应收账款清收办法范文

时间:2024-05-06 17:40:28

应收账款清收办法篇1

    【论文关键词】企业财务;应收账款管理;坏账核算

    应收账款指该企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权,作为企业资金管理的一项重要内容,直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险,结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。应收账款管理的目标,就是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡,只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推 行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。

    一、应收账款管理不善造成企业财务管理的影响

    1.降低了资金的使用效率。企业由于赊销,往往不能实时的收回账款,使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量,不能有效利用经营的资金,降低了企业资金的使用效率和经济效益。

    2.虚增了企业的经营成果,增加税收负担。由于我国企业实行的记账基础是由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。

    3.影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外,也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款,将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。

    4.延长了企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。不合理的应收 账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响正常的生产经营。

    二、企业应收账款无法及时收回的成因

    1.企业领导人没有树立正确的应收账款管理目标。企业营销中往往把扩大销售量放到第一位,片面追求利润最大化,忽视了企业的现金流量,特别是国有企业对领导人的考核,过分强调产销量、销售收入、利润等指标等,对应收账款的回收,坏账发生额等指标考核力度不足。

    2.企业内部控制制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制,对现金的流出有严格的审批制度,对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视,造成应收账款管理职责不清,没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,虽制度建立了不少,但只是应对上级检查,实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。最终导致因应收账款而导致的损失,无人追究。日常应收账款管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够,责任人责任心不强,业务人员变更时交接不清,责任不明等导致应收账款无法催收。

    3.由于我国市场经济体制运行的时间较短,法律不健全,一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生,特别是趁企业改制之机,钻法规的空子,或破产、或兼并、或重组将资产转移,而债务则由严重资不抵债的原企业承担,造成企业应收账款收不回来。在执法上,受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响,往往是官司胜诉了,但货款却收不回来,执行难是众所周知的事。

    4.企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用。内部各部门之间缺少沟通和配合,造成应收账款清收不及时;有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度,长期不同客户核对往来账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异,以及票据传递记录等都有发生误差的可能,通过定期对账就会及时发 现问题,以便及时采取相应措施,否则就可能造成债权债务方账面金额不符,给清收货款带来很大困难。有的企业没有建立坏账管理制度,收不回来的应收账款长期挂账,账龄甚至多达几十年,而这部分资产其实早已经收不回来了。

    三、加强企业应收账款的管理与核算对策

    1.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定的过高,将使许多客户因信 用品质达不到信用标准而被企业拒之门外,其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用,但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反,企业接受较低的信用标准,则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此,企业应在成本与收益比较原则的基础上,确定适宜的信用标准。确定适当的信 用标准首先设定信用等级的评价标准,即对客户信用资料调查分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年内最坏年景的情况,分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值,依次作为比较其他顾客的信用标准。

    2.建立专门信用管理部门,统一管理。由于中国传统计划经济体制下,国有企业缺乏“四自”能力(自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束),只是在政府的计划指令下 进行生产经营,结果导致大量的陈年老账,而且由于应收账款的复杂性,很多时候需要设置专门的管理组织,专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去,难以收回,企业为了能解决这一问题,应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组,对陈年老账进行统计、分析、整理,安排专职清欠人员逐项进行清理。企业需要对坏账产生的原因进行分析,并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收 账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。如果说做的好与坏都是一个样,那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好,也只能是一种摆设。故企 业对信用管理部门建立一定考核机制,对应收账款工作进行评价,对象人员进行奖惩,从而发挥主动能动性。

    3.建立完善应收账款的内控制度。建立赊销审批制度,从源头上采取控制措施,实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人,企业根据产品销售 市场及企业自身特点和管理方式,授予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的必须由上一级领导批准,金额巨大的,需报请企业最高权利部门研究后审批;同时要把责任落到实处,各经办人员经办的业务应自己负责,并与经济利益挂钩,企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等,根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

    4.加大清欠力度,制定积极的收款政策。随着应收账款账龄的增大,呆坏账损失的风险也随之增大,为加强企业资金管理,把坏账的损失控制到最低限额,逾期应收账款数额较大的客户,企业应专门成立清 欠办公室,由企业总经理负责,对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务,超过3年仍不能回收的应收账款,或者需要通过法律途径解决的应收账款,都要转交到企业清欠办公室,由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施,落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有:信函通知、电话联系、派人面谈,对那些有偿还能力却故意赖账,不履行偿债义务的客户,则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

应收账款清收办法篇2

Abstract: With the development of market economy, the competition between enterprisesis becoming more fierce. In order to survive and develop, the company vigorously carry out a variety of creditactivities, which led to the number of corporate account sreceivable increasing, then the increase of accounts receivable caused the incidence ofbad debts, so has become itisurgent for the enterprise to manage and use well the accounts receivable and activate the receivables, strengthen financial management and improve efficiency of the use of funds to prevent risks of accounts receivable.

关键词:应收账款;风险;管理

Key words: accounts receivable;risk;management

0 引言

应收账款是企业对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项,是企业流动资产的重要组成部分,其流动性直接影响企业的资金周转和经营业绩。

1 应收账款的成因分析

1.1 买方市场竞争压力所致 随着我国市场经济的不断发展,买方市场使企业间的竞争加剧,为了提高产品销售量、销售额和市场占有率,经常采用赊销手段进行促销,赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。

1.2 企业领导人没有树立正确的应收账款管理目标 企业营销中往往把扩大销售量放到第一位,片面追求利润最大化,忽视了企业的现金流量,特别是国有企业对领导人的考核,过分强调产销量、销售收入、利润等指标等,对应收账款的回收,坏账发生额等指标考核力度不足。

1.3 企业内部控制制度不健全 一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制,对现金的流出有严格的审批制度,对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视,造成应收账款管理职责不清,没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,虽制度建立了不少,但只是应对上级检查,实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。最终导致因应收账款而导致的损失,无人追究。日常应收账款管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够,责任人责任心不强,业务人员变更时交接不清,责任不明等导致应收账款无法催收。

