同履行主体的审查,防止签订主体与履行主体不一致的情况发生。此类问题在工程施工类合同履行中屡有发生,除法律规定或合同约定外,履行主体应为合同主体,即签订合同的当事人。

三、合同内容

在实务中,合同内容主要指合同的各种具体条款。

对合同内容的审计,首先是合法性审查,即合同的所有条款,不得有与法律法规相抵触的内容,不得有规避国家强制性标准或规定的事项,不得损害第三人利益。其次是合理性审查,主要审计合同约定条件是否合理,有无损害我方利益或约定的条件明显对我方不利;合同数量是否与生产能力或需求计划等相符,是否超计划采购或者重复采购;质量标准是否符合规定,等级是否与需要相符;有无人为提高质量标准或产品级次等增加成本情况;有无采购质次价高产品情况;有无降低等级销售或违规让利等问题;履行期限、支付条款、担保条款等是否合理;等等。再次是完备性审计,重点审查合同条款是否完备,重要事项有无遗漏等。需要提醒的是,在对合同内容进行审计时,一定要注意是否有形式上条款齐全,而实质上内容欠缺的情况,特别是采用格式合同或“标准文本”、“示范文本”时更要注意。如在有的工程施工合同中,文字条款齐全,但在双方签订合同时,有意识地将部分条款如合同履行期限、合同价款等空白化或注为“另行商定”,这种情况往往是为违规操作留下的通道。

四、合同的会签与审批

实行内部控制是企业规范管理的必然要求,从国家层面讲,早在2008年5月,财政部、审计署等五部委就颁发了《企业内部控制基本规范》,要求企业自2009年7月l日起在上市公司范围实施,鼓励非上市的大中型企业执行。从企业层面看,目前大多数国有或国有控股企业都建立了内部控制制度,合同的管理理所当然的成为企业内部控制的一个重要环节。因此,在合同审计中,审计人员要重点关注企业内部控制制度及其执行情况,一是看企业有没有建立合同管理相关内部控制制度,二是看已有的内部控制制度是否科学、合理,三是看在合同签订、履行过程中各环节有没有按照内部控制制度的规定和要求进行操作,审查制度的执行力到底如何等。值得注意的是,合同的会签与审批环节,是合同审计的重要内容之一。在审计实务中,经常会发现企业有较完备的内部控制制度,但却存在不按内控制度规定操作,“先上车、后买票”的情况时有发生。如先签订合同,后从形式上补办会签、审批手续;合同会签流于形式;双方尚未签订合同,但事实上已开始履行合同内容等。尽管不少先签订合同后会签、审批或先履行后签订合同并未给企业造成损失,但却表明企业内部控制体系的虚化和管理的不规范,合同审计对此需要明确指出,要求企业切实加以改进,以规范企业管理行为,防范合同风险。

五、合同的履行与变更

合同履行是合同主体为达到合同签订目的而行使合同权利、履行合同义务的过程。合同当事人只有通过履行行为,才能最终达到签订合同的预期效果。因此,在审计实务中,对合同终止、变更以及合同履行过程及结果的审计,成为合同审计的一项重要内容。

在审计实务中,对合同履行情况进行审计时,需要重点关注以下几个方面:

一是有无违规转让合同义务或违规分包等问题。在没有法律规定或者合同双方当事人事先约定,或者在未取得合同对方当事人书面认可的情况下,是不允许合同义务转让或进行合同分包的,审计中要通过实地察看、现场询问、检查相关人员证件、检查支付凭证、核查相关签证等方法、手段,进行具体审查。

二是有无“阴阳合同”和虚假合同问题。“阴阳合同”与虚假合同既有相似之处,也有明显的差异。相似之处是两者都含有造假的成分,两者都具有欺骗性和违法性;不同之处在于,“阴阳合同有真业务”,而虚假合同根本就没有业务。现实中,少数单位或人员,为了小团体的利益或达到非法目的,与合同对方当事人进行串通,在合同标的、价款等重要事项上做文章,签订内容不一的“真、假”两份合同(即人们通常所说的“阴阳合同”),真实内容的合同用于实际履行,含有虚假成分的合同用于支付结算,或者直接假造合同,以伪造业绩或用以骗取企业钱财。由于合同当事人事先串通、预谋,因此发现此类问题有一定的难度,需要审计人员有较敏锐的洞察力和较高的职业敏感性。审计实务中,要从审查合同签订过程的特定环节和相关资料入手,如标底、投标书、报价单、评标资料、验收报告、出库单、送货单、入库单、银行账户、资金流向等,关注差异和异常,深查细究,刨根问底。

三是验收与支付环节审计。用以证明合同履行的通常是财产的取得、成果的交付、资产的形成等。因而,在合同审计中,要强化验收与支付环节审计,用验收形成的各种单证,如检验报告、入库单、验收报告等,去验证和检查合同是否已按约定的标准和要求履行,其程序是否符合要求;用支付的相关凭据,如支付申请、审批单、收款单位名称、账户等,查证支付程序是否合规,资金流向是否正常,是否按法律规定或合同约定预留保证金,是否对违约方实施罚则等,切实防控风险,维护企业合法权益。

上一篇:店铺合同范文 下一篇:机械合同范文

友情链接