1.4 由于我国市场经济体制运行的时间较短,法律不健全,一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生,特别是趁企业改制之机,钻法规的空子,或破产、或兼并、或重组将资产转移,而债务则由严重资不抵债的原企业承担,造成企业应收账款收不回来。在执法上,受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响,往往是官司胜诉了,但货款却收不回来,执行难是众所周知的事。

1.5 企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用 中小企业会计核算上没有建立应收账款台账管理制度,未及时对应收账款进行辅助管理,大多企业只是在年终财务决算时,简单地按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表,内部各部门之间缺少沟通和配合,造成应收账款清收不及时;有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度,长期不同客户核对往来账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异,以及票据传递记录等都有发生误差的可能,通过定期对账就会及时发现问题,以便及时采取相应措施,否则就可能造成债权债务方账面金额不符,给清收货款带来很大困难。有的企业没有建立坏账管理制度,收不回来的应收账款长期挂账,账龄甚至多达几十年,而这部分资产其实早已经收不回来了。

2 应收账款的管理措施

2.1 对客户的信用进行评估,确定赊销规模 利用客户信用管理机制,对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查,根据调查的结果来评定其客户信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别,结合产品销售市场占有率,生产需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下,也可采用承兑汇票结算方式,对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式,但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户,对新客户及信誉不好的国家和地区,采用预收款或信用证结算方式,对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度 建立赊销审批制度,从源头上采取控制措施,实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人,企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式,授予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的必须由上一级领导批准,金额巨大的,需报请企业最高权利部门研究后审批;同时要把责任落到实处,各经办人员经办的业务应自己负责,并与经济利益挂钩,企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等,根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度,制定积极的收款政策 随着应收账款账龄的增大,呆坏账损失的风险也随之增大,为加强企业资金管理,把坏账的损失控制到最低限额,逾期应收账款数额较大的客户,企业应专门成立清欠办公室,由企业总经理负责,对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务,超过3年仍不能回收的应收账款,或者需要通过法律途径解决的应收账款,都要转交到企业清欠办公室,由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施,落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有:信函通知、电话联系、派人面谈,对那些有偿还能力却故意赖账,不履行偿债义务的客户,则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能 企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账,定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况,并及时反馈给企业主管领导和销售部门,为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账,寄送对账单,获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单,发现有对账不符的要双方及时查清原因,数额较大时,通过信函、电话无法查清的,可派人同客户进行仔细核对,查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用,对企业业务人员的岗位要定期进行调换,离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门,办理应收账款同客户对账,发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接,得到客户确认的由接替人负责,欠款得不到客户确认的,由原经办人限期清理,对未办理交接手续而自行离岗者,停发其工资奖金,由此给企业造成损失的,将依法追究法律责任。

应收账款清收办法篇3

1.“两金”管理制度

“两金”制度建设方面,现有“两金”制度对业务关键环节的覆盖情况,公司《经营管理制度》《财务管理制度》《应收款管理办法》有效控制“两金”增长风险,财务信息系统和业务部门的房屋租赁软件在“两金”压控方面能够发挥及时、有效的监督作用,后续需完善全面考核管理制度,将利于促进公司资产管理工作的开展,商贸流程方面,继续梳理优化,强化细节,切实防范经营风险。

2.2020年12月末“两金”现状与压降措施

表3:“两金”基本情况表

单位:万元

业务分类

应收款项

存货

合计

应收账款

应收票据

合计

正常存货

长期积压

损毁报废

账期内

逾期

账期内

逾期

租赁业务

大宗商品A

大宗商品B

大宗商品C

其他

合计

(1)制度执行。2015年我司下发了《XXXX公司应收款管理办法》办法中对客户信用管理、赊销业务管理、应收款的日常管理、应收款的监控制度、应收款的交接、坏账准备金的处理都做了规定。涉及商贸业务的子公司应收账款基本都是现款现货,信用政策比较严格,今年没有逾期情况,业务终止后,能够及时结清货款。存货业务中采购、出入库、库存管理等关键流程都按公司两金管理制度执行,压缩期末库存。涉及租赁业务的公司仓储收入有按月、季度、年度收取,对当月应收未能收回的客户租金,财务及时向物流部反馈信息,并由物流部财务部共同监督催收欠款,确保年底无新增欠款。

(2)逾期应收与非正常存货。涉及逾期应收款的公司是华北公司和云贵公司。华北公司逾期应收001客户为3-4年,002客户XX万为2-3年,尚有XX万为5年以上,目前均在诉讼执行过程中。云贵公司逾期应收主要为:1、001公司XXX元,已进入执行阶段,但无财产执行。2、0021公司XXX元,也无财产执行。3、003公司XX元,系产品试验材料,试验失败,故未支付。以上逾期账款均全额计提坏账准备。

公司没有非正常存货。

(3)压降计划。应收账款和应收票据主要是尽快执行司法程序,尽快收回欠款。对于逾期五年的款项需要按照审计要求和公司规定及时处理。正常存货,期末力争压降存货余额。

(4)规范核算。应收账款坏账和存货跌价的计提都按规定计提;不存在ABS和应收账款保理业务。

3.“两金”专项工作开展情况

为进一步做好“两金”压控工作,不断提高资产运营效率,提升经营发展质量,按照集团《关于开展“两金”清理专项行动的通知》要求,我公司结合自身经营特点,就“两金”清理工作,制定计划如下:

存货清理:存货目前需要清理的是公司本部XXX万元和山东公司长期积压的商品。XXX万元已经全额提取了减值准备,此存货属历史遗留问题,长期挂账无对应的实物资产,后期人员对其形成原因无从查证,按照实质重于形式的原则,准备聘请第三方审计机构进行专项审计,根据审计结果,履行 “三重一大”及上报手续,在2020年12月前完成此项清理。我司所属山东公司长期积压XX产品和XX原料按照进度在今年年底清理完毕。其他正常库存,后期确定存货价值与市场价值差异,做好存货价值确认,确保期末库存不存在价值潜亏。

应收款清理:应收款项主要是应收账款和其他应收款。应收账款中3年以上的占50%,清理难度较大。按照我司提取坏账准备的原则,3-5年提取比例为80%,5年以上100%,这些款项均按照要求计提了坏账准备。应收账款中进入诉讼阶段的,基本收回无收回可能,无可执行财产。占比最大的为历史遗留问题,我方人员更替以及应收款企业倒闭、消失等情况复杂,收款困难较大。国家税务对坏账的认定要求较高,从企业利益出发,本着谨慎的原则,需要对历史遗留问题逐户甄别,分析解决。预计需要1-2年。目前通过“两金”的专项清理工作,已经进行了1-2轮的梳理,从减少新的坏账发生入手,加大对近期应收款项的管理力度。

公司还要进一步完善应收款项管理机制,尤其是流程和制度的落实,事前加强合作方资信评价,按合同办理收款、发货等手续,及时结算,确认债权;事后加强定期对账,掌握债务人资信变动状况。推进进展:目前,货物发出,都是以收到货款为标准执行。

其他应收款清理:其他应收款截止到12月底其他应收款3年以上的占80%,基本全部是计提了坏账准备的久远债权,已不可收回,后期再考虑进一步提出清理办法,报上级批准后,进行账销案存处理。推进进展:咨询律师后,答复不能出具鉴证意见书。公司再继续寻求解决办法。

应收账款清收办法篇4

一、应收账款的风险

应收账款逐年递增、有增无减,加之长期挂账,对企业的生存和发展带来潜在的风险。一是造成企业资产浮肿。应收账款是企业的流动资产,应收账款增加,企业的流动资产相应增加,企业的总资产也同样增加,这就造成资产总额浮肿。比如有的企业利用虚增应收账款的方式来虚增资产总额,调增收入,相应增加所有者权益,来降低资产负债率,给报表使用者以误导。二是影响企业资金周转。企业投入了资金,完成了实物工程量,形成了工程施工成本,已向业主递交了工程进度的验工计价,没有资金回笼,或回笼得太少太慢,造成企业生产资金入不敷出,严重影响了企业资金周转,会造成施工工期延长,影响员工工资的发放和原材料的购买等,从而影响了施工生产的正常运行,从而制约了企业的发展。三是加重企业的负担。企业资金周转困难,就不得不举债经营,多方贷款筹集资金,增加财务费用,造成企业负担加重,效益下滑。四是影响企业效益。应收账款的增加,就意味着企业的账上利润的增加不能如期实现现金流入。一旦应收账款收不回来,产生坏账,就会给企业带来很大的损失。五是造成企业财务状况恶化。应收账款时间越长,回收的可能性就越小,造成坏账损失或潜亏的可能性就越大;不仅如此,企业还得垫付资金来缴纳各种税费,加速了企业的现金流出。

二、降低应收账款风险的对策

企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策,防止恶化。作为企业经营管理者,要特别注意加强对应收账款的事前控制、事中监督、事后管理。

(一)事前要加强合同管理。应收账款的成因是业主拖欠;企业与业主的关系是合同;合同是明确各自权利和义务订立的法律文件。因此,企业与业主一定要签订合同,按合同条款提供服务,用合同保护企业的利益。尤其要明确工程价款结算方法、付款时间、期限及违约责任;承包方式、材料供应、安全、质量、工期、廉政等条款也要明确,便于发生经济纠纷时有据可查。

(二)事中要加强工程结算。一方面在企业施工过程中,对所完成的实物工程量要按合同规定及时向业主办理工程价款结算。对合同内的工程量要做到:及时、准确、不漏项;对变更设计引起合同外工程量增减,要完善变更索赔手续,要求监理、设计、业主签认批复联系单后方可施工,增加工程结算价款。另一方面要以合同和验工计价为依据,派专人及时追收工程进度款和应收取的其他款项;同时,要掌握业主的资金来源和资金动态。

(三)事后要加强对应收账款的管理。工程竣工后,业主拖欠工程款主要表现在两个方面:一方面是按合同规定所发生的工程质量预留款;另一方面是业主资金来源不到位造成人为拖欠。为了管理好应收账款,主要从四个方面入手:一是设置专门机构、委派专人管理。企业要认识到清欠工作的重要性,对应收账款的清收不仅仅是财务部门的事,是关系到企业生存和发展的大事。竣工项目所形成的应收账款,企业应归口统一管理,并专门设置“清欠办公室”,配备有专业技术的人员来负责处理业主拖欠的工程款。清欠办应分解任务目标,制定管理制度和清欠奖罚办法,以调动清欠人员和其他参与清欠人员的积极性。二是形成有序的对账制度。清欠人员必须做好应收账款对账工作,定期与业主核对其往来明细账并相互签认,目的是保证收账工作能够有根有据,防止呆账、死账。三是养成勤劳的拜访习惯。清欠人员在把业主当上帝一样尊敬的同时,也要把他当“贼”一样的提防,勤于拜访,时刻关注一切动态,及时发现业主可能发生欠款的8种危险信号:(1)频繁调换管理层、业务人员,或公司离职人员增加;(2)受到其他单位的法律诉讼;(3)经常找不到公司负责人;或者是公司财务人员经常性的回避,不在办公室里呆;(4)多次破坏付款承诺;付款比过去延迟;经常超出最后期限;(5)不正常的拒接业务电话;(6)开出远期支票;(7)银行退票频繁(理由:余款不足);或转换开户银行过于频繁;(8)业主本身资金回笼困难。只有这样,一旦业主有什么风吹草动,才可以立马开展跟踪工作,防患于未然,杜绝呆账、死账,以减少不必要的工程款流失。四是采取多种方式向业主追款。具体方式有6种:(1)通过电话催促业主付款;(2)通过传真催促业主付款;(3)直接去业主住地上门追讨;(4)组织保安、纪检、财务、清欠人员等联合组成追债队;(5)委托专门的收款单位向业主追款;(6)通过法律途径由法院追收。不论采取什么办法都要考虑费用与回收金额两个因素,哪一种办法更有效,更节省费用,更节省人力、节省时间,就采取哪种,也可以几种办法结合使用。

应收账款清收办法篇5

一、原因

(一)虚设往来账户。

在某种利益驱动下,有些单位在财务核算中,巧妙地运用往来手法转移隐瞒收入,预提费用,虚列支出,逃避国家税费,截留上缴款项,肆意调节财务收支。如某企业为了政绩和奖金等虚列收入200000元,某村将招待费用支出13000元挂在应付款借方。某会计将多年挂在往来户头的未上缴款8200元占为已有。

(二)记账不够规范。

某些单位没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事,表现在:一是单方面记账、销账发生往来时,未使用正规多联式收据,造成一方会计有凭证记账;另一方无凭证,也不记账。也有不办理财务手续,采用内消往来账户方法。如某单位给他人担保贷款10000元,贷款到期,借款人无钱还贷,银行便从担保单位银行账户中扣贷款,而借款单位又不将银行往来户头调整到担保单位户头.又如某企业将改制资金和应上缴管理费用未办理任何手续,单方冲销各村该企业的大栅材料往来款66000元。二是记账、结账不及时。有些会计怕麻烦、图省事,会计业务发生后,不及时记账甚至不记账,也有些单位多人经管现金,发生经济业务又不及时和财务人员结账。如某村向信用社贷款30000元,本金未有记账,直到贷款到期,还本付息,仅在账面上反映一笔利息支出。又如一镇办工厂,业务员在外结算贷款82000元,长期放在自己身边周转使用,其中有10000元隔了26个月才和财务人员结账。三是会计科目误用混用。一些会计人员在财务制度改革以后,不能正确运用有关会计科目,把交镇代管款、应收款、应付款、长期投资、短期投资等科目误用或混用,同一个往来单位在应收款、应付款、长、短期投资等多个科目均有余额,如一个企业上缴财政30000元,而会计记在归还财政周转金的户头上。四是合并户头记账。单位往来户头较多,会计人员为减少工作量,将几家往来户头,合并记在一个账户头上,仅在摘要栏内作少许说明。

(三)新旧账目脱节。

有些改制企业,为了拖欠债务,企改后建立新账时,将企改前的应收款和应付款两类的往来账户余额数互相冲抵,在新账簿上只记载差额部分,应收款明细户头摘抄在笔记本上,便于自己向人家讨债。也有的企业对企改前的账簿的旧账干脆不问,企改后新建的账本捧出来给讨债人看,说什么以前帐他们不清楚。

(四)往来帐缺少核对。

有些财会人员责任心不强,平时只顾记账,对往来账目很少和对方核对,清理收回,特别是对前任财务人员经手往来账目后任会计不闻不问,如有些会计中心记账,记账人员没有时间核对往来,单位又无人过问,使往来长期不核对。

(五)审计监督不力。

长期以来,审计监督等部门习惯把单位的“收、支”作为审计内容的重点,认为往来账务比较简单,在审计监督上有所忽视,使往来账务成为个别人违规违纪问题的“防空洞”。

二、对策:

(一)加强法制教育,提高执法水平。

财政部门和各主管单位要进一步加强新会计法、会计准则、会计制度等财会法纪和职业道德的宣传教育,对不按规范程序办事的财会人员和不按时报账的经办人,造成财务混乱或会计信息失真,要按新会计法给予一定经济制裁和党、政纪处分。

(二)清理往来账户,差错主动自纠。

各单位通过学习财会法规,对照规定组织一次清理。对虚列的往来通过科目调整,恢复财务的本来面貌;对改制企业新旧账不衔接的,有关部门应督促他们补记入账,以保证财务的完整性、连贯性和真实性。各单位不但要主动核对债权,清收欠款,对债务也应主动核对清偿。对期末双方余额不一致的,要逐笔核对组成的全部发生额,先易后难,先把双方入账完全一致的勾掉,发生额不一致的要翻开原始凭证详细核对,把一方已入账而另一方未入账项逐笔核对出来。对多年未核对的,情况复杂的往来账,可采取分段核对法,逐年查明不符的金额和原因,直至全部核对清楚.核对结果要填写“未达帐明细表”及“往来帐对账调节表”,一式两份,双方各执一份,对某些事项情况复杂,应另附说明,以备查考。核对结束,双方根据协定的处理意见,补办必要的手续登记入账,或对原来的账目进行调整,使各自的账面余额和对账调节表的余额相符。

(三)树立创新观念,强化往来审计。

应收账款清收办法篇6

在当前飞速发展的市场经济中,多数建筑企业因对应收账款事前、事中以及事后三方面未实施有效地控制措施,造成企业内部的流动资金紧张,甚至财务已瘫痪。对此,本文通过全面分析建筑企业应收账款内部存在的各方面问题,有针对性的采取恰当的防范性策略,提高应收账款管理,规避财务风险,进而为建筑企业创造更丰厚的经济效益。

关键词:建筑企业;应收账款;财务风险;管理

Abstract: This paper put forward a comprehensive analysis of various aspects of construction enterprises receivables that exist within the targeted take appropriate preventive strategies, improve accounts receivable management to avoid financial risk, and thus more lucrative for construction companies to create economic benefits.Key words: construction enterprises; accounts receivable; financial risk; management

中图分类号:F530.68文献标识码: A 文章编号:

针对建筑企业来讲,应收账款是指已完成验收结算的建筑工程,经发包方签认,须向发包方收取的一定工程价款。应收账款需合理地运用和扩大,一定程度上可提高建筑企业销售额,提高建筑企业利润率。但若运用不合理,建筑企业的经济成效将受到严重影响。普遍存在的应收账款,要求建筑企业必须加大人力、财力、物力的投入力度,进而有效催收逾期账款,难免增加建筑企业的额外的经济压力,使建筑企业资金周转不畅,增加相应的利息费用,并丧失了占用资金的最佳时间价值,减少利润。同时,大量存在的应收账款,一定数量的坏账必然会遭到损失,减少了建筑企业资产。不断增加的应收账款占用资金份额,建筑企业的正常生产经营势必会受到影响,加大资金压力。加之激烈竞争的市场局势,建筑企业需提高应收账款管理的重要性,加强管理,进而提高建筑企业预防和抵制各种财务风险的水平,努力争创更高、更好的经济效益成绩。

产生应收账款的问题所在

针对应收账款的特点,建筑企业需全面深入分析应收账款存在的问题,及时有效地实施有力策略催收应收账款,最大限度的降低经营风险,进而更好地改善建筑企业的财务管理。

(一)外部经济环境造成的影响

最近几年,宏观经济调控是国家实行的新政策,通过货币发行量控制,及时有效地抑制通货膨胀。然而国内需求却一直较弱,存贷款利率虽已调低,但国内消费市场仍未被有效激活,特别是与建筑企业相关的房地产市场,大量房地产积压。同时,房地产开发商因卖不出去成品房,大量资金被占用,加之银行贷款利息的压力,由此重负难担。此重负势必部分转嫁到建筑企业,导致大量拖欠建筑公款现象。

(二)缺失规范化的建筑市场竞争

激烈竞争的国内建筑市场,不断增加施工企业的同时,提高了生产能力,造成“供过于求”的僵局。在承包工程的过程中,施工企业竞压标价,部分工程项目在资金不足的情况下,施工企业寻求其他包揽工程的条件,要求建筑企业只能接受无此不规范、不合理的标价条件。

(三)建筑企业内部管理问题

在会计管理方面,国家已实行权责发生制,验收工程计价并已签认后,款项不管收回与否,建筑企业均需增加当期的过程结算收入。对此,建筑企业增加的账上收益并不能按期实现现金流入。同时,多数建筑企业采取项目法建筑管理办法,特别重视完成考核项目目标、责任成本的具体情况,而忽视工程账款的回收进度,未将奖惩办法与工程账款回收进行及时有效地关联。这不免导致项目管理只关注建筑进度与制造成本,忽略回收资金。

建筑企业防范财务风险的有效策略

基于深入分析建筑企业应收账款存在的问题,为确保建筑企业最大限度的运用客户信用进一步拓宽建筑市场,并最大可能的以最小的坏账损失代价换取资金安全保障,防范、规避财务风险,建筑企业可重点从以下四方面着手,切实加强内部财务管理,尽可能降低赊销账款造成的风险。

(一)培养与提高防范意识

在与业主签订合同时,建筑企业需加强防范意识,运用全方面合法程序弥补缺漏,规避财务风险,巧妙使用相关规章制度进一步明确各工程条款的结算方式、支付情况及末次结算等多方面内容的约定。

重视组织领导,认真理清应收账款各项工作条目。在竞争相对激烈的市场经济环境中,建筑企业管理运营的关键环节,是指应收账款,需格外加强管理应收账款。针对应收账款数额大、账龄久的,企业需建立切实可行的清收应收账款小组,制定账款清欠责任制,将应收账款真正落实到每部门、每个人,加大责任追究力度。

(二)健全财务管理办法,加大应收账款过程的控制力度

有效控制应收账款的事前、事中、事后,实施最新财务管理措施,基于综合分析、全面对比的前提下,合理分析逾期债权的坏账风险及影响财务的状况,进而明确处理坏账、清欠策略,针对每笔应收账款的特点有效制定相应的清理办法机制。

(三)完善建筑企业内部管理机制,提高内部控制力度。

针对已承接的建筑工程,在项目目标责任书签订的过程中,要求其完成责任成本、质量安全保障等方面指标的同时,格外重视回收资金工作,明确掌握有关责任人的责任。与此同时,必须经过业主签认之后,验证建筑计价才能归于当期的入账收入,避免冒验、虚验,应收账款虚增等情况的发生,从而进一步改善不规范的经营管理办法。竣工的建筑项目需及时向发包方办理竣工结算,做好彻底清算该项目的应收账款准备工作。在建筑施工阶段,认真抓好变更设计与建筑工程项目增加内容的经济签认工作,保证其采取严格的书面方式归纳存档。而针对业主供应材料及分包结算的情况,需及时清算账款,减少应收账款条目。然而对于较大难度回收的款项,适当时可借助相应的法律武器,全面维护我方的合法经济权益。

(四)建筑企业内部各单位间的计价验工核算方式需适时更新

建筑企业需严格区分内部结算和外部结算。针对单位内部间的工程结算,可实施内部结算制度或单设相应的明细科目专项核算“应收账款”、“应付账款”。在上级单位报表汇总整理时,此科目可借贷方相抵,进而正确反映建筑企业的债权、债务。通过此方式,整个建筑企业向施工方的应收账款可真实反映出应收回的工程款。

结束语:

在当前飞速发展的市场经济中,多数建筑企业因对应收账款事前、事中以及事后三方面未实施有效地控制措施,造成企业内部的流动资金紧张,甚至财务已瘫痪。对此,本文通过深入分析了建筑企业应收账款内部存在的各方面问题,有针对性的采取了恰当的防范性策略,提高了应收账款管理,规避财务风险,进而为建筑企业创造了更丰厚的经济效益。

参考文献:

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[2]丁兴良.伯建新.企业应收账款管理实用策略[M].企业管理出版社.2011(8)

[3]李伯圣.企业财务危机管理[M].社会科学文献出版社.2008(2)

[4]张冬梅,孙景翠,建筑企业财务管理[M].武汉理工大学出版社.2011(3)

应收账款清收办法篇7

论文关键词 应收账款质权 实现风险 风险防范

应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或者设施而获得的要求义务人付款的权利,不包括因票据或者其他有价证券而产生的付款请求权。应收账款质权属权利质权范畴,属无形财产权,不以证券化形式表彰,无法实现权利占有的移交。而《物权法》第228条规定:“以应收账款出质的,当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。”依照该规定,应收账款质押必须办理出质登记,那么可以认为我国应收账款质权是指债权人将其对债务人的应收账款向银行等提供质押担保并办理登记,以获得贷款或其他财产而设立的一种权利质权。

应收账款质押权作为一种信用担保,如同房地产抵押要办理评估、登记等手续,负担一定的费用成本;动产质押存在质物丢失缺损和市场价值变动风险一样,其实现在实践中也存在一些缺陷与风险:

一、应收账款质权的实现风险

(一)出质人与债务人的原因

1.出质人对于设质的应收账款不具有处分权,或者出质人不具备担保法要求的担保人资格。

由没有处分权或不具备担保人资格的出质人进行的应收账款的质押,属于无权的行为,其效力待定,由具有应收账款处分权的权利人对其效力进行追认或予以否定,当有处分权的权利人对该质押予以否认而未进行追认的情况下,质权人的权利就不可能实现。

2.未能及时通知债务人而债权人(出质人)由于利益驱使,在债务人继续向其履行到期债务时仍然接受,致使质权人届时无法实现质权。由于未能及时通知债务人应收账款质权的设立,在应收账款期限届满后债务人仍旧向原债权人即出质人进行还款,可能导致质权人在出质人不能还款后得不到出质财产的救济,或在出质人恶意接受并在质权到期时拒不还款的情况下,增加诉讼或其他救济途径的成本。

3.质押期间,出质人再次违法转质,且受让人善意取得该应收账款,致使质权人届时无法实现质权。质押期间,由于未进行出质登记或登记不完善,应收账款凭证或证明文件未移交等原因,出质人再次违法转质,并由善意的受让人取得该应收账款,则质权人很可能无法对抗该善意受让人而无法实现质权。

4.质押期间,出质人与债务人恶意串通,以提前支付,减免债务,变更支付方法或支付时间等方式妨害质权的实现,损害质权人的利益。

5.因债务人无力偿还或出质人对权利的怠于主张,致使质权无法顺利实现。因设质应收帐款的债务人失去相关偿债能力,不能在期限届满后偿还账款,自然就不能够顺利的实现质权。或因出质人怠于主张权利,导致设质的应收帐款债权超过诉讼时效,流于自然债权,失去法律对该债权的强制保护,质权也因此不能实现。

(二)应收账款自身风险因素

1.虚假应收账款问题。一是应收账款根本不存在,债务人将伪造的应收账款出质给债权人以骗取所需的资金。债权人若没有及时发现,而是根据无真实价值的债权证书设立质权,导致债权人将承担无法收回预付款的风险,质权的实现也将会很难。二是原来存在应收账款,但出质前已清偿,只是出质人未下账,仍旧保留应收账款的凭证或以其他应收账款数据冒充出质应收账款,骗取质权人设立质权;三是出质后,出质人收取了应收账款债务人清偿的款项,但并未提存或保管,而是用作其他目的,致使应收账款空有形式而根本不存在。以不存在的应收账款质押,质押合同自始无效。这种情形下,质押合同可能会被认定为无效。虚假应收账款实质相当于使应收账款失去来源,质权人不可能从债务人那里获得受偿。

2.设立质权的应收帐款所基于的基础合同关系因无效或被撤销,使应收帐款失去合同依据,应收账款合同无效进而使质押不成立。应收账款是作为一种债权实现质押的,若这种债权无效或不存在,那么质权也就无从谈起,基于其设立的质押也就不可能成立,质权人的权利也就不可能实现。

3.设质应收帐款的债务人在履行债权的基础合同时,针对出质人的履约情况依法行使抗辩权或抵销权,使应收账款处于不稳定的状态,只在出质人已经充分适当履行合同义务后方能确定,致使质权的实现亦处于不稳定状态。

(三)应收账款程序方面的风险因素

1.审查程序。对于应收账款是否符合质押条件的审查只能采取形式审查,实质审查并不适合,但是形式审查不能够准确全面的保证应收账款债权是否真实以及将来的债权能否发生,因此而产生的登记错误等问题对于应收账款质押的实现起误导性的作用。

2.登记程序。征信中心建立应收账款质押登记系统,办理应收账款质押登记的方式存在风险。这种登记方式客观上有利于相对人全面了解具体应收账款的出质情况,可以随时进行查询并及时进行登记,提高了登记效率,有效防止出质人恶意重复出质的现象,但同时也为第三人的恶意登记、恶意注销、恶意异议等提供了便利,影响出质登记的顺利进行,使质权人对应收账款质权的安全性与可靠性存有疑虑。也使质权是实现存在了很大的风险。

3.通知应收账款债务人。未能及时通知应收账款债务人质权的设立而导致应收账款错误交付给原债权人,导致质权人权利不能实现。通知应收账款债务人并不是设立质权的法定必经程序,但笔者认为这一步骤是必不可少的,应作为质权设立的必经程序。

4.交付债权凭证或证明文件。出质的应收账款一般应当具有债权凭证或证明文件,对于没有凭证或证明文件的应收账款进行质押,由于存在第三人抗辩而无法得到法律支持的风险,对此质押所产生的风险将会转移至质权人一方,没有债权凭证或证明文件的应收账款的质押实质上将不会有生存的市场,因此债权凭证或证明文件是应收账款实现质押的必要条件。

二、应收账款质权的风险防范

(一)完善应收账款质权制度

因法律规定及其相关制度不完善或缺乏,是导致应收账款质权实现风险出现的根本原因,没有明确完整的法律做指引必然会在实际操作中引起一系列问题和矛盾,因此,积极推动立法或出台司法解释,完善应收账款质权制度,通过立法或出台司法解释对相关事项做出新规定,是从根本上防范应收账款质权设立风险的关键。

(二)加强对出质人、应收帐款债务人以及应收帐款本身的风险审查

1.加强对出质人的审查。出质人是否符具备主体资格,对应收账款是否拥有处分权或完整的担保权。如国家机关、以公益为目的的事业单位、企业法人的分支机构、企业法人的内部职能部门等担保法规定的禁止或限制作为担保人的,不符合作为担保人的法定主体资格,此种情形将直接影响质押合同的效力。对于无处分权的出质行为当然的会影响质押的实现,因此必须严格进行审查。

2.加强对应收帐款债务人的审查。应收账款的债务人是否具有偿付能力是应收账款质权最终能否实现的关键环节和重要审查目标,因此质权人应当着重调查应收帐款债务人的偿债能力,了解应收帐款债务人的财务状况,质押担保期间,质权人也应积极注意应收帐款债务人的经营及财产状况,时时关注,以免出现质权届期不能实现的情况。

3.对应收帐款本身的审查。对拟设质的应收帐款中已经发生的债权是否真实及将来发生的债权能否实现进行审查,然后审查其是否具备设质的资格,是否存在已被设立质权、是否具有可转让性、是否存在因具有公益性而不得设质的情形,对该应收账款债权的相关问题严格审查,如基础合同关系的效力、合同当事人的履行情况与可能存在的争议情况等,同时关注可能影响质权实现的其他关键细节如债务人行使抗辩权或抵销权的可能性、以及债权诉讼时效是否已超期或面临逾期等问题。质权设立后,质权人应对应收账款依据的基础合同的履行情况进行监督,出质人是否存在恶意放弃债权、减免债权或向第三方转让出质债权的行为。如果发现出质人此类的恶意危害行为,应及时阻止,比如要求其提前清偿债务或提供其他担保。积极督促出质人及时主张权利,防止应收帐款债权超过诉讼时效。

(三)审慎履行设立应收帐款质押的相关程序

1.加强对登记程序的管理。征信中心建立应收账款质押登记系统,对于应收账款质权的登记和查询都非常方便快捷,但也存在第三人的恶意登记、恶意注销、恶意异议等情况,笔者认为,因为登记系统的开放性特点,这种情况也是很难避免的,只能通过实名认证、提交有关证明文件等较为严格的提交要求进行约束。

2.及时通知应收帐款债务人。应收账款质权人在质权设立后应通知出质的应收账款的债务人,告知其质权的设定,一确保质权的顺利实现。应收帐款质押中,在主债务履行期满未获清偿,或发生合同约定的质权行使的情况下,质权人即有权就设质应收账款依法处分并就处分收益优先受偿,若未能及时通知债务人而导致债务人清偿给出质人或其他债权人就会损害应收账款质权人质权的实现。同时,当该质押债权因清偿或其他原因消灭后,也应及时通知应收账款的债务人。如果条件允许,还可在订立质押合同时,即让应收帐款的债务人参与质押合同的签章确认,甚至可邀其作为质押合同的一方当事人共同签署合同,并在合同中直接约定其的有关义务,以确保应收账款质权的顺利实现。

3.将应收帐款相关原始权利凭证交付质权人持有。将设质应收账款的相关原始权利凭证或证明文件,如基础合同、履约单证、票据等文件等交付质权人持有,可以从一定程度上避免在出质人办理出质登记并通知债务人后,非法将应收帐款转让给第三人的情形。因此,在应收帐款质押设立过程中,质权人还应在质押合同中要求出质人将用于质押的应收账款的相关原始权利凭证交付质权人保管,从而为将来质权的顺利实现提供保障。

应收账款清收办法篇8

【关键词】财务管理; 应收账款; 原因和措施

【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.

【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures

中图分类号:F253.7文献标识码:A 文章编号:

目前国内施工企业市场竞争十分激烈,低价中标、垫资施工现象普遍,大部分施工企业现金保有量少,而需要量却极大,加上工程施工行业拖欠款的现象较为普遍,所以,如何加强应收账款的管理就成了施工企业解决资金问题的重要课题。

1 分析施工企业应收账款管理的现状和增长的主要原因

1.1 施工企业应收账款存在的现状

施工企业生产经营的策略和性质特点决定了其应收账款存在的现状。目前,一个施工项目的完成需要一定的周期,在这个时间内,甲方和乙方按照双方合同约定办理结算,而结算的依据主要是工程的进度和质量,这个进度和质量有赖于建设单位、监理等部门的验收,故建筑施工企业先期投入大量的人力、物力及资金,直到全部工程完工并经验收合格,工程款也并不能完全收回,而扣留的质量保证金则要在竣工验收一定的期间后才能退回,最终导致应收账款的必然存在。

1.2 从整个市场分析施工企业应收帐款增长的原因

随着我国经济的高速发展,国内建筑业市场竞争日趋激烈,绝大多数建筑施工企业面临着找活难的困境,要生存发展,低价中标、垫资施工成了赢得市场的无奈选择。建筑企业在低价中标后的施工过程中,必须垫付施工所需的人工、材料、水电等费用,而企业通过垫付资金承揽工程项目的背后,是不断增加的应收账款。

1.3 施工企业内部对应收账款管理存在的问题

目前施工企业比较重视施工产值的增长,而对工程款的回收程度重视不够,同时在绩效考核中也忽视了将能否收回所欠工程款纳入项目考核。由于时下建筑施工企业对应收账款的考核制度还不完善,且应收账款的存在及拖欠往往与相关工作人员和项目主要负责人息息相关。如有的企业随着施工项目的完工,项目部也随之解体或迁移,应收账款的清欠即告结束,即使再从另外的工地上派人专程与建设单位联系,往往也只是走形式,有花无果。也正因为奖罚不挂钩,使项目管理只注重工程进度而不重视资金回收,当生产需要资金时,只是去筹措新的资金,而不采取有效办法去索要工程款,造成了一边清欠前账,一边又增加新的应收账款的恶性循环。

1.4 分析企业内部管理机制存在问题的原因

由于建筑施工企业领导更换较频繁,一些企业的新任领导不愿意去清讨前任领导留下的赖账,因为如果去清理,不但要花费大量的精力,而且要花费一定的物力。因为清收欠款是要花费一定的差旅费和业务招待费的,在清欠无果的情况下,一旦形成坏账,还要进行会计处理,会影响到当期损益和当期经营目标的实现。另外,建筑施工企业财务部门内部相关人员的频繁变动,致使大量应收账款理不清来龙去脉,特别是历史较长的老账,新接手的人员又不了解情况,账目更难以理清,许多应收账款时间一长就成了无头案,根本无法追回。

1.5市场的规律以及施工项目的特点造成了应收账款回收的滞后性

工程项目由于施工周期长、战线远、造价高等特点,给施工企业应收账款的清欠带来一定的管理难度。即使签订合同时已具体说明结算是按工程形象进度来结算,却往往由于部分工程建设单位的工程计划、工程预算等各种原因,造成应收款项收回滞后,甚至在工程完工后工程款仍长期拖欠。

2 加强施工企业应收账款管理的措施

2.1完善企业财务制度以及加强企业资金管理

施工企业的竞争归根结底是资金实力的竞争,企业要想在竞争激烈的建筑市场中求得生存与发展,就必须强化资金管理,加速对应收账款的回收。建筑施工企业的资金来源主要是工程价款流入,而企业应收账款长期居高不下,必然导致企业资金高度紧张,为了维持资金的周转,企业不得不增加银行贷款,随之而来的是财务费用的增加,企业也就变成了银行的“打工者”。同时,随着建筑企业应收账款的长期无法回收,企业的资金链也越绷越紧,随时有断裂的可能,资金链一旦断裂,企业也就走向了破产、倒闭的边缘。

2.2 加强对应收账款台账管理

应收账款台账管理包括应收账款明细台账管理和重点外欠款档案管理。建筑企业财务管理部门应于工程项目中标或应收账款发生时即建立应收账款台账,并在生产过程中完善及详细反映各业务部门及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息,按季与相关部门核对并编制应收账款明细表,及时分析应收账款管理情况,并提请有关责任部门和人员采取相应措施,减少损失。

2.3 严格企业内部控制制度,加强催收管理

建筑企业应严格执行应收账款管理的内部控制制度,采取有效措施防范因内控制度执行不严而出现贪污挪用等问题,对催收回笼的应收账款,应以银行转账方式结算,原则上不采取现金结算。

(1)建立催款工作例会制度。建筑企业应建立月例会和季度例会制度,专题分析、布置、检查应收账款催收工作,确保催收工作有条不紊、措施得力、积极有效。

(2)建立催款工作计划制度。建筑企业应根据实际情况制定年度催款目标,并将年度催款目标细化为季度计划和月计划,同时细化方案、采取措施、狠抓落实,做到年初有计划、月月有报表、半年有小结、年末有总结,确保年度财务目标的顺利实现。

(3)建立专人催收制度。特别是对诚信度低、履约能力和偿债能力差的债务人,要落实专人跟踪。建筑企业要加强对重、难点项目和账销案存项目清理清收情况的督促,防止因业务混岗、工作人员失职给单位造成经济损失。另外,建筑企业应采取灵活多样的合法催款手段,加强对应收账款的催收。对即将到期的应收账款,财务管理部门应及时提醒经办部门或经办人员通过信函通知、电报电话传真催收、派人面谈等方式通知债务人依约付款。

2.4 建立健全企业内部监督、检查和分析管理机制

建筑企业应建立、健全应收账款内部监督检查机制,实施定期或不定期的监督检查,对应收账款的发生及收回实施全过程监控。应收账款内部监督检查主要内容包括:应收账款管理和清收的制度建设和落实情况;台账、档案的建立、健全情况;账款回收时各个环节的执行情况;纠纷产生的处理情况;回收账款中催收管理人员的履行职责情况、职能部门的配合情况及作用发挥情况;在应收账款产生、清收、管理过程中,对因违反制度规定,给企业造成经济损失的人员责任追究情况等。

2.5 建立企业内部催收责任制,完善奖罚措施

建筑企业要建立应收账款催收责任制,确定各应收账款项

目清收主管人、责任人和经办人,并要强调建立清欠责任终身制,对应收账款项目实行谁主管、谁经办、谁负责,并且要负责到底。同时,建筑企业对应收账款年度清收计划指标执行情况要及时预警、公布,落实到人并纳入单位年度经营业绩考核,对在催收账款中做出贡献的人员,根据应收账款的时间长短、难易程度及收回款额的多少,给予适当的奖励。同时要对因管理不善造成企业财产损失的人员,如因工作不负责任、经营管理不善导致产生坏账损失的,通过关联交易转移企业财产、随意核销应收账款给企业造成经济损失的,在资产重组中未按规定进行资产评估、擅自核销国有资本逃避应收账款追讨责任导致国有资产流失的,应根据其职责,明确承担直接责任、主要领导责任或重要领导责任,并依照国家有关规定和企业内部管理制度向其追究。

2.6 善于运用法律武器,维护企业正当权益

建筑企业发生应收账款拖欠后,首先要主动与建设单位沟通,了解拖欠原因,通过协商解决;其次可通过有关部门调解解决。如果通过以上方式都无法有效解决应收账款的拖欠,施工企业则要勇于拿起法律武器维护自身利益。在诉讼中,企业可以采取自诉和委托诉讼、风险诉讼等方法。对容易解决、通过自诉可以解决的案件,企业应通过自身的法律部门诉讼解决;对有一定难度的案件,可以通过委托当地律师事务所诉讼解决;对收款难度大、地方保护严重、基本形成坏账的,可以找有一定实力的会计事务所进行风险,按收回款项金额的一定比例支付诉讼费用,将企业的损失降到最低。

3 结语

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